中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)_余海宗_第2章貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)

1、Chapter 2 中級(jí)中級(jí)第二章第二章 貨幣資金和貨幣資金和 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)IntermediateFinancial Accounting西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求1.1.了解貨幣資金的核算內(nèi)容了解貨幣資金的核算內(nèi)容2.2.掌握金融資產(chǎn)的分類掌握金融資產(chǎn)的分類3.3.掌握交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量和核算掌握交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量和核算4.4.掌握交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和核算掌握交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和核算中

2、級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容1.1.貨幣資金的管理和內(nèi)部控制貨幣資金的管理和內(nèi)部控制2.2.交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)、初始計(jì)量交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)、初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量和后續(xù)計(jì)量3.3.交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2一一. . 貨幣資金貨幣資金貨幣資金按其存放地

3、點(diǎn)和用途分為：貨幣資金按其存放地點(diǎn)和用途分為： 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金現(xiàn)金的概念現(xiàn)金的概念: 狹義的現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金 廣義的現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金.銀行存款銀行存款.現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物中級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2現(xiàn)金的管理制度現(xiàn)金的管理制度現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的庫(kù)存限額現(xiàn)金的庫(kù)存限額現(xiàn)金的日常管理現(xiàn)金的日常管理現(xiàn)金收支的核算現(xiàn)金收支的核算現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金

4、清查的核算現(xiàn)金清查的核算定額備用金制度定額備用金制度銀行存款的管理和核算銀行存款的管理和核算 銀行存款的管理銀行存款的管理 銀行存款的核算：銀行存款的核算：“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”和和“銀行存款總賬銀行存款總賬” 銀行存款的核對(duì)：銀行存款的核對(duì)：銀行存款日記賬銀行存款日記賬 “銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”銀行賬戶銀行賬戶 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 專用賬戶專用賬戶中級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2中級(jí)中級(jí)Intermedi

5、ateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀銀行行匯匯票票商商業(yè)業(yè)匯匯票票銀銀行行本本票票支支票票信信用用卡卡匯匯兌兌托托收收 承承付付委委托托收收款款信信用用證證商商業(yè)業(yè)承承兌兌銀銀行行承承兌兌中級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式外外埠埠存存款款銀銀行行匯匯票票存存款款銀銀行行本本票票存存款款銀銀行行卡卡存存款款信信用用證證保保證證金金存存款款

6、存存出出投投資資款款設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”總總帳帳中級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2二二. . 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 容易變現(xiàn)容易變現(xiàn) 持有時(shí)間較短持有時(shí)間較短 以盈利為目的以盈利為目的 能夠在公開市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)能夠在公開市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià) 持有作為剩余資金存放形式，并保持流動(dòng)性和獲利性持有作為剩余資金存放形式，并保持流動(dòng)性和獲利性中級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)

7、計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2現(xiàn)金的管理制度現(xiàn)金的管理制度1 1、現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金使用范圍2 2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額、庫(kù)存現(xiàn)金的限額3 3、現(xiàn)金的日常管理、現(xiàn)金的日常管理現(xiàn)金收支的核算現(xiàn)金收支的核算定額備用金制度及其核算定額備用金制度及其核算中級(jí)中級(jí)IntermediateFinancial Accounting財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)2取得核算取得核算按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益

8、投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款銀行存款”科目科目取得核算的例外取得核算的例外取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚未領(lǐng)取的取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)金股利，或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”“”“應(yīng)收利應(yīng)收利息息”科目科目持有期間持有期間交易性金融資產(chǎn)持有期間收到被投資單位宣告發(fā)交易性金融資產(chǎn)持有期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入項(xiàng)目，計(jì)入“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”“”“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目科目資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允公允價(jià)值變動(dòng)損益價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄交