財務(wù)報表培訓(1)

1、. Sinopharm Medicine Holding Henan Co.,LtdSinopharm Medicine Holding Henan Co.,Ltd關(guān)愛生命關(guān)愛生命 呵護健康呵護健康培訓人培訓人 郭海偉郭海偉. 一、財務(wù)報表的組成一、財務(wù)報表的組成 二、資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表 三、利潤表三、利潤表 四、現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表 五、財務(wù)比率分析五、財務(wù)比率分析 .一、財務(wù)報表組成一、財務(wù)報表組成 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表、其他附表及財務(wù)報表附注。 .二、二、 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 （1）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀

2、況的會計報表。 資產(chǎn)負債表描述了企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況，它體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)狀況。其信息具有時效性。 資產(chǎn)負債表遵循了“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計恒等式，把企業(yè)在特定日所擁有的經(jīng)濟資源和與之相對應(yīng)的企業(yè)所承擔的債務(wù)及償債以后屬于所有者的權(quán)益充分反映出來。. （2）資產(chǎn)負債表的作用 A、 反映資產(chǎn)及其分布狀況 B、 表明企業(yè)所承擔的債務(wù)及其償還時間 C、 反映凈資產(chǎn)及其形成原因 D、 反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展狀況趨勢。 . （3）資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表有三大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 報表左邊是各種形式的資產(chǎn)，所謂資產(chǎn)就是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計量的，在未來能為企業(yè)帶來利益的經(jīng)濟

3、資源。 報表右上邊是各種類型的債務(wù)，所謂負債就是企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。右下邊是所有者權(quán)益的組成，所謂的所有者權(quán)益就是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。 . 資產(chǎn)類項目按流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)兩大類別列示，負債類按償還期限分流動負債流動負債和非流動負債非流動負債兩大類別列示，二者均按流動性列示的意義在于：一方面可以反映企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況、存在形式和資本結(jié)構(gòu)；另一方面左右兩方都按流動性排列所形成的對稱結(jié)構(gòu)，可以方便使用者分析企業(yè)償還短期債務(wù)的能力和償還長期債務(wù)的能力等，如流動負債的償還期限不超過一年，通過流動資產(chǎn)和流動負債的比

4、較，可以判斷企業(yè)是否有相當規(guī)模的變現(xiàn)能力可以用一年以內(nèi)的流動資產(chǎn)作為償還保證。 所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東投資者擁有的凈資產(chǎn)的總額。資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類一般按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途進行分類，應(yīng)當按照實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 .（4）閱讀資產(chǎn)負債表的三個步驟： 第一步是總額觀察。資產(chǎn)增加，有可能是負債增加或者是所有者權(quán)益增加；資產(chǎn)減少，有可能是負債減少或者是所有者權(quán)益減少（即資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益）。目的是把握財務(wù)變化的方向。 第二步是具體項目瀏覽。方法是上下看和左右比，目的是找變動原因。 第三步是借

5、助相關(guān)的財務(wù)比率，檢驗企業(yè)財務(wù)上常規(guī)指標是否正常。相關(guān)的財務(wù)比率有資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率。 A資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100% 這個指標表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時也可以用來檢查企業(yè)的財務(wù)狀況是否穩(wěn)定。從財務(wù)學的角度來說,一般認為我國理想化的資產(chǎn)負債率是40%左右。 . B流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*100% 從財務(wù)上來講，這個比值的理想值是2，即流動資產(chǎn)與流動負債應(yīng)該保持2：1的關(guān)系。 C速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債總額*100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨） 一般來說，速動比例的理想值是1。如果一個企業(yè)的速動比率大于1，通常認為這個企業(yè)的短期償債能力比較強；如果企業(yè)的速動

6、比率小于1，通常認為這個企業(yè)的短期償債能力比較弱。 因此，當一個企業(yè)資產(chǎn)負債率偏高時，財務(wù)結(jié)構(gòu)可能不穩(wěn)定，而判斷企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定的最主要因素就是短期償債能力的強弱，所以要補充分析兩個比率：流動比率和速動比率。借助這兩個指標，就可以判斷企業(yè)的財務(wù)狀況是否穩(wěn)定。 .三、三、 利潤表利潤表1、利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實現(xiàn)情況的會計報表。利潤表是一張報告企業(yè)盈虧的成績單，它是一張動態(tài)的報表，說明了企業(yè)的經(jīng)營過程和盈虧原因。利潤表是將利潤表的三大要素：收入、費用、利潤按“收入-費用=利潤”的公式形式表現(xiàn)出來。因此，創(chuàng)造利潤的兩個方面就是開源、節(jié)流。 通過利潤表可以全面地

7、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收入與成本費用等情況，確定企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。因此，利潤表所提供的信息，能反映出企業(yè)實現(xiàn)其盈利目的的程度和能力，可據(jù)以分析企業(yè)的利潤構(gòu)成，并預(yù)測企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的盈利變化趨勢和獲利能力。 .2、利潤表的格式及編制 我國會計制度規(guī)定，多步式利潤表一般由三步組成：第一步是計算營業(yè)利潤（營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加利潤-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+-投資收益）；第二步是計算利潤總額（營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）；第三步是計算凈利潤（利潤總額-所得稅費用） .3、閱讀利潤表的步驟及分析方法 （1）閱讀包括三個步驟

8、： 一是看經(jīng)營結(jié)果?？纯雌髽I(yè)是賺錢還是賠錢，如果凈利潤是正數(shù)，說時企業(yè)賺錢；如果是負數(shù)，說明企業(yè)賠錢。 二是分層觀察。分層觀察的目的就是要讓企業(yè)明白到在哪兒賺錢。在利潤表中，企業(yè)的營業(yè)利潤是企業(yè)日常經(jīng)營活動所得利潤， 最能說明企業(yè)盈利能力的大小。如果一個企業(yè)在營業(yè)利潤上賺了錢，說明企業(yè)具有較好的盈利能力；如果一個企業(yè)確實賺了錢，但不是營業(yè)利潤，而是通過無法控制的事項或偶然的交易獲得的，如通過政府補貼、處置資產(chǎn)等營業(yè)外收支來獲取利潤，不能說明企業(yè)屬于正常盈利。 三是項目對比。項目對比通常是與兩個目標進行比較：第一個是與上年相比；第二個是與年初所定的目標（預(yù)算目標）相比，通過與這兩個目標的比較，在

9、某種程度上確定對本年度業(yè)績是否滿意。 .（2）與利潤表相關(guān)的財務(wù)分析比率 A、毛利率 毛利率=毛利額/營業(yè)收入*100% （毛利額=營業(yè)收入-營業(yè)成本） 一個企業(yè)的毛利率較高或者適中，通常認為這個商品的競爭能力比較強。如果一個企業(yè)的商品毛利率很低，甚至到了微利的程度，那么這個商品的獲利能力就比較差，企業(yè)賺錢就比較困難。 B、銷售凈利率 銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入*100% 銷售凈利率表明企業(yè)每銷售100元商品，或每取得100元的營業(yè)收入，可以給企業(yè)帶來多少凈利潤，這個指標還可以說明企業(yè)獲利水平的高低，或者這個行業(yè)獲利水平的高低。 .C、資產(chǎn)凈利率 資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額*100%

10、資產(chǎn)凈利率指標所要說明的是企業(yè)每占用100元的資產(chǎn)可以凈賺多少錢。資產(chǎn)凈利率高，說明企業(yè)的經(jīng)濟效益好，反之則說明企業(yè)的經(jīng)濟效益差，當然效益好說明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的問題。因此，通過資產(chǎn)凈利率，可以看出企業(yè)管理水平的高低。 D、凈值報酬率 凈值報酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益*100% 凈值報酬率的基本內(nèi)容是投資人每存放企業(yè)100元資產(chǎn)，可以給他帶來多少回報，即回報率。凈值報酬率高，投資者的投資回報率就高；這個比率低，投資者的投資回報率就低。 .四、四、 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的情況報表?，F(xiàn)金流量表就是揭示了企業(yè)某一時期創(chuàng)造的現(xiàn)金

11、數(shù)額。利用現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)報告期內(nèi)與經(jīng)營活動有關(guān)和無關(guān)的投資與籌資活動的現(xiàn)金流量，也可預(yù)測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量，評估企業(yè)流動性和償債能力。從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力。 . 2、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表和利潤表的補充和完善。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)一定時期期末的財務(wù)狀況，但無法解釋財務(wù)狀況形成的原因和過程；利潤表說明一定時期的經(jīng)營成果，卻無法表達經(jīng)營成果是否與現(xiàn)金流量相匹配；而現(xiàn)金流量表則可以解釋財務(wù)狀況變動原因和過程，并說明經(jīng)營成果對財務(wù)狀況的影響。所以，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是

12、三分天下，各有其用，缺一不可。 .3、如何進一步理解現(xiàn)金流量表 要理解現(xiàn)金流量表，有一個比較重要的概念，就是收付實現(xiàn)制?，F(xiàn)金流量表是按收付實現(xiàn)制來編制的，而資產(chǎn)負債表、利潤表是按權(quán)責發(fā)生制編制的。由于權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)的本質(zhì)差異，一般會計準則大多要求企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制來進行會計的核算及報告，而權(quán)責發(fā)生制的一個特點就是，確定了收入，但不一定收到了錢；收到錢了，也不一定會確認為收入；同時，付了錢不一定確認為成本費用，確認了成本費用，也不一定會付錢。這樣就會造成按權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)計算的收入減去成本費用后得到的利潤，有很大一部分不一定是實實在在收到錢的利潤，也許一分錢也沒有收到，利潤數(shù)卻很大。這樣就給

13、人一種錯覺，就是這家公司很賺錢，其實銀行里一分錢也沒有。那這些沒有收到錢的利潤都是一些沒有收到錢的所謂收入，主要如應(yīng)收帳款對應(yīng)的營業(yè)收入等，這些是公司在以后有權(quán)向債務(wù)人收回的債權(quán)，但對以后收回的債權(quán)能否收回是有風險的。需要以收付實現(xiàn)制編制報表的原因就是你生存下來，不是因為有利潤，而是因為你口袋里有錢，而要確認口袋里是否有錢，錢變多了還是變少了，對于企業(yè)來說，要知道這一點，就要以收付實現(xiàn)制來編制報表了。這就是現(xiàn)金流量表存在的價值。 . 利潤反映了賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了未來存活下來的可能性。因此，對于企業(yè)來說，一方面要以權(quán)責發(fā)生制來編制報表，計算出利潤，來看一看你有多大的賺錢的能力，同時，

14、另一方面，也要以收付實現(xiàn)制來編制報表，計算出現(xiàn)金凈流量，來看一看你未來是否有可能存活下去，活得是否瀟灑。 .4、現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量有重要影響的三類活動：一類是經(jīng)營活動，就是我們通常說的產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，如，產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，生產(chǎn)及采購活動，以及與之有關(guān)的其他活動等；第二類是籌資活動，說通俗一點，就是找地方去弄點錢回來，無外乎兩個地方，一個是股市上，一個是債市上，這也是資金的兩個來源，一個是以股本的形式，二是以負債的形式，這就要看資金需求的多少及資金成本的大小了。第三類活動，就是投資活動了，將弄來的錢，或自已賺來的錢，投到哪里去，可以再賺到錢，這個就要考慮投資項目的回報率及風險等問題了。

15、.五、財務(wù)比率分析五、財務(wù)比率分析 1、營運能力比率 （一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365*應(yīng)收賬款/銷售收入 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為應(yīng)收賬款收現(xiàn)期，表明從銷售開始到收回現(xiàn)金平均需要的天數(shù)。計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是應(yīng)注意以下幾點：1、銷售收入的賒銷比例問題；2、應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題；3、應(yīng)收賬款的減值準備問題；4、應(yīng)收票據(jù)是否計入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好；6、應(yīng)收賬款分析應(yīng)與銷售額分析、現(xiàn)金分析相聯(lián)系。.（二）存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365*存貨/銷售成本 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)表明存貨周轉(zhuǎn)一次需要的時間，也就是存貨轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均需要的時間。計算存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是應(yīng)注意以下幾點：1、計算存貨周轉(zhuǎn)率時，使用銷售收入或銷售成本作為周轉(zhuǎn)額，要看分析的目的，如果為了評估存貨管理的業(yè)績，應(yīng)當使用“銷售成本”計算存貨周轉(zhuǎn)率，使其分子和分母保持口徑一致；2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越少越好；（三）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365*應(yīng)付賬款/采購額計算應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)注意以下幾點：1、應(yīng)付