第二三季會計基礎(chǔ)真題

1、2013年第三季度福建會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)已考題庫整理中1. 甲公司2012年3月出售一座倉庫，有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1準倉庫原值400000元，己經(jīng)計提折舊60000元。將該倉庫凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。(2)以行存款支付有關(guān)清理費用8000元。(3)出售價格為390000元，款項己存入銀行。(4)財提應(yīng)交營業(yè)稅19500元。(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。要求:編制上述業(yè)務(wù)會計分錄。答案:(1)倉庫凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借，固定資產(chǎn)清理340000.借，累計折舊60000;貸，固定資產(chǎn).400000;(2)支付清理費用借，固定資產(chǎn)清理.8000;貸，銀行存款.,8000;(3)出售借，銀行存款,390000;貸

2、，固定資產(chǎn)清理.390000.(4)計提應(yīng)交營業(yè)稅借，固定資產(chǎn)清理195001貸應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅，19500;(5分吉轉(zhuǎn)清理凈損益借，固定資產(chǎn)清理，22500;貸，營業(yè)外收入，22500;2、甲企業(yè)很根據(jù)工資結(jié)算匯總表列示.當月應(yīng)付工資總額為680000.扣除企業(yè)己為職工代墊的醫(yī)藥費2000元和受房管那門委托代扣的職工房租26000元.實發(fā)工資總額為652000元。上述工資總額中，根據(jù)工資費用分配表列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000元，企業(yè)行政管理人另工資為60000元.醫(yī)務(wù)人員工資為10000元要求:(1)編制向銀行提取現(xiàn)金的會計分錄(2)編制發(fā)放工資的會

3、計分錄(幻編制代扣欲項的會計分錄(公編制將有關(guān)工資費用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本的會計分錄(5)編制將有關(guān)工資扮用結(jié)轉(zhuǎn)至制造費用的會計分錄答案：(1)提取現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金652000貸:銀行存款652000(2)發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬652000貸:庫存現(xiàn)金65200(3)代扣款項借:應(yīng)付職工薪酬28000貸:其它應(yīng)收款2000其他應(yīng)付款26000(4)工資費用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本借:生產(chǎn)成本560000貸:應(yīng)付職工薪酬560000(5)工資費用結(jié)轉(zhuǎn)至制造費用借:制造費用50000貸:應(yīng)付職工薪酬500003、2010年9月至12月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：要求：根據(jù)上述資料(1)(5)逐筆編

4、制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 000投資收益 20 000貸：銀行存款 82 0000(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。借：公允價值變動損益 30 000 （800 000-100 000×7.7）貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 300 000(3) 10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價

5、值變動 40 000 （8.1×100 000 -7.7×100 000）貸：公允價值變動損益 40 000(4) 11月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.20元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 10 000 （8.2×100 000-8.1×100 000）貸：公允價值變動損益 10 000(5) 12月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。借：銀行存歉 825 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 800 000 公允價值變動20 000投資收益 5 000借：公允價值變動損益 20 000貸：投

6、資收益 20 0004、某公司2011年5月份有關(guān)會計科目本期發(fā)生額如下:會計科目本期發(fā)生額借方貸方主營業(yè)務(wù)收入450 000其他業(yè)務(wù)收入80 000營業(yè)外收入4 500投資收益10 000主營業(yè)務(wù)成本300 000營業(yè)稅金及附加7 650銷售費用8 080管理費用10 800財務(wù)費用1 200其他業(yè)務(wù)成本68 000營業(yè)外支出7 050相關(guān)資料（1）該公司己將各項收入、費用從相關(guān)賬戶中結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶;(2)該公司企業(yè)所得稅稅率為25%要求:根據(jù)上述資料計算利潤表中“營業(yè)收入”、 “營業(yè)利潤”、“利潤總額”、 “所得稅費用”、 “凈利潤”的本月數(shù)。營業(yè)收入=450 000+80 000

7、=530 000(元)營業(yè)利潤=530 000-300 000-7 650-8 080-10 800一1 200-68 000+10 000=144 270(元)利潤總額=144 270+4 500-7 050=141 720(元)所得稅費用=141 720 X 25%=35 430(元)凈利潤=141 720 -35 430=106 290(元)5、中新公司2011年度的有關(guān)賬戶資料如下：（1）有關(guān)損益類賬戶資料如下：賬戶名稱1-11月累計發(fā)生額12月發(fā)生額借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入1 000 000100 000其他業(yè)務(wù)收入500 00010 000營業(yè)外收入10 0001000主營業(yè)務(wù)

8、成本700 00060 000其他業(yè)務(wù)成本300 0006 000銷售費用200 0004 000管理費用100 0005 000財務(wù)費用3 0001 000營業(yè)稅金及附加20 0002000營業(yè)外支出5 000年初未分配利潤為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素：（2）按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（3）向投資者宣告分配利潤100萬元。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)業(yè)務(wù)的會計分錄；（1）編制中新公司所得稅費用的會計分錄；2011年度利潤總額=1 000 000+100 000+500 000+10 000-700 000-60 000-300

9、 000-6000-200 000-4 000-100 000-5 000-3 000-1 000-20 000-2 000+10 000+1 000-5000=215 000（元）甲公司所得稅費用=215 000×25%=53 750（元）甲公司所得稅費用的會計分錄為：借：所得稅費用53 750貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅53 750(2)編制結(jié)轉(zhuǎn)2011年度12月?lián)p益的會計分錄；借：本年利潤1 406 000貸：主營業(yè)務(wù)成本760 000其他業(yè)務(wù)成本306 000銷售費用204 000管理費用105 000財務(wù)費用4 000營業(yè)稅金及附加22 000營業(yè)外支出5 000借：主營業(yè)務(wù)收入

10、1 100 000其他業(yè)務(wù)收入510 000營業(yè)外收入11 000貸：本年利潤l 621 000(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會計分錄；借：本年利潤 215 000貸：利潤分配未分配利潤 215 000(4)編制提取盈余公積的會計分錄；借：利潤分配-提取法定盈余公積 21500-提取任意盈余公積 10750貸：盈余公積-提取法定盈余公積 21500-提取任意盈余公積 10750(5)編制宣告分配利潤的會計分錄。借：利潤分配1 000 000貸：應(yīng)付利潤1 000 0006、已知華天公司2008年末總資產(chǎn)比年初總資產(chǎn)多200000元，年末流動資產(chǎn)是年末流動負債的6倍，且比年初流動資產(chǎn)多20000元，200

11、8年末的資產(chǎn)負債表（簡表）如下：資產(chǎn)負債表（簡表）2008年12月31日制表單位：華天公司 單位：元資產(chǎn) 年初數(shù)年末數(shù)負債所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金6250057200短期借款200023600應(yīng)收賬款73500（1）156300應(yīng)付賬款22500（9）22600其他應(yīng)收款2600029500應(yīng)交稅費（10）5500(x)2350016500存貨（2）194200133200流動負債合計（11）4800062700流動資產(chǎn)合計（3）356200（4）376200非流動負債：非流動資產(chǎn)：長期借款180000350000固定資產(chǎn)（5）253800（6）433800所有者權(quán)益

12、固定資產(chǎn)清理實收資本310000310000無形資產(chǎn)盈余公積72000（12）87300所有者權(quán)益合計（13）382000（14）397300資產(chǎn)總計（7）610000（8）810000負債及所有者權(quán)益合計610000（15）810000要求：請?zhí)顚懲瓿缮媳砝ㄌ栔械臄?shù)據(jù)。2013年第二季福建會計從業(yè)會計基礎(chǔ)會計分錄題1.2009年3月12日，甲公司與乙公司簽訂原材料采購合同，向乙公司采購材料6000噸，每噸單價30元，所需支付的款項總額為180000元，合同約定，合同訂立之日，甲公司向乙公司預(yù)付貨款的40%，驗收貨物后補付其余款項，當日，甲公司以銀行存款預(yù)付貨款。2009年4月30日，甲公司收

13、到乙公司發(fā)來的材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為180000元，增值稅額為30600元，次日，甲公司以銀行存款補付其余款項。根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，2009年5月，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用上述材料4000噸，車間管理部門領(lǐng)用500噸，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300噸。材料單位成本為每噸30元。要求：（）   編制甲公司預(yù)付貨款的會計分錄（）   編制甲公司購入材料的會計分錄（）   編制甲公司補付款項的會計分錄答案：（1）借：預(yù)付賬款 72000 貸：銀行存款 72000 （2）借：原材料 180000 應(yīng)交稅

14、費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30600 貸：預(yù)付賬款 210600 （3）借：預(yù)付賬款 138600 貸：銀行存款 138600 2.某企業(yè)11年2月發(fā)生下列有關(guān)存貨的經(jīng)濟業(yè)務(wù)1）12月1日購入A材料50千克，每千克100元，計價款5000元，增值稅進項稅額850元，均以用銀行存款支付，材料尚未到達2）12月5日購入B材料200千克，每千克400元，計價款80000元，增值稅進項稅額13600元，款項未付，材料已驗收入庫，3）12月6日，上月購入的C材料200千克每千克200元，今日到達并驗收入庫。4）12月12日銷售給紅光廠甲產(chǎn)品100千克，每千克2000元，增值稅銷項稅額34000元，款項尚

15、未收到。5）12月17日，收到紅光廠轉(zhuǎn)來的貸款234000元，存入銀行，要求：根據(jù)上述資料使用借貸記賬法編制會計分錄 答案（1）借：在途物資 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）850 貸：銀行存款 5850 （2）借：原材料B材料 80000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600 貸：應(yīng)付賬款 93600 （3）借：原材料C材料 40000 貸：在途物資 40000 （4)借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000 （5)借：銀行存款 234000 貸：應(yīng)收賬款 2340003. 2002年3月至五月，甲上市公司發(fā)生的交易性金

16、融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下1） 3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得價款為825萬元，已存入銀行，假定不考慮相關(guān)稅費，要求：1）  編制甲公司劃出投資款的會計分錄2）  編制甲公司購入股票的會計分錄3）  編制甲公司支付交易費用的會計分錄4）  編制甲公司出售股票的會計分錄5）  計算甲公司因上述交易或事項而確認的投資收益余額答案：1、借

17、：其他貨幣資金存出投資款 1000 貸：銀行存款 1000 2、 借：交易性金融資產(chǎn)成本800 貸：其他貨幣資金存出投資款800 3、借：投資收益2貸：其他貨幣資金存出投資款 24、借：銀行存款825 貸：交易性金融資產(chǎn)成本800 投資收益 25 5、甲公司投資收益=25-2=234. 某企業(yè)2009年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5萬元，車間一般耗用材料3000元2、將當月制造費用5000元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本3、完工產(chǎn)品3萬元驗收入庫4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本2萬元5、將上述業(yè)務(wù)所涉及的損益類賬戶金額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤要求，根據(jù)上述材料，使用借貸記賬法，編制會計分錄。答案：1、借：生產(chǎn)成本 50

18、000 制造費用 3000 貸：原材料 530002、借：生產(chǎn)成本 5000 貸：制造費用 50003、 借：庫存商品 30000 貸：生產(chǎn)成本 30000 4、借：主營業(yè)務(wù)成本 20000 貸：庫存商品 200005、借：本年利潤 20000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)計算分析題（分錄部分）-點擊講義考題分析                      &#

19、160;          會計分錄部分：1、甲公司財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)在財產(chǎn)清查過程中盤盈庫存現(xiàn)金20 000元，其中12 000元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。 審批之前：借：庫存現(xiàn)金20 000   貸：待處理財產(chǎn)損溢20 000審批之后：借：待處理財產(chǎn)損溢20 000    貸：其他應(yīng)付款12 000 &

20、#160;       營業(yè)外收入8 000(2)在財產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經(jīng)查明，過失人賠償5 000元，已批準進行處理。盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢30 000累計折舊50 000      貸：固定資產(chǎn)80000批準后處理： 借：其他應(yīng)收款5 000     營業(yè)外支出25

21、60;000     貸：待處理財產(chǎn)損溢30 000(3)現(xiàn)金清查時短款52元，屬于出納員的責任，尚未收到賠款。審批前： 借：待處理財產(chǎn)損溢52     貸：庫存現(xiàn)金52審批后： 借：其他應(yīng)收款52     貸：待處理財產(chǎn)損溢52(4)發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品盤盈200千克，單位成本為10元，共計2 000元。經(jīng)查該項盤盈屬于收發(fā)計量錯誤造成。審批之前： 借：庫存商品2 000  

22、   貸：待處理財產(chǎn)損溢2 000審批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢2 000     貸：管理費用2 000(5)盤虧材料10 000元，可以收回的保險賠償和過失人賠款合計5 000元，剩余的凈損失中有3 000元屬于非常損失，2 000元屬于自然損耗。審批之前： 借：待處理財產(chǎn)損溢10 000     貸：原材料10 000審批之后： 借：其他應(yīng)收款

23、5 000     營業(yè)外支出3 000     管理費用2 000     貸：待處理財產(chǎn)損溢10 000 2、甲公司2011年12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)3日，銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票價款100 000元，稅金17 000元，代購貨方墊付運輸費2 000元，款未收。  借：應(yīng)收賬款119 000  

24、60;      貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000銀行存款2 000（2）16日，繳納上月增值稅10 000元，并付稅收滯納金及罰款500元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(己交稅金)10 000        營業(yè)外支出500貸：銀行存款10 500(3) 20日，銷售甲材料10 000元，增值稅稅金1 700元，收到銀行本票一張。借

25、：其他貨幣資金117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 000(4) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本70 000元借：主營業(yè)務(wù)成本70 000        貸：庫存商品70 000(5) 31日，計提壞賬準備300元。借:資產(chǎn)減值損失300貸:壞賬準備300 3、大華公司2010年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)銷售商品一批給A企業(yè)，貨款為100 000元，增值稅為17 0

26、00元，成本為800 000元。收到商業(yè)匯票一張。借:應(yīng)收票據(jù)117 000      貸:主營業(yè)務(wù)收入100 000         應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 000   借:主營業(yè)務(wù)成本800 000貸:庫存商品800 000(2)銷售商品一批給B企業(yè)，價款為20 000元，增值稅為3 400元，成本是18 000

27、元。委托銀行收款，款項己經(jīng)收到。借:銀行存款23 400      貸:主營業(yè)務(wù)收入20 000         應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3 400   借:主營業(yè)務(wù)成本18 000貸:庫存商品18 000(3)銷售材料一批給C企業(yè)，價款為10 000元，增值稅為1 700元，成本是8 000元，款項尚未收到。借:應(yīng)收賬款11

28、60;700   貸:主營業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 700借:其他業(yè)務(wù)成本8 000       貸:原材料8 000(4)銀行代為支付稅款滯納金2 000元。借:營業(yè)外支出2 000貸:銀行存款2 000(5)根據(jù)資信情況，對C企業(yè)應(yīng)收賬款按5%計提壞賬準備。借:資產(chǎn)減值損失585 (11 700*5%)貸:壞賬準備585 4、某企業(yè)將一不需用的房屋出售，該房屋賬面原

29、值86 000元，已提折舊57 300元，取得變賣收入20 000元，已存入銀行。以現(xiàn)金支付清理費150元，營業(yè)稅稅率為5%。要求:編制轉(zhuǎn)入清理、支付清理費、取得變價收入、計提營業(yè)稅和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會計分錄。(1)轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理28 700     累計折舊57 300貸:固定資產(chǎn)86 000(2)支付清理費用:借:固定資產(chǎn)清理150貸:庫存現(xiàn)金150(3)取得變賣收入:借:銀行存款20 000貸:固定資產(chǎn)清理20 000(4)計提營業(yè)稅:借:固定資產(chǎn)

30、清理1000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅1000（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益:借:營業(yè)外支出9 850貸:固定資產(chǎn)清理9 850 5、期末結(jié)賬前，各損益類科目余額如下表所示:科目名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營業(yè)務(wù)收入6 000 000其他業(yè)務(wù)收入700 000公允價值變動損益150 000投資收益600 000營業(yè)外收入50 000主營業(yè)務(wù)成本4 000 000其他業(yè)務(wù)成本400 000營業(yè)稅金及附加80 000銷售費用500 000管理費用770 000

31、財務(wù)費用200 000資產(chǎn)減值損失100 000營業(yè)外支出250 000要求:編制期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類和本年利潤科目的會計分錄。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率是25%，無納稅調(diào)整事項，計算應(yīng)交所得稅額并編制相關(guān)會計分錄。(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目:     借:主營業(yè)務(wù)收入6 000 000其他業(yè)務(wù)收入700 000公允價值變動損益150 000投資收益600 000營業(yè)外收入50 000貸:本年利潤7 500 000(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目:

32、借:本年利潤6 300 000       貸:主營業(yè)務(wù)成本4 000 000          其他業(yè)務(wù)成本400 000          營業(yè)稅金及附加80 000        &#

33、160; 銷售費用500 000          管理費用770 000          財務(wù)費用200 000          資產(chǎn)減值損失100 000營業(yè)外支出250 000(3)應(yīng)交所得稅=1 200 00

34、0×25%=300 000(元)(4)所得稅的分錄:借:所得稅費用300 000   貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅300 000借:本年利潤300 000   貸:所得稅費用300 000(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:借：本年利潤900 000    貸：利潤分配未分配利潤900 000 6、某企業(yè)2011年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)公司從基本賬戶提取現(xiàn)金2 000元，以備日常使用；借：庫存現(xiàn)金2 00

35、0    貸：銀行存款2 000(2)收到投資方投入設(shè)備一臺，投資合同約定其價值（該約定價值是公允的）為100 000元（假定不考慮增值稅）；借：固定資產(chǎn)100 000    貸：實收資本100 000(3)采購材料，按合同規(guī)定向甲公司預(yù)付貨款60 000元；借：預(yù)付賬款60 000   貸：銀行存款60 000(4)按規(guī)定分配給投資者2010年度利潤120 000元，款項尚未支付； 借：利潤分配

36、120 000     貸：應(yīng)付利潤120 000(5)以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款。借：應(yīng)付賬款10 000     貸：銀行存款10 000 7、某企業(yè)2011年7月1日借入一筆期限為6個月的短期借款，借款本金為100 000元，季度利率為8%，按季度預(yù)提利息，分期支付本息。要求：編制取得借款、計提利息、支付利息、償還借款的分錄。(1) 2011年7月1日取得借款：借：銀行存款100 00

37、0    貸：短期借款100 000(2) 2011年9月30日計提利息：借：財務(wù)費用8 000    貸：應(yīng)付利息8 000 (100 000X8%)(3) 2011年12月31日計提利息：借：財務(wù)費用8 000    貸：應(yīng)付利息8 000(4)支付利息：借：應(yīng)付利息8 000    貸：銀行存款8 000(5) 

38、2011年償還借款：借：短期借款100 000        應(yīng)付利息8 000       貸：銀行存款108 000 8、2010年9月至12月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：要求：根據(jù)上述資料(1)(5)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2

39、萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)成本80    投資收益2     貸：銀行存款82 (2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。借：公允價值變動損益3  （80-10×7.7）    貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動3(3) 10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4 （8.1×10 -7.7&

40、#215;10）    貸：公允價值變動損益4(4) 11月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.20元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動1 （8.2×1-8.1×1）    貸：公允價值變動損益1(5) 12月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。借：銀行存歉    82.5      貸：交易性金融資產(chǎn)成本8

41、0       公允價值變動 2投資收益   0.5 借：公允價值變動損益  2    貸：投資收益   2 9、某企業(yè)12月發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)1日，購入A材料25噸，每噸200元，計價款5 000元，增值稅進項稅額850元，均已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料5 000     &

42、#160; 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）850      貸：銀行存款5 850(2)5日，購入B材料40噸，每噸200元，價款8 000元，增值稅進項稅額1360元，款項未付，材料已驗收入庫。借：原材料8 000      應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 360      貸：應(yīng)付賬款93 600(3)6日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2 000元

43、。借：生產(chǎn)成本2 000      貸：原材料2 000(4) 12日，銷售給甲公司甲產(chǎn)品10噸，每噸2 000元，增值稅銷項稅額3 400元，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款23 400       貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000           應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 

44、400(5) 17日，收到甲公司轉(zhuǎn)來的貨款234 000元，存入銀行。借：銀行存款23 400       貸：應(yīng)收賬款23 400 10、甲公司2011年12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)3日，銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票價款100 000元，稅金17 000元，代購貨方墊付運輸費2 000元，款未收。借：應(yīng)收賬款119 000       貸：主營業(yè)務(wù)

45、收入100 000            應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000           銀行存款2 000(2) 16日，繳納上月增值稅10 000元，并付稅收滯納金及罰款500元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）10 000     &#

46、160;  營業(yè)外支出500       貸：銀行存款10 500(3) 20日，銷售甲材料10 000元，增值稅稅金l 700元，收到銀行本票一張。借：銀行存款 117 000       貨：主營業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000(4) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本70 000元借：主營業(yè)務(wù)成

47、本70 000       貸：庫存商品70 000(5) 31日，計提壞賬準備300元。借：資產(chǎn)減值損失300貸：壞賬準備30011、中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價。2010年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 11月1日采購甲材料，價款為2 000元，增值稅為340元，未發(fā)生其他費用，款項上月已經(jīng)支付。 借：原材料2 000     應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）340&

48、#160;    貸：預(yù)付賬款2 340(2) 11月2日購入甲材料一批，買價為5 000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運費、保險費等200元，各種款項已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。借：原材料5 200    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）850   貸：銀行存款6 050(3) 11月10日購入乙材料一批，買價為2 000元，增值稅為340元，對方代墊運費300元，款項已經(jīng)通過銀行存款支付，但材料尚未入庫

49、。借：在途物資2 300    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）340    貸：銀行存款2 640(4) 11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5 000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1 000元。借：生產(chǎn)成本5 000       管理費用200      

50、0;在建工程1 000      貸：原材料6 200(5) 11月30日收到采購的丙材料，但是發(fā)票賬單未到，款項也尚未支付。企業(yè)暫估價為2 000元。  借：原材料2 000      貸：應(yīng)付賬款2 000 12、2010年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，

51、上述款項以銀行存款支付。該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計可使用10年，預(yù)計報廢時的凈殘值為固定資產(chǎn)原價的2%。2011年12月25日，甲公司因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型將上述設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30 000元，增值稅額為5 100元，己通過銀行收回價款。甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，不考慮減值因素。要求：(1)編制甲公司購入設(shè)備的會計分錄；借：固定資產(chǎn)50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）8 500貸：銀行存款58 500(2)編制甲公司計提2011年度折舊的會計分錄；  

52、;借：制造費用4900      貸：累計折舊4900(3)編制甲公司出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時的會計分錄； 借：固定資產(chǎn)清理45 100     累計折舊4 900     貸：固定資產(chǎn)50 000(4)編制甲公司出售設(shè)備收回價款時的會計分錄；借：銀行存款35 100    貸：固定資產(chǎn)清理30 000   

53、60;    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5 100(5)編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置凈損益的會計分錄。借：營業(yè)外支出15 100    貸：固定資產(chǎn)清理15 100 13、丙公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，運費按7%抵扣扣除，采用備抵法核算壞賬。2011年12月1日，丙公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，壞賬準備科目貸方余額為5萬元。12月份，丙公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：(1) 12月5日，銷售商品開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅為8.

54、5萬元。丙公司己將商品運抵A企業(yè)，貨款尚未收到。該批商品的成本為28萬元。(2) 12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款20萬元不能收回，確認為壞賬損失。(3) 12月21日，收到乙企業(yè)的銷貨款30萬元，存入銀行。(4) 12月31日，丙公司對應(yīng)收賬款進行減值測試，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為170萬元。要求：(1) 根據(jù)業(yè)務(wù)(1)編制相應(yīng)的會計分錄；借：應(yīng)收賬款58.5   貸：主營業(yè)務(wù)收入50       應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5借：

55、主營業(yè)務(wù)成本28    貸：庫存商品28(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)編制相應(yīng)的會計分錄； 借：壞賬準備20     貸：應(yīng)收賬款20(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)編制相應(yīng)的會計分錄；借：銀行存款30    貸：應(yīng)收賬款30(4)計算丙公司12月份應(yīng)計提的壞賬準備金額；丙公司12月份應(yīng)計提的壞賬準備金額為5萬元。本期應(yīng)收賬款余額=100+58. 5-20-30=108.5（萬元）小于預(yù)計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，因期初壞賬準備為5萬元，所以到12月底應(yīng)計提的壞賬準備為一5

56、萬元。(5)編制丙公司計提壞賬準備的會計分錄。（單位以萬元表示）借：壞賬準備 5    貸：資產(chǎn)減值損失 5 14、東大公司2011年8月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，增值稅率為17%）。(1)以現(xiàn)金300元支付職工醫(yī)藥費。借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工福利費300   貸：庫存現(xiàn)金300(2)以現(xiàn)金900元購置辦公用品。借：管理費用900    貸：庫存現(xiàn)金900(3)計提本月固定資產(chǎn)折舊6 800元，其中車間固

57、定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊4 500元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊2 300元。 借：制造費用4 500     管理費用2 300     貸：累計折舊6 800(4)以銀行存款支付廣告費24 000元。   借：銷售費用24 000貸：銀行存款24 000(5)向光輝工廠銷售2#產(chǎn)品500件、單價100元，計50 000元，收到光輝工廠開出并承兌的3個月期商業(yè)承兌匯票58

58、60;500元，2#產(chǎn)品單位成本為60元，銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票58 500    貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000        應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500借：主營業(yè)務(wù)成本30 000    貸：庫存商品30 000 15、丁公司為一般納稅人企業(yè)，2011年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 12月7日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入A材料，增

59、值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅額34萬元，對方代墊保險費5萬元，材料己驗收入庫。借：原材料2 050 000     應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）340 000    貸：應(yīng)付票據(jù)2 390 000(2) 12月16日，收到乙公司作為資本投入的A材料，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1 000萬元，增值稅進項稅額為170萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等

60、，未發(fā)生資本溢價。借：原材料10 000 000    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）l 700 000   貸：實收資本11 700 000(3) 12月20日購入不需要安裝就可投入使用的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，上述款項通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)80 000    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 60

61、0    貸：銀行存款93 600(4) 12月30日分配工人工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員工資20 000元。借：生產(chǎn)成本30 000    制造費用20 000    貸：應(yīng)付職工薪酬50 000(5) 12月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料800萬元；車間管理部門領(lǐng)用500萬元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300萬元。   借：生產(chǎn)成本8 000&#

62、160;000制造費用5 000 000       管理費用3 000 000       貸：原材料16 000 000 16、長城公司2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項）。(1)收到永豐工廠償還欠款157 300元，存入銀行。借：銀行存款157 300   貸：應(yīng)收賬款157 

63、;300(2)接受外商捐贈人民幣10 000元，存入銀行。借：銀行存款10 000    貸：營業(yè)外收入10 000(3)因永生公司已經(jīng)撤銷，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷應(yīng)付永生公司貸款7 484元。借：應(yīng)付賬款7 484    貸：營業(yè)外收入7 484(4)業(yè)務(wù)科采購員王興報銷差旅費850元，交回現(xiàn)金150元，結(jié)清原借支的差旅費。借：管理費用850    庫存現(xiàn)金150    貸：其他應(yīng)收款1

64、000(5)向災(zāi)區(qū)捐款35 000元，轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：營業(yè)外支出35 000    貸：銀行存款35 000 17、甲公司2010年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 12月2日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品己發(fā)出，貨款己收到并存入銀行。該批商品的成本為600 000元。借：銀行存款936 000   貸：主營業(yè)務(wù)收入800 000  &#

65、160;    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136 000借：主營業(yè)務(wù)成本600 000    貸：庫存商品600 000(2) 12月9日，用銀行存款購入某上市公司股票20 000股，每股市價8元，另支付相關(guān)交易費用350元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算。    借：交易性金融資產(chǎn)成本160 000       投資收益350貸：銀行

66、存款160 350（3）12月15日，用開出轉(zhuǎn)賬支票實際支付職工工資200 000元。借：應(yīng)付職工薪酬200 000        貸：銀行存款200 000(4) 12月25日，計提固定資產(chǎn)折舊50 000元，其中生產(chǎn)設(shè)備折舊30 000元，管理用設(shè)備折舊20 000元。借：制造費用30 000    管理費用20 000   貸：累計折舊50&

67、#160;000（5）12月31日，計算分配職工工資250 000元，其中：生產(chǎn)工人工資200 000元，車間管理人員工資20 000元，企業(yè)管理人員工資30 000元。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。借：生產(chǎn)成本200 000   制造費用20 000   管理費用30 000  貸：應(yīng)付職工薪酬250 000 18、中新公司2011年度的有關(guān)賬戶資料如下：（1）有關(guān)損益類賬戶資料如下：賬戶名稱1-11月累計

68、發(fā)生額12月發(fā)生額借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入1 000 000100 000其他業(yè)務(wù)收入500 00010 000營業(yè)外收入10 0001000主營業(yè)務(wù)成本700 00060 000其他業(yè)務(wù)成本300 0006 000銷售費用200 0004 000管理費用100 0005 000財務(wù)費用3 0001 000營業(yè)稅金及附加20 0002000營業(yè)外支出5 000年初未分配利潤為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25

69、%。假定不存在納稅調(diào)整因素：（2）按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（3）向投資者宣告分配利潤100萬元。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)業(yè)務(wù)的會計分錄；（1）編制中新公司所得稅費用的會計分錄；2011年度利潤總額=1 000 000+100 000+500 000+10 000-700 000-60 000-300 000-6000-200 000-4 000-100 000-5 000-3 000-1 000-20 000-2

70、 000+10 000+1 000-5000=215 000（元）甲公司所得稅費用=215 000×25%=53 750（元）甲公司所得稅費用的會計分錄為：借：所得稅費用53 750   貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅53 750(2)編制結(jié)轉(zhuǎn)2011年度12月?lián)p益的會計分錄；借：本年利潤1 406 000    貸：主營業(yè)務(wù)成本760 000      

71、  其他業(yè)務(wù)成本306 000       銷售費用204 000       管理費用105 000     財務(wù)費用4 000     營業(yè)稅金及附加22 000      營業(yè)外支出5 000借：主營業(yè)務(wù)收入1&#

72、160;100 000    其他業(yè)務(wù)收入510 000    營業(yè)外收入11 000    貸：本年利潤l 621 000(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會計分錄； 借：本年利潤161 250     貸：利潤分配未分配利潤161 250(4)編制提取盈余公積的會計分錄； 借：利潤分配提取法定盈余公積16 125            提取任意盈余公積8 062.5    貸：盈余公積法定盈余公積16 125