用友NC系統(tǒng)下現(xiàn)金流量項目的輔助核算

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上用友NC系統(tǒng)下現(xiàn)金流量項目的輔助核算國泰公司使用的用友NC系統(tǒng)提供了現(xiàn)金流量模塊，要求我們在平時的財務工作中正確劃分現(xiàn)金流量項目進行輔助核算，月末便可以快速、準確地生成現(xiàn)金流量表。然而在實際工作中，包括國泰本部及五個煤礦財務人員根據(jù)各自的理解對現(xiàn)金流量項目進行劃分，標準不統(tǒng)一，無法進行匯總。因此，很有必要對NC系統(tǒng)下現(xiàn)金流量項目的劃分標準進行統(tǒng)一。一、現(xiàn)金流量的分類1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、繳費等。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要是銷售

2、商品或提供勞務、稅費返還等所收到的現(xiàn)金，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要是購買商品、接受勞務所支出的現(xiàn)金。2.活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動內容既包括“對內投資”（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等），也包括“對外投資”（購買股票、投資辦企業(yè)等）。投資活動的現(xiàn)金流入主要是收回投資收到的現(xiàn)金，分得股利、利潤或取得債券利息收入收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金；投資活動的現(xiàn)金流出主要是購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，以及進行權益性或債券性投資等支付的現(xiàn)金。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動既包括“資本”（接受現(xiàn)金投資），也包括“債務”(長、短期借款)?；I資活動的

3、現(xiàn)金流入主要是吸收權益性投資以及發(fā)行債券或借款所收的的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出主要是償還債務或減少注冊資本所支出的現(xiàn)金，發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。 4.難以界定項目的分類主要包括：企業(yè)結算賬戶利息收入與支出作為經(jīng)營活動，填入“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目和“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目；收到的保險賠款應分別處理：如果收到的是流動資產(chǎn)的保險賠款作為經(jīng)營活動，填入“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，如果收到的是固定資產(chǎn)的保險賠款作為投資活動，填入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而受到的現(xiàn)金凈額”項目；接受現(xiàn)金捐贈作為籌資活動，填入“收

4、到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目；捐贈現(xiàn)金支出填入“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目；“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，如果收回的是股權投資，為全額；如果收回的是債權投資，僅包括收回的本金，不包括收到的利息。二、現(xiàn)金流量項目劃分在NC系統(tǒng)下進行現(xiàn)金流量的核算，主要依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)、應付票據(jù)等會計科目分析進行。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ：反映企業(yè)銷售商品或提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金（含增值稅銷項稅額），以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付

5、的現(xiàn)金。對應科目：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入、應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款2、收到的稅費返還 ：反映企業(yè)收到返還的各項稅費，包括返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加等。對應科目：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項目外收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、銀行存款利息收入等。目前國泰公司及下屬煤礦收到的集團內部往來款項（不含購銷業(yè)務形成的往來）也在本項目反映。 對應科目：營業(yè)外收入、其他應付款、其他應收款、財務費用（利息收入）4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購

6、買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（含增值稅進項稅額），以及前期購入材料、商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金從本項目內減去。對應科目：原材料、包裝物、低值易耗品、待攤費用、應付帳款、預付帳款 、生產(chǎn)成本、制造費用5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼、福利等職工薪酬以及社會保險、個人所得稅，但是由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬以及支付離退休人員職工薪酬除外。對應科目：應付工資、應付福利費、成本費用中直接列支的工資與福利

7、費6、支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，包括本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、土地增值稅等各項稅費，不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅等。對應科目：應交稅金、其他應交款、管理費用（稅金）、其他業(yè)務支出中有關稅金項目7、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項目外支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費。目前國泰公司及下屬煤礦支付的集

8、團內部往來款項（不含購銷業(yè)務形成的往來）也在本項目反映。 對應科目：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、財務費用（銀行手續(xù)費）、營業(yè)外支出、其他應收款、其他應付款 （二）、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期股權投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長期債權投資收回的利息。 對應科目：短期投資、長期股權投資、長期債權投資2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：費用企業(yè)因股權性投資和債權性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。 對應科目：投資收益 3、處置固定

9、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入也在本項目反映。對應科目：固定資產(chǎn)清理 、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)4、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項目外收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入，包括收回購買時已經(jīng)宣告但未支付的股利及利息。對應科目：應收股利、應收利息 5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款，支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負

10、擔的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費除外。對應科目：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn) 、其他長期資產(chǎn)、應付賬款、預付賬款6、投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債權投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 對應科目：短期投資、長期股權投資、長期債權投資7、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項目外支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出，包括支付購買股票時已經(jīng)宣告但尚未支付的股利及利息等。 對應科目：應收股利、應收利息

11、（三）、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。對應科目：實收資本、應付債券 2、借款所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。 對應科目：短期借款、長期借款3、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項目外收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。對應科目： 資本公積4、償還債務所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)用現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還銀行的借款本金、償還債券本金等。 對應科目：短期借款、長期借款、應付債券 5、分配股利、利潤

12、或償付利息所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。對應科目：應付股利、長期借款、財務費用 6、支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項目外支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢費用、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）等。（四）不涉及現(xiàn)金流入流出項目：從銀行提取現(xiàn)金或現(xiàn)金存入銀行，應收票據(jù)貼現(xiàn)（貼現(xiàn)利息除外）三、補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產(chǎn)減值準備 計提的資產(chǎn)

13、減值準備本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊制造費用中折舊管理費用中折舊 或累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù) （未考慮因固定資產(chǎn)對外投資或處置固定資產(chǎn)而減少的折舊） 4、無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)期初數(shù)無形資產(chǎn)期末數(shù)） 或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) （未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少）5、長期待攤費用攤銷 長期待攤費用期初數(shù)長期待攤費用期末數(shù) 或長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少（減：增加） 待攤費用期初數(shù)待攤費用期末數(shù) 7、預提費用增加（減：減少） 預提費用期末數(shù)預提費用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 利息支出應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益） 投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項） 遞延稅款期末數(shù)遞延稅款期初數(shù)13、存貨的減少（減