第三章-借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用

1、 第三章第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例共4學(xué)時(shí)第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用本章重點(diǎn)闡述：l制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；l籌集資金的業(yè)務(wù)處理；l供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理；l利潤(rùn)形成及分配的業(yè)務(wù)處理；l資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。 2022-3-62第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 重新參加周轉(zhuǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)資 金 籌 集資 金 退 出供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷(xiāo)售階段貨 幣原材料在 產(chǎn) 品產(chǎn) 成 品貨 幣支付工資及相關(guān)費(fèi)用折舊與攤銷(xiāo)購(gòu)建制造企業(yè)資金

2、運(yùn)動(dòng)過(guò)程制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程 2022-3-63資金進(jìn)入企業(yè)W W（儲(chǔ)備資金）（儲(chǔ)備資金）P P（生產(chǎn)資金）（生產(chǎn)資金）G(G(貨幣資金貨幣資金) )W W（產(chǎn)成品資金）（產(chǎn)成品資金）資金退出企業(yè)程過(guò)應(yīng)供生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖2022-3-64企業(yè)籌集資金的兩條渠道：1、由所有者投入 2、借債實(shí)收資本股 本從金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)行公司債券短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算2022-3-65一、投入資本的核算一、投入資本的核算l“實(shí)收資本”或“股本”賬戶第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算借 實(shí)收資本（股本） 貸注銷(xiāo)資本的金額期初余額

3、收到所有者投資期末余額：期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)2022-3-66借 短期借款 貸歸還短期借款期初余額收到短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)帳戶用途：核算企業(yè)借入的短期借款結(jié)構(gòu)：第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算二、借入資本的核算二、借入資本的核算l短期借款的核算2022-3-67三、長(zhǎng)期借款的核算三、長(zhǎng)期借款的核算借 長(zhǎng)期借款 貸歸還本金、利息期初余額取得長(zhǎng)期借款本金和計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)帳戶用途：核算企業(yè)借入的長(zhǎng)期 借款的本金。月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算

4、2022-3-68一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容二、供應(yīng)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、供應(yīng)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶l“在途物資”賬戶l“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶l“原材料”賬戶l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶l“應(yīng)付賬款”賬戶l“應(yīng)付票據(jù)”賬戶l“預(yù)付賬款”賬戶三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算2022-3-69 生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車(chē)間發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車(chē)間發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車(chē)間管理人員的工資費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車(chē)間管理人員的工資費(fèi)、機(jī)

5、物料消耗等。機(jī)物料消耗等。一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容二、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶l“生產(chǎn)成本”賬戶l“制造費(fèi)用”賬戶l“應(yīng)付職工薪酬”賬戶l“管理費(fèi)用”賬戶第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算l“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶l“累計(jì)折舊”賬戶l“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶l“庫(kù)存商品”賬戶2022-3-610借 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸材料費(fèi)、人工費(fèi)車(chē)間的費(fèi)用借 制造費(fèi)用 貸發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)借 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 貸完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本期末在產(chǎn)品的成本第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算2022-3-611借 庫(kù)存商品 貸期初余額完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際

6、成本期末倉(cāng)庫(kù)結(jié)存材料第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算2022-3-612借 應(yīng)付職工薪酬 貸期初余額應(yīng)分配的薪酬數(shù)額期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬實(shí)際發(fā)放薪酬第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算2022-3-613借 管理費(fèi)用 貸發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)借 本年利潤(rùn) 貸 管理費(fèi)用賬戶屬于損益類(lèi)帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)管理費(fèi)用賬戶屬于損益類(lèi)帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)。第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算2022-3-614借 累計(jì)折舊 貸借 固定資產(chǎn) 貸原值計(jì)提折舊借 管理費(fèi)用 貸借 制造費(fèi)用 貸第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算

7、生產(chǎn)過(guò)程的核算2022-3-615借 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸借 制造費(fèi)用 貸發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)借 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 貸？第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算2022-3-616三、生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算l直接材料耗費(fèi)的確定l當(dāng)期直接人工費(fèi)用的確認(rèn)l制造費(fèi)用的歸集和分配l管理費(fèi)用四、產(chǎn)品成本的計(jì)算四、產(chǎn)品成本的計(jì)算l生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配l生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算2022-3-617銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入發(fā)生費(fèi)用:產(chǎn)品成本/營(yíng)業(yè)稅金及附加為銷(xiāo)售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等其他業(yè)務(wù)（如銷(xiāo)售材

8、料、出租業(yè)務(wù)、 代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)等）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容2022-3-618銷(xiāo)售商品，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入銷(xiāo)售商品，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)品資金產(chǎn)品資金貨幣資金貨幣資金結(jié)算資金結(jié)算資金資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或取得收取貨款的憑證。取得收取貨款的憑證。第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算2022-3-619l“主要業(yè)務(wù)收入”l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”l“應(yīng)收賬款”l“應(yīng)收票據(jù)”l“預(yù)收賬款”l“主營(yíng)業(yè)務(wù)

9、成本”l“營(yíng)業(yè)稅金及附加”第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”l“其他業(yè)務(wù)收入”l“其他業(yè)務(wù)成本”l“銷(xiāo)售費(fèi)用”二、銷(xiāo)售過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、銷(xiāo)售過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶2022-3-620借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 確認(rèn)收入 結(jié) 轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類(lèi)帳戶，用于核算企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類(lèi)帳戶，用于核算企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)獲取的收入。務(wù)獲取的收入。第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算2022-3-621借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸售出產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品本年利潤(rùn)第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成

10、本屬于損益類(lèi)帳戶，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類(lèi)帳戶，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。實(shí)際成本。2022-3-622例例1 1、企業(yè)銷(xiāo)售、企業(yè)銷(xiāo)售A A商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：售價(jià)售價(jià)20 00020 000元，增值稅元，增值稅3 4003 400元。全部款項(xiàng)收到存入銀行。元。全部款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 23 40023 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)

11、項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 3 4003 400例例2 2、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A A商品的成本商品的成本15 00015 000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 00015 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A A商品商品 15 00015 000第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算2022-3-623借 應(yīng)收賬款 貸發(fā)生收到期末應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)收到票據(jù)款借 應(yīng)收票據(jù) 貸發(fā)生期末應(yīng)收票據(jù)的實(shí)有數(shù)第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算2022-3-624借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸本期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)本年利潤(rùn)第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算

12、 該賬戶是損益類(lèi)賬戶，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)向國(guó)家繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)產(chǎn)生的支出。2022-3-625銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品形成收入形成收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅預(yù)收貨款時(shí)預(yù)收貨款時(shí)預(yù)收賬款實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)沖銷(xiāo)收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款預(yù)收之?dāng)?shù) 預(yù)收賬款 銀行存款負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶2022-3-626 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用支付銷(xiāo)售費(fèi)用銀行存款（現(xiàn)金） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2022-3-627結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存發(fā)出產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)方法庫(kù)存發(fā)出產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均法

13、加權(quán)平均法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 計(jì)算單價(jià)計(jì)算單價(jià)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本 = = 產(chǎn)成品單價(jià)產(chǎn)成品單價(jià) 銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算2022-3-628計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳納的稅金本月應(yīng)繳納的增值稅額 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額本月應(yīng)繳消費(fèi)稅 = 本月銷(xiāo)售額消費(fèi)稅率本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額 = 流轉(zhuǎn)稅額7%本月應(yīng)繳納的教育附加費(fèi) = 流轉(zhuǎn)稅額3%第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算2022-3-629應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納的稅金已繳納的稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅金及附加交納稅金銀行存款應(yīng)交而未交的稅金結(jié)轉(zhuǎn)入賬2022-3-630一、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一

14、、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容二、利潤(rùn)形成與分配應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、利潤(rùn)形成與分配應(yīng)設(shè)置的主要賬戶l“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶l“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶l“所得稅費(fèi)用”賬戶l“本年利潤(rùn)”賬戶l“利潤(rùn)分配”賬戶l“盈余公積”賬戶l“應(yīng)付股利”賬戶第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)形成及分配的核算利潤(rùn)形成及分配的核算2022-3-631利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益 投資收益 = 投資收益 投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額 = 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)

15、總額 所得稅第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)形成及分配的核算利潤(rùn)形成及分配的核算2022-3-632本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)虧損總額2022-3-633利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入的全部虧損總額利潤(rùn)分配數(shù)轉(zhuǎn)入的全部利潤(rùn)總額為彌補(bǔ)的虧損未分配的利潤(rùn)總額其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)數(shù)出租固定資產(chǎn)收入出租包裝物收入無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入多于物資銷(xiāo)售收入運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入廢舊物資銷(xiāo)售收入 其他業(yè)務(wù)支出材料出售成本運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出出租包裝物的攤銷(xiāo)費(fèi)出租固定資產(chǎn)折舊其他業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)202

16、2-3-634 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)盈處理固定資產(chǎn)凈收益罰款收入對(duì)外索賠收入確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)盤(pán)虧、變賣(mài)損失資產(chǎn)因自然災(zāi)害損失賠償金違約金援外費(fèi)用公益性救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)2022-3-635利潤(rùn)核算與步驟1、結(jié)出損益類(lèi)賬戶的本期發(fā)生額2、從損益類(lèi)賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶本年利潤(rùn)費(fèi)用類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn) 支出結(jié)轉(zhuǎn) 收入損益類(lèi)賬戶損益類(lèi)賬戶期末無(wú)余額期末無(wú)余額所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶2022-3-6363、根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅國(guó)家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率國(guó)家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定

17、稅率應(yīng)交所得稅額應(yīng)交所得稅額 = = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 25 %25 %例：假設(shè)利潤(rùn)總額為150 000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 150 000 25% = 37 500元借：所得稅費(fèi)用 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 37 500 轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 37 500 貸：所得稅費(fèi)用 37 5002022-3-637被沒(méi)收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款彌補(bǔ)以前年度的損失提取法定盈余公積金 （10%，達(dá)到注冊(cè)資金50%時(shí)，不再提取）按比例向投資者分配股利仍有余額，屬于未分配利潤(rùn)，留待以后年度分配4、凈利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配順序2022-3-638例題：某企業(yè)12月末各損益類(lèi)賬戶

18、余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 460 000元 管理費(fèi)用 32 000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000元營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 790元 投資凈收益 80 000元銷(xiāo)售費(fèi)用 20 000元 營(yíng)業(yè)外收入 2 000元其他業(yè)務(wù)收入 37 000元 營(yíng)業(yè)外支出 2 200元其他業(yè)務(wù)支出 26 000元1 1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶2 2、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額2022-3-639本年利潤(rùn)300000 1790 20000 26000 32000 2000 2200460000 37000 8000 2000 383990507000 30752.5 92257.52022-3-6401、應(yīng)納所得稅額=50 700 383 990 = 123 010元123 010 25% = 30 752.5元借：所得稅費(fèi)用 30 752.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 30 752.5借：本年利潤(rùn) 30 752.5 貸：所得稅費(fèi)用 30 752.52、應(yīng)提取法定盈余公積金=92 257.5 10% = 9 225.75元借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 9 225.75 貸：盈余公積