教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則_審計論文

1、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則_審計論文    第一章總則第一條為了實現(xiàn)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)范化,明確審計責任,保證審計質(zhì)量,根據(jù)，中華人民共和國審計法,審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和國家教委第24號令教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定,制定本準則。第二條本準則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員應(yīng)當具備的資格條件和職業(yè)要求，是實施審計、反映審計結(jié)果、評價審計事項、提出和審定審計報告、出具審計意見書、做出審計決定和辦理審計檔案工作時應(yīng)當遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的基本尺度。第三條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)依法對教育部門和單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行監(jiān)督和評

2、價時，使用本準則。第四條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項必須由合格的審計人員承擔，按照規(guī)定的程序和要求實施審計。實施審計后，應(yīng)當真實反映審計結(jié)果，客觀評價審計事項。第五條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)行使審計監(jiān)督權(quán)時，應(yīng)當在法定的職責和權(quán)限范圍內(nèi)保持自身的獨立性。第二章一般準則第六條一般準則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員應(yīng)當具備的資格條件和職業(yè)要求。第七條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，應(yīng)當具備下列條件：1.由兩名以上合格的審計人員組成獨立的審計組；2.法定的職責和權(quán)限；3.健全的審計質(zhì)量控制制度；4.必需的經(jīng)費保證。第八條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計辦理審計事項，應(yīng)當做到依法審計，客觀公正，實事求是，高效優(yōu)

3、質(zhì)。第九條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計人員承辦審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列條件：1.熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；2.掌握會計、審計及其相關(guān)專業(yè)知識；3.有一定的會計、審計或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷；4.了解教育管理的特點和規(guī)律；5.具有調(diào)查研究、綜合分析和文字表達能力。第十條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計人員承辦審計事項，應(yīng)當嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計、忠于職守、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第十一條教育部門和單位錄用的審計人員應(yīng)當受過系統(tǒng)的專業(yè)教育或經(jīng)過專業(yè)培訓，合格者才能獨立承辦審計業(yè)務(wù)。第十二

4、條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立繼續(xù)教育和培訓制度，保證審計人員具有熟練的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員每年接受繼續(xù)教育和培訓的時間原則上不得少于兩周，所需經(jīng)費應(yīng)予保證。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當組織審計人員參加審計等專業(yè)技術(shù)資格考試，組織推薦審計人員參加審計等專業(yè)技術(shù)資格的評審，使審計人員獲取相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書。第三章作業(yè)準則第十四條作業(yè)準則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在審計準備和實施階段應(yīng)當遵循的行為規(guī)范。第十五條審計機構(gòu)應(yīng)當依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，按照本部門、本單位領(lǐng)導及上級審計機關(guān)和上級審計機構(gòu)的要求，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。審計機構(gòu)的年度審計項目計劃，應(yīng)當報

5、經(jīng)本部門、本單位主管審計工作負責人審批后組織實施，并包上一級審計機關(guān)或上一級內(nèi)部審計機構(gòu)備案。第十六條審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計項目計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組，并指定審計組長。審計組實行組長負責制。第十七條審計組應(yīng)當編制審計方案。審計方案的內(nèi)容包括：1.編制審計方案的依據(jù)；2.被審計單位的名稱和基本情況；3.審計的范圍、內(nèi)容、目標、重點、方式、實施步驟和預定時間；4.審計組組長、審計組成員名單及其分工；5.編制審計方案的日期。第十八條審計組編寫審計方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：1財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制；2.銀行帳戶、會計報表及其

6、他有關(guān)的會計資料；3.財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況；4.相關(guān)的內(nèi)部控制情況；5.相關(guān)的重要會議記錄；6前次接受審計、檢查情況；7.宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；8.其他需要了解的情況。第十九條審計組編寫審計方案時，應(yīng)當收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，考慮項目審計的要求和重要性、審計成本效益和可操作性，并對審計風險進行評估。審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情況及時調(diào)整。第二十條審計方案應(yīng)當由審計機構(gòu)負責人審核批準，重要事項報經(jīng)本部門、本單位主管審計工作負責人批準后實施。第二十一條審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書

7、。審計通知書包括：1.被審計單位名稱；2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；3.審計組組長和其他成員名單；4.對被審計單位配合審計工作的具體要求；5.審計機構(gòu)公章及簽發(fā)日期。審計機構(gòu)認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當在審計通知書中寫明自查內(nèi)容、要求和期限。第二十二條審計組實施審計時，應(yīng)當先對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行符合性和實質(zhì)性測試，據(jù)以確定審計的范圍和重點，采取相應(yīng)的審計方法。必要時，可以根據(jù)測試結(jié)果及時修改審計方案。第二十三條審計人員實施審計時，可以利用國家審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的審計成果以及經(jīng)核實后的社會審計機構(gòu)的審計成果。第二十四條審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會

8、計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得審計證據(jù)。第二十五條審計證據(jù)有下列幾種：1.以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；2.以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；3.以錄音、錄象或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；4.與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；5.專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；6.其他證據(jù)。第二十六條審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：1.客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；2.對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；3.收集足以證明審計事實真相

9、的證明材料，保證證明材料的充分性；4.嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。第二十七條審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構(gòu)或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。第二十八條審計組對被審計單位現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督和違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的取證，應(yīng)當指派兩名以上審計人員辦理。審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當出示審計人員的工作證件或?qū)徲嬐ㄖ獣北?。對審計事項進行調(diào)查時，審計人員不得少于2人。第二十九條審計人員向有關(guān)單位和個人

10、調(diào)查取得的審計證據(jù)，應(yīng)當有提供者的簽名或者蓋章。被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當在審計證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實的存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當經(jīng)過審計組組長復核后，交被審計單位有關(guān)人員、被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門簽名或蓋章。在審計證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)本部門、本單位主管審計工作負責人批準，可以先行登記保存，并應(yīng)當及時作出處理，采取措施，防止被審計單位或者有關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)移。審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當重新取證。第三十條審計組應(yīng)當對收集的審計證據(jù)進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。審計組應(yīng)當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定，對不夠充分、有力、可靠的重要事項，應(yīng)當進一步收集審計證明材料。審計人員實施審計結(jié)束后，應(yīng)當統(tǒng)