會(huì)計(jì)(2015) 模擬測(cè)試題(2)

1、會(huì)計(jì)(2015) 模擬試卷二一、單項(xiàng)選擇題 1. 214年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。214年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。215年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。215年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0.3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159.7萬(wàn)元。甲公司因投資乙公司股票215年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。 A.64.5 B.64.7 C.59.5 D.59.72.

2、 215年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。215年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量，截止215年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。 A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本 B.改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊 C.215年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0 D.215年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

3、上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元3. 甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，215年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定于216年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10 000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為3.04萬(wàn)元，215年12月31日甲公司庫(kù)存產(chǎn)品13 000臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，215年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。215年12月31日前，A產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。215年12月31日甲公司對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。 A.0 B.400 C.200 D.6004. 丙公司213年6月30日取得了丁公司60%的股權(quán)，支付的

4、現(xiàn)金為9 000萬(wàn)元。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元。215年6月30日，丙公司處置了對(duì)丁公司的一部分股權(quán)（占丁公司股權(quán)的40%),取得處置價(jià)款為8 000萬(wàn)元，處置后對(duì)丁公司的持股比例為20%（剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元），喪失了對(duì)丁公司的控制權(quán)。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 200萬(wàn)元，公允價(jià)值為10 700萬(wàn)元。丁公司在213年6月30日至215年6月30日之間按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其他綜合收益為100萬(wàn)元（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）。則喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)

5、元。 A.5580 B.5640 C.2180 D.26405. 215年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款5 000萬(wàn)元，借款期限2年，年利率10%。215年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)2 000萬(wàn)元。在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從215年7月1日起發(fā)生中斷。215年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房215年度資本化的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。 A.166.67 B.106.67 C.240 D.3756. 甲公司為境內(nèi)上市公司，214年發(fā)生的有關(guān)交

6、易或事項(xiàng)包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2 000萬(wàn)元；（2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加200萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1 500萬(wàn)元；（4）收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼800萬(wàn)元。甲公司214年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。 A.母公司免除2000萬(wàn)元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 B.收到政府虧損補(bǔ)貼800萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積 D.應(yīng)按聯(lián)營(yíng)企業(yè)200萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額乘以相應(yīng)份額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益7. 甲公司發(fā)行了每股面值為100元人民幣的優(yōu)先股100萬(wàn)股，甲公司能夠自主決定是否派發(fā)優(yōu)先

7、股股息，當(dāng)期未派發(fā)的股息不會(huì)累積至下一年度。該優(yōu)先股具有一項(xiàng)強(qiáng)制轉(zhuǎn)股條款，即當(dāng)某些特定觸發(fā)事件發(fā)生時(shí)，優(yōu)先股持有方每股優(yōu)先股可轉(zhuǎn)換為5股甲公司的普通股。該金融工具是（）。 A.金融負(fù)債 B.金融資產(chǎn) C.權(quán)益工具 D.復(fù)合金融工具8. 下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。 A.外幣報(bào)表折算差額 B.可供出售金融資產(chǎn)的正常公允價(jià)值變動(dòng) C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值 D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額9. 甲公司于215年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為1 0

8、00萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)1 000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)1 000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至215年12月31日，甲公司215年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司215年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。 A.50 B.150 C.100 D.010. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。215年1月20日以其擁有的一項(xiàng)土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量

9、；換入商品的賬面成本為50萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另向乙公司支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。 A.0 B.43.6 C.30 D.23.611. 甲公司215年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)213年4月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)213年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，214年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅

10、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司215年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。 A.270 B.81 C.202.5 D.121.512. 甲公司215年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20 000萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20 000萬(wàn)股。215年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1 000萬(wàn)股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計(jì)息年度。215年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不

11、在所得稅前列支。甲公司215年基本每股收益是（）元/股。 A.1 B.1.03 C.0.98 D.1.05二、多項(xiàng)選擇題 1. 下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）。 A.存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 B.持有至到期投資按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量 C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量 D.固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量2. 213年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。214年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為160000萬(wàn)

12、元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷金額）。預(yù)計(jì)該辦公樓的使用年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。 A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊 B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算 C.214年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬(wàn)元 D.215年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和6400萬(wàn)元3. 固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（）。 A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ) B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出 C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

13、 D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量4. 關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說(shuō)法中正確的有（）。 A.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 B.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量5. 下列公允價(jià)值層次中，屬于第三層次輸入值的有（）。 A.股票投資期末收盤價(jià) B.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)的報(bào)價(jià) C.股票波動(dòng)率 D.期望股息率6. 下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)

14、處理的表述中，正確的有（）。 A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益 D.外幣可供出售貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益7. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，下列表述中正確的有（）。 A.受同一方重大影響的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 B.因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 C.與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 D.僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方8. A公司

15、適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司215年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。215年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。215年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）215年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬(wàn)元，A公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了1200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于215年6月30日將自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按

16、照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在215年12月31日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司215年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。 A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為300萬(wàn)元 B.遞延所得稅負(fù)債余額為675萬(wàn)元 C.遞延所得稅費(fèi)用為93.75萬(wàn)元 D.所得稅費(fèi)用為500萬(wàn)元9. 關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列

17、會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。 A.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計(jì)入其他綜合收益 B.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益 C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益 D.當(dāng)期服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益10. 甲公司以人民幣為記賬本位幣，215年1月1日，以12000萬(wàn)元人民幣購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，乙公司設(shè)立在美國(guó)，其凈資產(chǎn)在215年1月1日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)美元（等于賬面價(jià)值），乙公司確定的記賬本位幣為美元。 215年3月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬(wàn)美元，實(shí)質(zhì)上

18、構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。 215年12月31日，乙公司的資產(chǎn)2500萬(wàn)美元，折合人民幣15500萬(wàn)元，負(fù)債和所有者權(quán)益2500萬(wàn)美元，折合人民幣15950萬(wàn)元（不含外幣報(bào)表折算差額）。 假定215年1月1日的即期匯率為1美元=6.4元人民幣，3月1日的即期匯率為1美元=6.3元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣，年平均匯率為1美元=6.3元人民幣。假定少數(shù)股東不承擔(dān)母公司長(zhǎng)期應(yīng)收款在合并報(bào)表中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額。 甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 A.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失為50萬(wàn)元人民幣

19、B.合并報(bào)表列示商譽(yù)金額為1760萬(wàn)元人民幣 C.在合并報(bào)表中因外幣報(bào)表折算差額記入“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額是-410萬(wàn)元人民幣 D.合并報(bào)表中應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌差額由財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入其他綜合收益三、綜合題 1. 甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以5 010萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為5 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，籌集資金專門用于某工程項(xiàng)目。 （1）該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票（每股面值為

20、1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。 2015年1月1日,債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。 （2）除上述可轉(zhuǎn)換公司債券外，甲公司還有兩筆按本金取得的一般借款： 第一筆一般借款為2013年10月1日取得，本金為1 000萬(wàn)元，年利率為6%，期限為2年；第二筆一般借款為2013年12月1日取得，本金為1 500萬(wàn)元，年利率為7%，期限為18個(gè)月。 （3）工程項(xiàng)目于2014年1月1日開工，工程采用出包方式，發(fā)生的支出如下： 2014年1月1日支出2 000萬(wàn)元； 2014年5月1日支出2 600萬(wàn)元； 2014年7月1日支出

21、1 400萬(wàn)元； （4）2014年8月1日，由于發(fā)生安全事故發(fā)生人員傷亡，工程停工。2015年1月1日，工程再次開工，并于當(dāng)日發(fā)生支出600萬(wàn)元。2015年3月31日，工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)后能夠生產(chǎn)。2015年3月31日之后，為了使該工程能更好的使用，發(fā)生職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元。 專門借款未動(dòng)用部分用于短期投資，月收益率0.5%。 其他資料：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396。 要求： （1）判斷甲公司發(fā)行金融工具的類型，并說(shuō)明理由。 （2）編制2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄； （3）判斷該在建工程的資本化期間并說(shuō)明理由； （4）計(jì)算2014年專

22、門借款及一般借款應(yīng)予資本化的金額，編制與利息費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （5）編制2015年1月1日支付債券利息及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2. 甲公司和乙公司2014年度和2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)2014年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失200萬(wàn)元，截止2014年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問(wèn)咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。 2014年12月31日法院尚未對(duì)案件作出判決，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟

23、案狀況與2014年6月30日相同。 (2)因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款5000萬(wàn)元，甲公司2014年6月2日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)抵償其欠甲公司貨款5000萬(wàn)元，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元。 2014年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2014年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)才能實(shí)施。假定甲公司與乙公

24、司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2014年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6300萬(wàn)元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為30年，截止2014年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年。乙公司對(duì)上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 （3）2015年6月28日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司一塊土地使用權(quán)置換；轉(zhuǎn)換日，甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，戊公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)

25、元。2015年6月30日，辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。 (4)其他資料如下： 甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。 本題不考慮所得稅及其他因素。 要求： (1)對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷依據(jù)。 (2)判斷甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說(shuō)明判斷依據(jù)，編制甲公司與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)在合并報(bào)表中應(yīng)

26、當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。 (4)判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)。若構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其215年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與甲公司管理層進(jìn)行溝通： （1）215年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)以432.95萬(wàn)元的價(jià)格出售給某租賃公司（非關(guān)聯(lián)公司）。215年1月1日，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為432.95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年。同日，甲公司與該租賃公司簽訂一份租賃協(xié)議，將該固定資產(chǎn)租回，租賃期為5年，租金按年于年末支付，年租金為100萬(wàn)元。甲公

27、司于215年終止確認(rèn)了上述固定資產(chǎn)，并在215年損益中確認(rèn)了固定資產(chǎn)處置收益32.95萬(wàn)元和租賃支出100萬(wàn)元。 若繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，則采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。實(shí)際年利率為5%。 （2）215年12月31日結(jié)存的A材料用于生產(chǎn)W產(chǎn)品，W產(chǎn)品未發(fā)生減值。A材料的成本為1000萬(wàn)元，若將其出售，其售價(jià)為900萬(wàn)元。甲公司215年12月31日對(duì)A材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。 （3）215年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至215年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均

28、法計(jì)提折舊。215年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息40萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本，215年年末未發(fā)生減值。 （4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的工程進(jìn)度報(bào)告書顯示，某工程至215年年末的完工進(jìn)度應(yīng)為30%。 該工程系215年甲公司承接的一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬(wàn)元，215年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬(wàn)元。工程于215年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。 215年年末實(shí)際投入工程成本610萬(wàn)元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬(wàn)元。 215年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)

29、轉(zhuǎn)合同成本。 （5）甲公司于215年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票200萬(wàn)股，每股市價(jià)9元，購(gòu)買價(jià)格為1800萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬(wàn)元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1804萬(wàn)元。215年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。 假定： （1）涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，直接用損益類具體科目； （2）不考慮所得稅等因素的影響。 要求： （1）判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。對(duì)于甲公司會(huì)計(jì)處理不正確的，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算215年12月

30、31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。4. 甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2013年起實(shí)施了一系列股權(quán)交易計(jì)劃，具體情況如下： （1）2013年10月，甲公司與乙公司控股股東W公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向W公司定向發(fā)行20 000萬(wàn)股本公司股票，以換取W公司持有的乙公司80%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票公允價(jià)值為每股5元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2013年9月30日。 乙公司經(jīng)評(píng)估確定2013年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為120 000萬(wàn)元。 （2）甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于2013年12月15日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2013年12月31日發(fā)行，發(fā)

31、行當(dāng)日股票收盤價(jià)為每股5.2元。甲公司于12月31日起有權(quán)決定乙公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。乙公司2013年12月31日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為122 400萬(wàn)元，其中：股本50 000萬(wàn)元，資本公積40 000萬(wàn)元，其他綜合收益10 000萬(wàn)元，盈余公積2 400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)20 000萬(wàn)元。以2013年9月30日的評(píng)估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2013年12月31日的公允價(jià)值為125 000萬(wàn)元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生于一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)固定資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)系2012年1月取得，原價(jià)為8 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

32、2013年12月 31日的公允價(jià)值為7 200萬(wàn)元；固定資產(chǎn)系2011年12月取得，原價(jià)為4 800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2013年12月31日的公允價(jià)值為5 400萬(wàn)元。上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值，其計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算確定的賬面價(jià)值相同。假定固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。 甲公司和W公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項(xiàng)交易后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。 甲公司向W公司發(fā)行股份后，W公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的8%，對(duì)甲公司不具有重大影響。 （3）2014年12月31日，甲公司又支付30 000萬(wàn)元自乙公司

33、其他股東處進(jìn)一步購(gòu)入乙公司20%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為135 000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為132 400萬(wàn)元，其中2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 （4）2015年10月，甲公司與其另一子公司（丙公司）協(xié)商，將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司2015年10月31日評(píng)估值143 000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股14 300萬(wàn)股（每股面值1元），按規(guī)定確定為每股10元。有關(guān)股份于2015年12月31日發(fā)行，丙公司于當(dāng)日開始決定乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，丙公司每股股票收盤價(jià)為10.2元，乙公司可辨認(rèn)凈資

34、產(chǎn)公允價(jià)值為143 000萬(wàn)元。 乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為12 000萬(wàn)元。 （5）其他有關(guān)資料： 本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。 乙公司沒有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤(rùn)分配，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。 甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行的減值測(cè)試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。 甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。 要求： （1）根據(jù)資料（1）和（2），確定甲公司合并乙公司的類型，并說(shuō)明理由；如為同一控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計(jì)算企業(yè)合并成本及合并日確認(rèn)長(zhǎng)

35、期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，確定其購(gòu)買日，計(jì)算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的合并商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。 （2）根據(jù)資料（1）和（2），在合并報(bào)表中編制合并日或購(gòu)買日有關(guān)調(diào)整分錄和抵銷分錄。 （3）根據(jù)資料（1）、（2）和（3），計(jì)算確定甲公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算確定該項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)乙公司應(yīng)并入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值及該交易對(duì)甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2014年12月31日合并報(bào)表中的商譽(yù)。 （4）根據(jù)資料（1）、（2）、

36、（3）和（4），確定丙公司合并乙公司的類型，說(shuō)明理由；確定該項(xiàng)合并的購(gòu)買日或合并日，計(jì)算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丙公司確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。答案解析一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 B 【解析】 甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬(wàn)元，甲公司215年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7（萬(wàn)元），甲公司215年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，因此甲公司215年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

37、當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)2. 【答案】 C 【解析】 215年1月1日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-600=1400(萬(wàn)元)，投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。【知識(shí)點(diǎn)】 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出3. 【答案】 D 【解析】 有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=（3.04-0.2）10 000=28 400（萬(wàn)元），成本=2.810 000=28 000（萬(wàn)元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=（2.8-0.2）3 000=7 800（萬(wàn)元），成本=2.83 0

38、00=8 400（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬(wàn)元（8 400-7 800）?！局R(shí)點(diǎn)】 存貨期末計(jì)量的具體方法,存貨期末計(jì)量的具體方法4. 【答案】 D 【解析】 喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益=（8 000+4 000）-10 000 60%+（600+100）60%-（9 000-10 00060%）+10060%=2 640（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】 ,長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換,長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換5. 【答案】 B 【解析】 資本化期間為4個(gè)月（4、5、6、12）,7月1日到12月1日暫停資本化，故該在建廠房215年度資本化的利息費(fèi)=5 00010%4/12-(5000

39、-2000)0.5%4=106.67(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】 外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定6. 【答案】 B 【解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)B，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他綜合收益。【知識(shí)點(diǎn)】 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助7. 【答案】 C 【解析】 該優(yōu)先股換取的普通股的股數(shù)是固定的，甲公司應(yīng)將該優(yōu)先股分類為一項(xiàng)權(quán)益工具?！局R(shí)點(diǎn)】 權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分8. 【答案】 C 【解析】 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值確認(rèn)為其他權(quán)益工具，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積股本

40、溢價(jià)，不屬于其他綜合收益?！局R(shí)點(diǎn)】 可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,可供出售金融資產(chǎn)9. 【答案】 A 【解析】 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（1 500-1 000）10%=50（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】 股份支付的確認(rèn)和計(jì)量10. 【答案】 D 【解析】 該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=（80+13.6-20）-（100-20-30）=23.6（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】 債務(wù)重組的方式11. 【答案】 C 【解析】 215年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“

41、年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=（120+180）（1-25%）（1-10）=202.5（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】 前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理12. 【答案】 C 【解析】 歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)=20 000-1 000105%=19 500（萬(wàn)元），基本每股收益=19 500/20 000=0.98（元/股）?！局R(shí)點(diǎn)】 基本每股收益,基本每股收益二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C, D 【解析】 存貨期末應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；持有至到期投資期末按照攤余成本計(jì)量，選項(xiàng)B不正確?！局R(shí)點(diǎn)】 存貨期末計(jì)量原則,

42、存貨期末計(jì)量原則2. 【答案】 B, D 【解析】 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；214年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本160000萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；215年土地使用權(quán)攤銷額=20000050=4000(萬(wàn)元)，辦公樓計(jì)提折舊額=16000025=6400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件,無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件3. 【答案】 B, C, D 【解析】 企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未

43、來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整。【知識(shí)點(diǎn)】 資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì),資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì)4. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 選項(xiàng)B，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，在合并報(bào)表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入?！局R(shí)點(diǎn)】 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表5. 【答案】 C, D 【解析】 選項(xiàng)A為第一層次輸入值；選項(xiàng)B為第二層次輸入值；選項(xiàng)C和D為不可觀察的輸入值，屬于第三層次?！局R(shí)點(diǎn)】 公允價(jià)值初始計(jì)量6

44、. 【答案】 A, B 【解析】 選項(xiàng)C，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D，外幣可供出售貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。【知識(shí)點(diǎn)】 境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定,記賬本位幣的確定7. 【答案】 B, C 【解析】 受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】 關(guān)聯(lián)方披露8. 【答案】 A, B, D 【解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=120025%=300(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4000-(2000-2000/2

45、07)=2 700(萬(wàn)元)；年末遞延所得稅負(fù)債余額=2 70025%=675(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=（2600-1350）25=312.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=-300+（675-312.5）=62.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅=2000+1 200-（4000-2600）-2000/206/1225%=437.5（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=437.5 +62.5=500(萬(wàn)元)。【知識(shí)點(diǎn)】 所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量9. 【答案】 B, C, D 【解析】 選項(xiàng)A，是過(guò)去服務(wù)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。【知識(shí)點(diǎn)】 設(shè)定受益計(jì)劃10. 【答案】 A, B, C

46、, D 【解析】 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)確認(rèn)匯兌損失=500（6.3-6.2）=50（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)A正確；商譽(yù)=12000-20006.480%=1760（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因外幣報(bào)表折算差額記入“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額=(15500-15950)80%-50=-410(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)C正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌差額由財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入其他綜合收益，選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 外幣交易的會(huì)計(jì)處理,外幣交易的會(huì)計(jì)處理三、綜合題 1. 【答案】 （1）屬于復(fù)合金融工具。 理由：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券同時(shí)包含負(fù)債成分和權(quán)益成分。 （2） 負(fù)債

47、成分的公允價(jià)值=5 0005%（P/A，6%，3）+5000（P/F，6%，3）=4 866.25 （萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=5 010-4 866.25=143.75（萬(wàn)元） 借：銀行存款 5 010 應(yīng)付債券換公司債券（利息調(diào)整）133.75 貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5 000 其他權(quán)益工具 143.75 （3） 資本化期間為：2014年1月1日至2014年7月31日以及2015年1月1日至2015年3月31日。 理由：2014年1月1日資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費(fèi)用發(fā)生、有關(guān)建造活動(dòng)開始，符合借款費(fèi)用開始資本化的條件；8月1日至12月31日期間因事故停工且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本

48、化；2015年3月31日工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。 （4） 可轉(zhuǎn)換公司債券2014年利息費(fèi)用=4 866.256%=291.98（萬(wàn)元） 應(yīng)付利息=5 0005%=250（萬(wàn)元） 利息調(diào)整攤銷額=291.98-250=41.98（萬(wàn)元） 2014年用于短期投資取得的收益=（4 866.25-2 000）0.5%4+（4 866.25-2 000-2 600）0.5%2 =59.99（萬(wàn)元） 2014年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=4 866.256%7/12-59.99=110.33（萬(wàn)元） 2014年一般借款利息資本化率=（10006%+150

49、07%）/(1000+1500)=6.6% 2014年一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（2000+2600+1400-4866.25）1/12=94.48（萬(wàn)元） 2014年一般借款利息資本化金額=94.486.6%=6.24（萬(wàn)元） 2014年一般借款利息費(fèi)用總額=1 0006%+1 5007%=165（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 280.42（差額） 在建工程116.57（110.33+6.24） 應(yīng)收利息 59.99 貸：應(yīng)付利息415（250+165） 應(yīng)付債券利息調(diào)整41.98 （5） 2015年1月1日支付債券利息 借：應(yīng)付利息 250 貸：銀行存款 250 2015年1月1日債轉(zhuǎn)股 轉(zhuǎn)

50、換的普通股股數(shù)=5 00010=500（萬(wàn)股） 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券 （面值）5 000 其他權(quán)益工具 143.75 貸：股本 500 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 91.77 （133.75-41.98） 資本公積股本溢價(jià) 4 551.98（差額）【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 借款費(fèi)用的計(jì)量2. 【答案】 (1)對(duì)于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50%，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。 (2) 甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失。理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值4200萬(wàn)元小于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值4500萬(wàn)元

51、(5000-500)，故取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失。 甲公司的會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司4200 壞賬準(zhǔn)備 500 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 300 貸：應(yīng)收賬款5000 (3) 2014年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=6300200=6500(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=4200-650060%=300(萬(wàn)元)。 （4）甲公司與戊公司進(jìn)行的置換交易構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。 理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例=200/5000100%=4%，小于25%。所以甲公司和戊公司的該項(xiàng)置換交易應(yīng)判斷為非貨幣性資

52、產(chǎn)交換。甲公司會(huì)計(jì)分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn)4800 銀行存款 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司4200 投資收益 800【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 不同債務(wù)重組方式下債務(wù)人、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理3. 【答案】 （1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：甲公司將固定資產(chǎn)出售并租回，由于租賃期占資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限比例較高且與資產(chǎn)的剩余使用年限一致，因此判斷屬于融資租賃的售后租回交易。對(duì)甲公司來(lái)說(shuō)，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，因此，甲公司出售資產(chǎn)的售價(jià)高于出售前資產(chǎn)的賬面價(jià)值的部分不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)將其作為未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益遞延并按資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整，所支付租金應(yīng)沖減融資租賃確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款。 更正分錄： 借：營(yíng)業(yè)外收入 32.95 貸：遞延收益32.95（432.95-400） 借：遞延收益 6.59（32.955） 貸：管理費(fèi)用 6.59 借：管理費(fèi)用 86.59（432.955） 貸：累計(jì)折舊 86.59 借：固定資產(chǎn)432.95 未確認(rèn)融資費(fèi)用67.05 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 500 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 100 貸：管理費(fèi)用 100 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21.65（432.955%） 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用21.65 事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。