畢業(yè)論文答辯_PPT_會計專業(yè)

1、 答辯人：劉娟 專業(yè)：財務(wù)管理學(xué)生班級：2011級1班指導(dǎo)老師：楊虹偉山東英才學(xué)院本科畢業(yè)論文答辯山東英才學(xué)院本科畢業(yè)論文答辯淺析會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的合理接軌淺析會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的合理接軌 l研究背景：研究背景：2006年2月15日,財政部發(fā)布了1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則在內(nèi)的企業(yè)會計準(zhǔn)則;2007年5月16日,我國又頒布了新中華人民共和國企業(yè)所得稅法,并于同年12月6日頒布了中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計準(zhǔn)則和稅法的關(guān)系問題,越來越被人們所關(guān)注。會計準(zhǔn)則與稅法的處理不僅是稅務(wù)部門與企業(yè)的重要工作,而且對整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有重大的影響。如何處理會計制度與

2、稅收法規(guī)之間的關(guān)系,既是會計制度與稅收制度設(shè)計的理論問題,也是征納雙方確定征納稅額和反映會計信息的實踐問題。論文內(nèi)容論文內(nèi)容一、引言一、引言二、研究的理論基礎(chǔ)二、研究的理論基礎(chǔ)三、會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析三、會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析五、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法五、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法六、結(jié)論六、結(jié)論一、引言一、引言l近年來，全球一體化和經(jīng)濟(jì)市場化在日趨加強，中國已經(jīng)逐漸加快會計和稅收制度改革的步伐。在變革過程當(dāng)中,會計準(zhǔn)則與稅法的差異了也越來越大, 這是我國會計準(zhǔn)則體系和稅法體系逐漸獨立

3、完善的必經(jīng)之路，給整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了重大影響,如何正確處理兩者之間差異的協(xié)調(diào)已成為目前亟待解決的重要問題。 二、研究的理論基礎(chǔ)二、研究的理論基礎(chǔ)l會計準(zhǔn)則是規(guī)范會計賬目核算、會計報告的一套文件。 l企業(yè)所得稅法是指由全國人大制定的用來調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。 （一）相關(guān)概念的定義（一）相關(guān)概念的定義（二）會計與稅收的關(guān)系（二）會計與稅收的關(guān)系 二、研究的理論基礎(chǔ)二、研究的理論基礎(chǔ)二、研究的理論基礎(chǔ)二、研究的理論基礎(chǔ)l稅會統(tǒng)一模式 l稅會分離模式 l稅會混合模式 （三）稅會關(guān)系模式類型（三）稅會關(guān)系模式類型二、研究的理論基礎(chǔ)二、研究的理論基礎(chǔ)l計劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅

4、會統(tǒng)一階段 l市場經(jīng)濟(jì)體制下的稅會分離階段（四）我國會稅模式的發(fā)展歷程（四）我國會稅模式的發(fā)展歷程 三、我國會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及三、我國會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析原因分析l資產(chǎn)類差異 l收入類差異 l成本類差異 （一）我國企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則之間的差異（一）我國企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則之間的差異三、我國會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及三、我國會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析原因分析 國家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了是否存在會計準(zhǔn)則和稅法的差異，并隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變將會對二者有不同的要求。計劃經(jīng)濟(jì)體制和市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅法和會計制度的關(guān)系是有差異的。（二）差異產(chǎn)生的外部因素（二）差異產(chǎn)生的

5、外部因素三、我國會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及三、我國會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析原因分析l會計準(zhǔn)則與所得稅法的目標(biāo)不同 l會計準(zhǔn)則與所得稅法的制定機構(gòu)不同 l會計準(zhǔn)則與所得稅法遵循的原則和基礎(chǔ)不同 l會計準(zhǔn)則與所得稅法的職能不同 （三）差異產(chǎn)生的內(nèi)在原因分析（三）差異產(chǎn)生的內(nèi)在原因分析四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析l“會稅”差異的公式設(shè)定l本文以下面的公式來分析上市公司的“會稅”差異:l（1）應(yīng)納稅所得額=所得稅費用/適用稅率l（2）稅會差異=利潤總額-應(yīng)納稅所得額l（所得稅費用為本期母公司利潤表上的“所得稅費用”）l我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則不要求企業(yè)公布納稅

6、申報表,因此不能直接得到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,只能間接利用利潤表中所得稅費用進(jìn)行推算,估算應(yīng)納稅所得額。（一）我國上市公司稅會差異的實證分析（一）我國上市公司稅會差異的實證分析（一）我國上市公司稅會差異的實證分析（一）我國上市公司稅會差異的實證分析數(shù)據(jù)結(jié)果分析表數(shù)據(jù)結(jié)果分析表 表表4-1 4-1 會計與稅法差異變動統(tǒng)計表會計與稅法差異變動統(tǒng)計表 單位：萬元單位：萬元項目2009年2010年2011年2012年2013年樣本量348348348348348平均數(shù)11,761.0814,862.9720,195.5521,561.4128,332.49最大值264,397.40266,404.813

7、40,954.57401,101.90532,891.29最小值54.2528.24184.77325.16344.38中位數(shù)4,140.935,930.556,864.247,760.9410,149.70偏度6.105.384.594.985.16峰度43.5034.6224.4530.6232.80標(biāo)準(zhǔn)差29,112.1930,522.0741,429.4843,697.9658,603.72（一）我國上市公司稅會差異的實證分析（一）我國上市公司稅會差異的實證分析從表4-1中可以明顯看出,以2009年“會稅差異”的平均數(shù)11761.08萬元為基數(shù),2010年差異增長了26.37%；201

8、1年差異增長了71.72%,與2010年相比增長幅度較大；2012年的稅會差異雖然與2010年相比增長幅度不大,但與2009年相比依然增長了83.32%；2013年增長了140.9%，增長幅度非常大。此外，從標(biāo)準(zhǔn)差這點來看,各年樣本分布的離散度較高。從偏度和峰度的角度來看,各年樣本公司的相關(guān)數(shù)據(jù)相對平均值呈右偏分布和尖峰狀態(tài),這說明從樣本整體來看,各年“會稅”差異小于均值并且偏離均值幅度大的公司較多。數(shù)據(jù)結(jié)果分析數(shù)據(jù)結(jié)果分析（一）我國上市公司稅會差異的實證分析（一）我國上市公司稅會差異的實證分析數(shù)據(jù)分析圖數(shù)據(jù)分析圖圖圖4-1:“會稅差異會稅差異”均值和中位數(shù)分布圖均值和中位數(shù)分布圖（一）我國上

9、市公司稅會差異的實證分析（一）我國上市公司稅會差異的實證分析數(shù)據(jù)分析圖數(shù)據(jù)分析圖（一）我國上市公司稅會差異的實證分析（一）我國上市公司稅會差異的實證分析l圖4-1是根據(jù)表4-1中差異的平均值和中位數(shù)所做的差異分布圖，圖4-2是會稅差異變化趨勢圖。根據(jù)以上的數(shù)據(jù)和圖表，我們可以得出以下結(jié)論: “會稅差異”在2009年至2013年間呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢，也說明了差異擴(kuò)大的趨勢是客觀存在的。從側(cè)面表明，自從2008年以來，執(zhí)行新準(zhǔn)則和新稅法使會稅差異不斷增加，兩者之間的分離進(jìn)一步拉大。這從實證分析方面說明了研究二者的協(xié)調(diào)性非常必要。數(shù)據(jù)分析結(jié)果數(shù)據(jù)分析結(jié)果（二）（二）會計準(zhǔn)則與所得稅法差異協(xié)調(diào)的必要性

10、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異協(xié)調(diào)的必要性 l1.1.差異過大會導(dǎo)致稅收的損失差異過大會導(dǎo)致稅收的損失 l2.2.差異過大會增加財務(wù)核算和納稅成本，使納稅效率差異過大會增加財務(wù)核算和納稅成本，使納稅效率降低降低 l3.3.差異過大會降低會計信息質(zhì)量，導(dǎo)致財務(wù)虛假信息差異過大會降低會計信息質(zhì)量，導(dǎo)致財務(wù)虛假信息 l4.4.差異過大會增加納稅人涉稅風(fēng)險，使征、納稅雙方差異過大會增加納稅人涉稅風(fēng)險，使征、納稅雙方起爭執(zhí)起爭執(zhí)l5.5.差異過大會影響政府的權(quán)威性差異過大會影響政府的權(quán)威性 四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析（三）會計準(zhǔn)則與所得稅法差異協(xié)調(diào)的可行性（三）會計準(zhǔn)則與所

11、得稅法差異協(xié)調(diào)的可行性l1.發(fā)展過程中的相輔相成性l2.服務(wù)對象的內(nèi)在一致性 l3.觀念上的相通性四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析（一）會計準(zhǔn)則與所得稅法協(xié)調(diào)的基本原則（一）會計準(zhǔn)則與所得稅法協(xié)調(diào)的基本原則 l1.合理性原則 l2.成本效益原則 l3.實用性原則 l4.嚴(yán)謹(jǐn)性原則五、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法五、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法（二）會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異協(xié)調(diào)的整體建議（二）會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異協(xié)調(diào)的整體建議l1會計準(zhǔn)則與所得稅法的制定部門應(yīng)加強合作會計準(zhǔn)則與所得稅法的制定部門應(yīng)加強合作 l2增加會計信息的披露增加會計信息的披露

12、l3稅法應(yīng)適當(dāng)放寬對企業(yè)會計方法選擇的束縛稅法應(yīng)適當(dāng)放寬對企業(yè)會計方法選擇的束縛 l4建議制定部門進(jìn)一步協(xié)調(diào)兩者的差異建議制定部門進(jìn)一步協(xié)調(diào)兩者的差異 l5參考國外的經(jīng)驗，降低隱藏收入?yún)⒖紘獾慕?jīng)驗，降低隱藏收入 l6在制定過程中應(yīng)該多方參與、反復(fù)博弈以達(dá)到均衡在制定過程中應(yīng)該多方參與、反復(fù)博弈以達(dá)到均衡 l7規(guī)范納稅調(diào)整行為規(guī)范納稅調(diào)整行為 l8提高征納稅雙方的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高征納稅雙方的業(yè)務(wù)素質(zhì) l9. 強化監(jiān)管與控制強化監(jiān)管與控制,縮減人為差異縮減人為差異 五、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法五、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法l1.與資產(chǎn)類有關(guān)的差異協(xié)調(diào)與資產(chǎn)類有關(guān)的差異協(xié)調(diào)第一，固定資產(chǎn)

13、初始計量差異的協(xié)調(diào) 第二，折舊方面差異的協(xié)調(diào)第一，收入確認(rèn)差異的協(xié)調(diào) 第二，分期收款銷售產(chǎn)品協(xié)調(diào)第一，廣告宣傳費差異的協(xié)調(diào) 第二，研究開發(fā)支出加計扣除范圍應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大 五、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法五、會計準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法（三）差異協(xié)調(diào)的具體對策（三）差異協(xié)調(diào)的具體對策l2.與收入類有關(guān)的差異協(xié)調(diào)與收入類有關(guān)的差異協(xié)調(diào)l3.與成本類有關(guān)的差異協(xié)調(diào)與成本類有關(guān)的差異協(xié)調(diào)總結(jié)總結(jié)l通過本文研究，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的會計準(zhǔn)則與稅法在許多方面都存在一定的差異，最根本的原因是兩者目標(biāo)的不同。本文從實證數(shù)據(jù)方面選取2009年至2013年的數(shù)據(jù)剖析了差異在不斷擴(kuò)大的事實，另外，由于在銳思金融數(shù)據(jù)庫中獲取的數(shù)據(jù)很有限，所以2014年的數(shù)據(jù)沒能獲得。然后，由于二者在觀念等方面具有相通性，所以二者形成的差異是可以協(xié)調(diào)的，另外，差異的協(xié)調(diào)不僅需要會計與稅務(wù)機關(guān)的共同努力，也需要社會大眾的共同參與，最后，得出的結(jié)論是差異的協(xié)調(diào)要在實踐