第七章個人所得稅

1、第七章第七章 個人所得稅個人所得稅 本章主要內容：本章主要內容： 個人所得稅的基本理論個人所得稅的基本理論 個人所得稅的基本要素個人所得稅的基本要素 應納稅額的計算應納稅額的計算 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 申報交納申報交納 一、個人所得稅的基本理論一、個人所得稅的基本理論 1、我國個人所得稅制度的建立、我國個人所得稅制度的建立 （1）1980年年9月公布的月公布的個人所得稅個人所得稅法法，適用于中外人員；，適用于中外人員； （2）1986年公布的年公布的個人收入調節(jié)稅暫個人收入調節(jié)稅暫行條例行條例，適用于中國公民；，適用于中國公民； （3）1987年年1月起月起個人所得稅法個人所得稅法僅僅適用于外籍人

2、員；適用于外籍人員； （4）1986年年1月公布月公布城鄉(xiāng)個體工商戶城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅暫行條例所得稅暫行條例 （）（）1993年年10月第一次修改月第一次修改個人所個人所得稅法得稅法，適用于中國公民和外籍人，適用于中國公民和外籍人，并于并于1994年年1月實施。月實施。 （5）1999年年8月第二次修正月第二次修正個人所得個人所得稅法稅法，把適用范圍擴大到個人獨資企，把適用范圍擴大到個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。業(yè)和合伙企業(yè)投資者。 2個人所得稅模式的確定個人所得稅模式的確定 1）、分類所得稅）、分類所得稅 是指把納稅人的收入按一定標準進行分是指把納稅人的收入按一定標準進行分類，對不同類型收

3、入分別課征所得稅，類，對不同類型收入分別課征所得稅，一般按比例稅率征收。一般按比例稅率征收。 可以分稅種，也可以分稅目；可以分稅種，也可以分稅目； 具有區(qū)別對待、計征簡便、源泉扣繳、具有區(qū)別對待、計征簡便、源泉扣繳、稅源不易流失等優(yōu)點；稅源不易流失等優(yōu)點； 難以綜合體現(xiàn)納稅能力，難以綜合扣除難以綜合體現(xiàn)納稅能力，難以綜合扣除費用，難以就綜合所得實行累進稅率費用，難以就綜合所得實行累進稅率稅負有欠公平。稅負有欠公平。 2）綜合所得稅）綜合所得稅 是指把各種不同來源的所得和各種不同是指把各種不同來源的所得和各種不同形式的所得合在一起，不分類型，采用形式的所得合在一起，不分類型，采用一種方法按累進稅

4、率征收的所得稅。一種方法按累進稅率征收的所得稅。 具有稅基寬、稅負公平的優(yōu)點，但這一具有稅基寬、稅負公平的優(yōu)點，但這一類型的所得稅需要納稅人匯總申報各種類型的所得稅需要納稅人匯總申報各種所得，計征復雜、稅收容易流失，也不所得，計征復雜、稅收容易流失，也不利于區(qū)別對待。利于區(qū)別對待。 3）混合所得稅）混合所得稅 是指對納稅人的各項所得按來源或性質是指對納稅人的各項所得按來源或性質分別實行分類所得稅和綜合所得稅，即分別實行分類所得稅和綜合所得稅，即將一部分連續(xù)性所得（工薪、勞務、承將一部分連續(xù)性所得（工薪、勞務、承包承租和財產租賃所得）按累進稅率綜包承租和財產租賃所得）按累進稅率綜合征收，對非連續(xù)

5、性所得（財產轉讓、合征收，對非連續(xù)性所得（財產轉讓、稿酬、股息利息等）按比例稅率分類征稿酬、股息利息等）按比例稅率分類征收。收。 二、個人所得稅的基本要素二、個人所得稅的基本要素 （一）納稅人（一）納稅人 1、居民納稅人和非居民納稅人的概念、居民納稅人和非居民納稅人的概念 參考教材參考教材 2、住所和居住時間兩個標準、住所和居住時間兩個標準 參考教材參考教材（二）應稅所得的確定（二）應稅所得的確定1、工資薪金所得，一般規(guī)定按月扣除、工資薪金所得，一般規(guī)定按月扣除800元。元。2、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶經營所得、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶經營所得3、承包承租經營所得稅、承包承租經營所得稅 4 4、勞、稿、特、財租所得、勞、稿、特、財租所得 一次收入一次收入40004000元的，為元的，為40004000（1 120%20%） 一次收入一次收入40004000元的，為元的，為40004000800800 5 5、財產轉讓所得、財產轉讓所得 轉讓收入原值轉讓收入原值合理費用（合理費用規(guī)定參考教材）合理費用（合理費用規(guī)定參考教材） 6 6、