市局2014年第3號(hào)稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)操作

1、- 2 -款；最高不超過 2000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處 2000上 10000下的罰款。（地稅適用）1、未納入信息推送確認(rèn)范圍的納稅人：一年內(nèi)第一次因 本條款給予處罰的：在限期內(nèi)改正的，對(duì) 處200元，對(duì)個(gè)人處50元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以300元為基數(shù)，加處逾期 50元的罰款；對(duì)個(gè)人以100 元為基數(shù)，加處逾期 20元的罰款；最高不超過2000元；一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的：對(duì)單位處300元，對(duì)個(gè)人處100元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以500元為基數(shù)，加處逾期 50元的罰款；對(duì)個(gè)人以200元為基數(shù)，加處逾期20元的罰款，最高不超過2000元

2、。2、納入信息推送確認(rèn)范圍的納稅人，在限期內(nèi)改正的，對(duì) 處300元，對(duì)個(gè)人處100元的罰款；3、納入信息推送確認(rèn)范圍的納稅人，在限期內(nèi)未改正的，或者一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處2000 上10000下的罰款。置的；納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、稅務(wù)登記證件的；納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的- 3 -3、對(duì)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有 料的行政處罰中 民稅收征收管理法第六十條第一款第( 二) 項(xiàng)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千 上一 以下的罰款：（二）未按照規(guī)

3、定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有 料的1、一年內(nèi)第一次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處 200 元，對(duì)個(gè)人處 50 元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以 300元為基數(shù)，加處逾期50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 100 元為基數(shù)，加處逾期20 元的罰款；最高不超過 2000 元；2、一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處 300 元，對(duì)個(gè)人處 100 元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以500 元為基數(shù)，加處逾期 50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 200 元為基數(shù)，加處逾期 20 元的罰款；最高不超過 2000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，

4、處 2000 上 10000下的罰款;4、丟失帳簿、記帳憑證和有料且無法改正的，處5000上8000下的罰款;5、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證和有料的，處10000元的罰款。4、對(duì)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核中民稅收征收管理法第六十條第納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1、在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)處 200 元， 對(duì)個(gè)人處 50 元的罰款；2、逾期改正的，對(duì)以 300 元為基數(shù)，加處逾期50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 100 元為基數(shù)，- 4 -算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的行政處罰一款第( 三)項(xiàng)二千 上一 以下的罰款：（三）

5、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的加處逾期20 元的罰款；最高不超過 2000元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處 2000上 10000下的罰款。5、對(duì)未按照規(guī)定將其全部 賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的行政處罰中 民稅收征收管理法第六十條第一款第( 四) 項(xiàng)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千 上一 以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的1、在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)處 200 元， 對(duì)個(gè)人處 50 元的罰款；2、逾期改正的，對(duì)以 300 元為基數(shù)，加處逾期50 元

6、的罰款；對(duì)個(gè)人以 100 元為基數(shù)，加處逾期20 元的罰款；最高不超過 2000元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處 2000上 10000下的罰款。6、對(duì)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的行政處罰中 民稅收征收管理法第六十條第一款第( 五) 項(xiàng)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千 上一 以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置， 或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的1、一年內(nèi)第一次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處 200 元，對(duì)個(gè)人處 50 元的罰款；逾期改正的，對(duì)

7、以 300元為基數(shù)，加處逾期 50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 100 元為基數(shù)，加處逾期 20 元的罰款；最高不超過 2000 元；2、一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處 300 元，對(duì)個(gè)人處 100 元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以- 5 -500 元為基數(shù)，加處逾期50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 200 元為基數(shù)，加處逾期20 元的罰款；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處 2000上 10000下的罰款。7、對(duì)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、稅務(wù)登記證件的行政處罰中 民稅收征收管理法第六十條第三款納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證

8、件， 或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、稅務(wù)登記證件的，處二千 上一 以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一 以上五 以下的罰款1、未造成少繳的，處2000上5000 下的罰款；2、造成少繳但能補(bǔ)繳入庫(kù)的，處5000 上10000下的罰款；3、造成少繳無法追繳或有其它嚴(yán)重情形的， 處10000上50000下的罰款。8、對(duì)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的行政處罰中 民稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正， 可以處2000 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000 上1以下的罰款1、在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)處 200 元， 對(duì)個(gè)人處 50 元

9、的罰款；2、逾期改正的，對(duì)以 300 元為基數(shù)，加處逾期50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 100 元為基數(shù)，加處逾期20 元的罰款；最高不超過 2000元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處2000上10000下的罰款。- 6 -2通過提供虛 證明資料等 ，騙取稅務(wù)登記證對(duì)騙取稅務(wù)登記證的行政處罰稅務(wù)登記管理辦法第四十四條納稅人通過提供虛證明資料等，騙取稅務(wù)登記證的，處2000下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的， 處2000上10000 元以下的罰款1、主動(dòng)改正的，處1000 上2000 下的罰款；2、拒不改正的，處2000 上5000 下的罰款；3、提供虛 工商、 件及其他行政公文、證件

10、騙取稅務(wù)登記證的，處5000元以上8000 下的罰款；4、騙取稅務(wù)登記證后繼續(xù)實(shí)施其他違法行為的， 處8000 上10000 下的罰款。3扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳登記對(duì)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳 登記的行政處罰稅務(wù)登記管理辦法第四十五條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳 登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000 下的罰款1、在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處 200 元的罰款；2、逾期改正的，以 300 元為基數(shù)，加處逾期每日 50 元的罰款,最高不超過 500 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處500 上2000 下罰款。4扣繳義務(wù)人未按照規(guī)

11、定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳記賬憑證及對(duì)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳 賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳 記中民稅收征收管理法第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳 賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有 料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期1、一年內(nèi)第一次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處200元，對(duì)個(gè)人處50元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以300 元為基數(shù)，加處逾期 50元的罰款；對(duì)個(gè)人以100元為基數(shù)，加處逾期 20元的罰款；最高不超過2000元；- 7 -有料賬憑證及有料的行政處罰改正，可以處二千 下的罰款；

12、情節(jié)嚴(yán)重的，處二千 上五千 下的罰款2、一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處300元，對(duì)個(gè)人處100元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以500 元為基數(shù)，加處逾期 50元的罰款；對(duì)個(gè)人以200元為基數(shù)，加處逾期 20元的罰款；最高不超過2000元；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處2000 上5000下的罰款。5納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者1、對(duì)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的行政處罰中民稅收征收管理法第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千 下的

13、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千 上一 以下的罰款1、一年內(nèi)第一次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處 200 元，對(duì)個(gè)人處 50 元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以 300元為基數(shù)，加處逾期50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 100 元為基數(shù)，加處逾期20 元的罰款；最高不超過 2000 元；2、一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處 300 元，對(duì)個(gè)人處 100 元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以500 元為基數(shù)，加處逾期 50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 200 元為基數(shù)，加處逾期 20 元的罰款；最高不超過 2000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施

14、的，處 2000 上 10000下的罰款;- 8 -扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和有 料4、被認(rèn)定為戶屬于其他嚴(yán)重情形，處2000上 10000下的罰款。2、對(duì)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳 報(bào)告表和有 料的行政處罰中民稅收征收管理法第六十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和有 料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正， 可以處二千 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千 上一 以下的罰款1、一年內(nèi)第一次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處 200 元，對(duì)個(gè)人處 50 元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以

15、300元為基數(shù)，加處逾期50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 100 元為基數(shù)，加處逾期20 元的罰款；最高不超過 2000 元；2、一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì) 處 300 元，對(duì)個(gè)人處 100 元的罰款；逾期改正的，對(duì) 以500 元為基數(shù)，加處逾期 50 元的罰款；對(duì)個(gè)人以 200 元為基數(shù)，加處逾期 20 元的罰款；最高不超過 2000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處 2000 上 10000下的罰款。6偷稅1、對(duì)納稅人偷稅的行政處罰中 民稅收征收管理法第六十三條第一款對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的 、滯 ，并處不繳

16、或者少繳的 百分之五十以上五倍以下1、納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳 0.5 倍以上 1 倍以下罰款：納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補(bǔ)繳 和滯 的； 以及違法行為較輕的；- 9 -的罰款；的，依法刑事責(zé)任有下列情形之一的，處不繳或少繳 1 倍的罰款：以賬外設(shè)賬、將收入存入個(gè)人名下等不計(jì)或少計(jì)收入的；采用虛開 、等 多列 的；以其他 故意明顯的 實(shí)施偷稅的;2、納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳 1倍以上2倍以下罰款：因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰或刑事處罰的，3年內(nèi)又實(shí)施偷稅的；納稅人以非 方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的； 非 方式是指：以逃避、拒絕

17、等消極方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，銷毀、隱匿證據(jù)，拒不提供賬冊(cè)資料的;3、納稅人實(shí)施偷稅，且以 、威脅 礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，處不繳或少繳 2倍以上5 倍以下的罰款；、威脅方式是指：采取恐嚇、威脅、脅迫等 阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān) ，危害稅務(wù) 人身安全、擾亂稅收管理秩序的。2、對(duì)扣繳義務(wù)人采取偷稅 ，不繳或少繳已扣、已收 的行政處罰中 民稅收征收管理法第六十三條第二款扣繳義務(wù)人采取前款所列 ，不繳或者少繳已扣、已收 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的 、滯 ，并處不1、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳 0.5 倍以上 1 倍以下罰款：納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)

18、補(bǔ)繳 和滯的；以及違法行為較輕的；- 10 -繳或者少繳的 百分之五十以上五倍以下的罰款；的，依法刑事責(zé)任有下列情形之一的，處不繳或少繳 1 倍的罰款：以賬外設(shè)賬、將收入存入個(gè)人名下等不計(jì)或少計(jì)收入的；采用虛開 、等 多列 的；以其他 故意明顯的 實(shí)施偷稅的;2、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳 1倍以上2倍以下罰款：因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰或刑事處罰的，3年內(nèi)又實(shí)施偷稅的；納稅人以非 方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；非 方式是指：以逃避、拒絕等消極方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，銷毀、隱匿證據(jù)，拒不提供賬冊(cè)資料的;3、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅，且以 、威脅方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，處不繳或少繳 2倍以

19、上5倍以下的罰款；、威脅方式是指：采取恐嚇、威脅、脅迫等 阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān) ，危害稅務(wù) 人身安全、擾亂稅收管理秩序的。7編造虛假計(jì)稅依據(jù)對(duì)編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行政處罰中民稅收征收管理法納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處1、在責(zé)令限改期內(nèi)改正的：編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在 5 以下的，處 1000 元的罰款； 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在 5 以上的，以- 11 -第條第一款五以下的罰款1000 元為基數(shù)，加處（編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額-5）*2%的罰款，最高不超過 5000 元;2、逾期改正的：編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在 5以下的，處 5000 元的罰款；編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在 5以上

20、的，以 5000 元為基數(shù)， 加處（編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額-5）*2%的罰款，最高不超過 20000 元;3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處 20000上 50000下罰款。8納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納對(duì)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納的行政處罰中民稅收征收管理法第條第二款納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)， 不繳或者少繳應(yīng)納的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的、滯納金，并處不繳或者少繳的百分之五十以上五倍以下的罰款1、長(zhǎng)期不進(jìn)行納稅申報(bào)，情節(jié)嚴(yán)重的，處未繳、少繳1倍以上5倍以下的罰款；2、其他不申報(bào)的，處未繳、少繳50%以上1倍以下的罰款。9納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取

21、轉(zhuǎn)移或者隱匿 的 ， 妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的對(duì)納稅人逃避追繳欠稅的行政處罰中民稅收征收管理法第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納 ，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿 的，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的 的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的 、滯納金，并處欠繳 百分之1、逃避追繳欠稅金額在50以下的，處欠繳50%以上1倍以下的罰款；2、逃避追繳欠稅金額在50以上100以下的，處欠繳1倍以上2倍以下的罰款；3、逃避追繳欠稅金額在100以上的，處欠繳2倍以上5倍以下的罰款。- 12 -五十以上五倍以下的罰款；的，依法追究刑事責(zé)任10以假報(bào)出口或者其他，騙取出口退對(duì)以假報(bào)出口或者其他，騙取出口退的行政處罰中民稅收征收管理法第六十六條追繳騙取的退 ，

22、并處騙取 一倍以上五倍以下罰款；對(duì)騙取 出口退 的，可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。1、納稅人騙取出口退稅有以下情形之一的,處騙取的退 1倍以上2倍以下罰款：納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)繳納騙取的退 的；以及違法行為較輕的；2、納稅人騙取出口退稅有以下情形之一的，處騙取的退 2倍以上3倍以下罰款：因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰或刑事處罰的，3年內(nèi)又騙取出口退稅的；納稅人以非 方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；非 方式是指：以逃避、拒絕等消極方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，銷毀、隱匿證據(jù)，拒不提供賬冊(cè)資料的;3、納稅人騙取出口退稅，且以 、威脅方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，處

23、騙取的退 3倍以上5 倍以下的罰款；、威脅方式是指：采取恐嚇、威脅、脅迫等 阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān) ，危害稅務(wù) 人身安全、擾亂稅收管理秩序的。- 13 -11抗稅對(duì)納稅人抗稅的行政處罰中民稅收征收管理法第六十七條以 、威脅方法拒不繳納 的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的、滯 外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微， 未的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的 、滯，并處拒繳 一倍以上五倍以下的罰款1、以威脅方式拒不繳納的，處拒繳1倍以上2倍以下的罰款；2、以方式拒不繳納的，處拒繳2倍以上5倍以下的罰款。12納稅人、扣繳義務(wù)人在責(zé)令限期改正期內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納對(duì)納稅人、扣繳義

24、務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納， 逾期仍未繳納的行政處罰中民稅收征收管理法第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的 外，可以處不繳或者少繳的 百分之五十以上五倍以下的罰款1、納稅人、扣繳義務(wù)人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的， 處不繳或少繳 50%以上1倍以下的罰款；2、納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的， 處不繳或少繳 1倍以上2倍以下的罰款；3、納稅人、扣繳義務(wù)人阻撓、抗拒執(zhí)行，情節(jié)嚴(yán)重的，處不繳或少繳 2倍以上5倍以下

25、的罰款。13扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不中民稅收扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收的，由稅務(wù)1、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)檢查過程中積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追回的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收- 14 -收的行政處罰征收管理法第六十九條機(jī)關(guān)向納稅人追繳 ， 對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收 百分之五十以上三倍以下的罰款50%的罰款；2、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追回 過程中不予配合的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收 50%以上（不含）1.5倍以下的罰款；3、造成應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收 無法追繳的， 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收 1.5倍以上3倍以下的罰款。14納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他 撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；納稅人

26、、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供1、對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行政處罰中民稅收征收管理法第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一 以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一 以上五 以下的罰款1、情節(jié)輕微，在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處500上2000下罰款；2、逾期改正的，處2000 上10000 下罰款；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處10000 上50000元以下罰款。2、對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有 料的行政處罰中 民稅收征收

27、管理法實(shí)施細(xì)則第九十六條第（一）項(xiàng)納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有 料的1、情節(jié)輕微，在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處500上2000下罰款；2、逾期改正的，處2000 上10000 下罰款；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處10000 上50000元以下罰款。3、對(duì)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)、中民稅收納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收1、情節(jié)輕微，在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處500上2000下罰款；- 15 -有 料；拒絕或者 稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、 、 、照相和 與有關(guān)的情況和資料；在檢查期

28、間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有料；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形、照相和 與 有關(guān)的情況和資料的行政處罰征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十六條第（二）項(xiàng)征管法第七十條的規(guī)定處罰：（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān) 、 、照相和 與有關(guān)的情況和資料的2、逾期改正的，處2000 上10000 下罰款；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處10000 上50000元以下罰款。4 、對(duì)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有 料的行政處罰中 民稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十六條第（三）項(xiàng)納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（三）在檢查期間，納稅人

29、、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有料的1、情節(jié)輕微，在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處500上2000下罰款；2、逾期改正的，處2000 上10000 下罰款；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處10000 上50000元以下罰款。5、對(duì)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的行政處罰中 民稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十六條第（四）項(xiàng)納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的1、情節(jié)輕微，在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處500上2000下罰款；2、逾期改正的，處2000 上10000 下罰款；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政

30、處罰，再次實(shí)施的，處10000 上50000元以下罰款。15印制對(duì)印制的行政處罰中民稅收征收管理法第七十一條本法第二十二條規(guī)定， 印制 的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀 印制的 ，沒收違法所得和1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 印制不滿50份的，以10000元為基數(shù)，加處每份50元的罰款；印制50份以上不滿200份的，以20000元為基數(shù)，超過50份- 16 -作案工具，并處一 以上五 以下的罰款；構(gòu)成 的，依法 刑事責(zé)任的部分加處每份50元的罰款； 印制200份以上的，以30000元為基數(shù)，超過200份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過50000 元；2、一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的： 印制

31、不滿50份的，以15000元為基數(shù)，加處每份50元的罰款； 印制 50份以上不滿200份的，以25000元為基數(shù)，超過50份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過30000 元； 印制 200份以上的，以35000元為基數(shù)，超過200份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過50000元；3、一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，以30000元為基數(shù)，加處每份100元的罰款，最高不超過50000元。16應(yīng)當(dāng)開具而未開具，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具，或者未加蓋章；使用稅控裝置開具，未按期1、對(duì)應(yīng)當(dāng)開具而未開具 ，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目， 全部聯(lián)次開具 ，

32、或者未加蓋章的行政處罰中民管理辦法第三十五條第（一）項(xiàng)本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具 ，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具 ，或者未加蓋應(yīng)當(dāng)開具而未開具的：1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以200元為基數(shù)，加處每份50元的罰款，最高不超過2000元；逾期改正的，以2000元為基數(shù)，加處每份50元的罰款， 最高不超過5000元；2、一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的： 責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以300元為基數(shù)，加處每份50元的罰款，最高不超過2000元；逾期改- 17 -向

33、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具 的數(shù)據(jù)；使用非稅控電子器具開具 ，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具 的數(shù)據(jù)； 拆本使用 ；擴(kuò)大 使用范圍； 以其他憑證代替發(fā)票使用；跨規(guī)定區(qū)域開具 ；未按照規(guī)定繳銷 ； 未按照規(guī)定存放和保管章的；正的，以3000元為基數(shù)，加處每份50元的罰款， 最高不超過5000元；3、拒不改正或一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，以5000元為基數(shù)，加處每份100元的罰款，最高不超過10000元。未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目、全部聯(lián)次一次性開具 ，或者未加蓋章的：1、一年內(nèi)第一次因 本條款給予處罰的： 不滿50份的，以2

34、00元為基數(shù)，加處每份50元的罰款，最高不超過2000元； 50份以上200份以下的，以2000元為基數(shù)，超過50份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過5000元； 200份以上的，以5000元為基數(shù)，超過200份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過10000元；2、一年內(nèi)第二次因本條款給予處罰的： 不滿50份的，以300元為基數(shù)，加處每份50元的罰款，最高不超過2000元； 50份以上200份以下的，以3000元為基數(shù)，超過50份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過5000元； 200份以上的，以6000元為基數(shù)，超過200份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過10000元；3、一年

35、內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再- 18 -次實(shí)施的，以5000元為基數(shù)，加處每份100元的罰款，最高不超過10000元。2、對(duì)使用稅控裝置開具 ，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具的數(shù)據(jù)的行政處罰中民管理辦法第三十五條第（二）項(xiàng)本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）使用稅控裝置開具 ，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具 的數(shù)據(jù)的；1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處 200 元的罰款；逾期改正的，以 2000 元為基數(shù)，加處逾期50元的罰款；最高不超過 5000 元；2、一年內(nèi)第二次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)

36、改正的，處 300 元的罰款；逾期改正的，以 3000 元為基數(shù)，加處逾期50元的罰款；最高不超過 5000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處 5000上 10000下的罰款。3、對(duì)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具 的數(shù)據(jù)的行政處罰中民管理辦法第三十五條第（三）項(xiàng)本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（三）使用非稅控電子器具開具，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案， 或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具 的數(shù)

37、據(jù)1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處 200 元的罰款；逾期改正的，以 2000 元為基數(shù)，加處逾期50元的罰款；最高不超過 5000 元；2、一年內(nèi)第二次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處 300 元的罰款；逾期改正的，以 3000 元為基數(shù)，加處逾期50元的罰款；最高不超過 5000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，處 5000上 10000下的罰款。- 19 -的；4、對(duì)拆本使用發(fā)票的行政處罰中民管理辦法第三十五條第（四）項(xiàng)本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（

38、 四）拆本使用的；由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改，以500元為基數(shù)，加處每本500元的罰款，最高不超過1。5、對(duì)擴(kuò)大 使用范圍的行政處罰中民管理辦法第三十五條第（五）項(xiàng)本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（五）擴(kuò)大使用范圍的；1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 200 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 2000 元；逾期改正的，以 2000 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 5000 元；2、一年內(nèi)第二次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 300 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款

39、，最高不超過 2000 元；逾期改正的，以 3000 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 5000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，以 5000 元為基數(shù)，加處每份 100 元的罰款，最高不超過 10000 元。6、對(duì)以其他憑證代替使用的中民本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 200 元為基數(shù)，加處- 20 -行政處罰管理辦法第三十五條第（六）項(xiàng)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（六）以其他憑證代替 使用的；每份 50 元的罰款，最高不超過 2000 元；逾期改正的

40、，以 2000 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 5000 元；2、一年內(nèi)第二次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 300 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 2000 元；逾期改正的，以 3000 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 5000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，以 5000 元為基數(shù)，加處每份 100 元的罰款，最高不超過 10000 元。7、對(duì)跨規(guī)定區(qū)域開具 的行政處罰中民管理辦法第三十五條第（七）項(xiàng)本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（七

41、）跨規(guī)定區(qū)域開具的；1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 200 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 2000 元；逾期改正的，以 2000 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 5000 元；2、一年內(nèi)第二次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 300 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 2000 元；逾期改正的，以 3000 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 5000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，以 5000 元為基數(shù)，加處- 21 -每份 100 元的罰款，最高不超過 1

42、0000 元。8、對(duì)未按照規(guī)定繳銷 的行政處罰中民管理辦法第三十五條第（八）項(xiàng)本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（八）未按照規(guī)定繳銷的；1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 200 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 500 元；逾期改正的，以 500 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 2000 元；2、一年內(nèi)第二次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 300 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 500 元；逾期改正的，以 1000 元為基數(shù)，加處每份 50 元

43、的罰款，最高不超過 2000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，以 2000 元為基數(shù)，加處每份 100 元的罰款，最高不超過 10000 元。9、對(duì)未按照規(guī)定存放和保管的行政處罰中民管理辦法第三十五條第（九）項(xiàng)本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 200 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 500 元；逾期改正的，以 500 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 2000 元；2、一年內(nèi)第二

44、次因本條款給予處罰的： 在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，以 300 元為基數(shù)，加處- 22 -每份 50 元的罰款，最高不超過 500 元；逾期改正的，以 1000 元為基數(shù)，加處每份 50 元的罰款，最高不超過 2000 元；3、拒不改正或一年內(nèi)因本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，以 2000 元為基數(shù)，加處每份 100 元的罰款，最高不超過 10000 元。17跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、空白，以及攜帶、郵寄或者空白出入境對(duì)跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、空白，以及攜帶、郵寄或者空白出入境的行政處罰中 民管理辦法第三十六條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1 以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，處1 以上3 以下

45、的罰款；有違法所得的予以沒收。1、一年內(nèi)第一次因本條款給予處罰的： 不滿100份的，以200元為基數(shù)，加處每份50元的罰款，最高不超過3000元；100份以上500份以下的，以3000元為基數(shù)，超過100份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過10000元； 500份以上的，以10000元為基數(shù)，超過500份的部分加處每份50元的罰款， 最高不超過30000元；2、一年內(nèi)第二次因本條款給予處罰的： 不滿100份的，以300元為基數(shù)，加處每份50元的罰款，最高不超過3000元；100份以上500份以下的，以5000元為基數(shù)，超過100份的部分加處每份50元的罰款，最高不超過10000元； 500

46、份以上的，以15000元為基數(shù)，超過500份的部分加處每份50元的罰款， 最高不超過30000元；3、一年內(nèi)因 本條款受過兩次行政處罰，再次實(shí)施的，以10000元為基數(shù)，加處每份100元- 23 -的罰款，最高不超過30000元。丟失或者擅自損毀對(duì)丟失 或者擅自損毀 的行政處罰中 民管理辦法第三十六條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1 以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，處1 以上3 以下的罰款；有違法所得的予以沒收。1、一年內(nèi)第一次因 本條款給予處罰的： 機(jī)打 不足60份的，以200元為基數(shù)，加處每份50元的罰款;定額 不足300份的，以200元為基數(shù)，加處每份10元的罰款；最高不超過3000 元；機(jī)打 60份以上200份以下的，以3000 元為基數(shù)，超過60份的部分加處每份50元的罰款；定額 300份以上的，以3000元為基數(shù)， 超過300份的部分加處每份10元的罰款；最高不超過10000元；機(jī)打 200份以上的，以10000元為基數(shù)，超過200份的部分加處每份50 元的罰款，最高不超過30000元；2、一年內(nèi)第二次因 本條款給予處罰的： 機(jī)打 不足60份的，以300元為基數(shù)，加處每份50元的罰款;定額 不足300份的，以300元為基數(shù)，加處每份10元的罰款；最高不超過3000 元；機(jī)打 60份以上200份以下的，以5000 元為基數(shù)，超過60份的部分加處每份50元的