四次作業(yè)題答案(呂老師)

1、<<財務(wù)會計>>四次作業(yè)題答案(呂老師)作業(yè)一一、單項選擇題1.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅商業(yè)企業(yè)。本期外購原材料一批，購買價格為10000元，增值稅為1700元，入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的入賬價值為（C）元。A. 10000 B. 11700 C. 10500 D. 122002.企業(yè)購買準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資，期末公允價值上升時應(yīng)借記的科目是（B）。A.應(yīng)收利息B.交易性金融資產(chǎn)C.投資收益D.財務(wù)費(fèi)用3.企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后應(yīng)該計入（A）科目。A.管理費(fèi)用 B.營業(yè)外支出 C.其他應(yīng)收款 D.其他應(yīng)付款4.某企業(yè)采

2、用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，實際成本為100萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為130萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（C）萬元。A.超支5 B.節(jié)約5 C.超支15D.節(jié)約155.銀行本票的提示付款期限一般為自出票日起最長不得超過（B）。A.一個月B.兩個月 C. 15天D. 10天6.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，應(yīng)于發(fā)出時按其實際成本計入（A）中。A.其他業(yè)務(wù)成本 B.管理費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.主營業(yè)務(wù)成本7.2008年年末企業(yè)應(yīng)收A公司的賬款余額為600萬元，已提壞賬準(zhǔn)備80萬元，經(jīng)單

3、獨減值測試，確定該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為550萬元，則年末企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的該資產(chǎn)減值損失為（D）萬元。A. 50B. 50 C. 30D. 308.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)的會計處理是（C）。A.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”科目B.借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目C.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目D.借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目9.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號長期股權(quán)投資的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，正確的會

4、計處理是（D）。A.計入投資收益 B.沖減資本公積 C.計入營業(yè)外支出 D.不調(diào)整初始投資成本二.多選題1.下列說法中正確的有（ABD）。A.購入的交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的成本 B.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，不計入該資產(chǎn)的成本 C.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間，取得現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益2.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價值應(yīng)當(dāng)包括（ABCD）。 A.銷售商品的價款 B.增值稅銷項稅額C.代購方墊付的包裝費(fèi) D.代

5、購方墊付的運(yùn)雜費(fèi)3.下列各項，構(gòu)成企業(yè)外購存貨入賬價值的有（ABCD）。A.買價 B.運(yùn)雜費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗 D.入庫前的挑選整理費(fèi)用三.判斷題1.資產(chǎn)就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中形成的會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（×）2.企業(yè)發(fā)生壞賬時所作的沖銷應(yīng)收賬款的會計分錄，會使資產(chǎn)及所有者權(quán)益同時減少相同數(shù)額。（×）3.存貨發(fā)生減值時，要提取存貨跌價準(zhǔn)備，提取存貨跌價準(zhǔn)備后，當(dāng)存貨的價值又得到恢復(fù)時，不能將提取的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（×）4.長期股權(quán)投資初始取得價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收股利處理。（）5.在權(quán)益法下，“長期股權(quán)投資”賬面價值始終反映該項投

6、資的原始成本。（×）四.核算題1.甲公司按先進(jìn)先出法計算材料的發(fā)出成本。2008年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實際成本50元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：(1)3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本52.5元，材料已驗收入庫。(2)5日，發(fā)出A材料80公斤。(3)7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本49元，材料已驗收入庫。(4)12日，發(fā)出A材料130公斤。(5)20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本55元，材料已驗收入庫。(6)25日，發(fā)出A材料30公斤。 要求：根據(jù)上述資料，計算A材料下列成本：(1)5日發(fā)出的成本；(2)12日發(fā)出的成本；(3)25日發(fā)出的成本；(4

7、)期末結(jié)存的成本。【正確答案】 (1)5日發(fā)出存貨的成本80×504000(元)(2)12日發(fā)出存貨的成本20×5050×52.560×496565(元)(3)25日發(fā)出存貨的成本10×4920×551590(元)(4)期末結(jié)存的成本(1005080701308030)×553300(元)或(8020)×553300(元)2.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為800000元，材料成本差異為超支30000元；本月入庫材料的計劃成本為1700000元，實際成本為1620000

8、元。當(dāng)月發(fā)出材料(計劃成本)情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 630000元在建工程領(lǐng)用         500000元(假設(shè)不考慮材料的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題)車間管理部門領(lǐng)用      10000元企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用  27000元要求：(1)計算當(dāng)月材料成本差異率；(2)編制發(fā)出材料的會計分錄；(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄?！菊_答案】 (1)計算當(dāng)月材料成本差異率材料成本差異率(3000080000)÷(8000001

9、700000)×1002(2)編制發(fā)出材料的會計分錄。    借：生產(chǎn)成本     630000        在建工程     500000        制造費(fèi)用      10000        管理費(fèi)用

10、0;     27000        貸：原材料             1167000(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。    借：材料成本差異         23340貸：生產(chǎn)成本    

11、0;           12600在建工程                10000制造費(fèi)用                   200管理費(fèi)用  

12、                 5403.2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。（3）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。（4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定

13、不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（會計科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】 （1）借：交易性金融資產(chǎn)成本800投資收益2貸：銀行存款802（2）借：公允價值變動損益30（800100×7.7）貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動30（3）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動40（8.1×1007.7×100）貸：公允價值變動損益40（4）借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)成本800公允價值變動10投資收益15借：公允價值變動損益10貸：投資收益104.現(xiàn)代公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)： (1)2008年

14、1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，現(xiàn)代公司在購買股票時支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項均由銀行存款支付。(2)2008年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。(4)2009年1月6日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元(屬于投資后產(chǎn)生)(5)2009年2月15日，現(xiàn)代公司收到乙公司分派的2008年度的現(xiàn)金股利(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。 (6)2009年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。(7)2010年1月7

15、日，現(xiàn)代公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元。要求：假定不考慮長期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制現(xiàn)代公司相關(guān)會計分錄?！菊_答案】 (1)2008年1月7日購入股票成本為：1000000×(80.20)100007810000(元)應(yīng)收股利1000000×0.2200000(元)借：長期股權(quán)投資乙公司      7810000應(yīng)收股利             

16、         200000貸：銀行存款                                        

17、;  8010000(2)2008年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：借：銀行存款                         200000貸：應(yīng)收股利                

18、;                200000(3)2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤，現(xiàn)代公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)2009年1月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：現(xiàn)代公司應(yīng)分得股利=1000000×0.10100000(元)借：應(yīng)收股利          100000貸：投資收益      &

19、#160;    100000(5)2009年2月15日，現(xiàn)代公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：借：銀行存款                      100000貸：應(yīng)收股利               

20、0;            100000(6)2009年度，乙公司發(fā)生虧損，現(xiàn)代公司不作處理。(7)2010年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款100000×101000000(元)轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000÷1000000股×100000股781000(元)借：銀行存款               

21、                 1000000貸：長期股權(quán)投資乙公司                            781000  

22、0;     投資收益                                          219000<<財務(wù)會計>

23、>作業(yè)二一.單選題1.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計提折舊的是（A）。A.經(jīng)營性租入的設(shè)備 B.融資租入的設(shè)備C.經(jīng)營性租出的房屋D.使用中的設(shè)備2.某項固定資產(chǎn)原值為15500元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（A）元。A. 3875 B. 7500 C. 4250 D. 77503.某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為160萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（C）萬元。A. 50B. 40 C. 30 D. 204.某企業(yè)本期以30萬元的

24、價格，轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺。該設(shè)備的原價為35萬元，已提折舊12萬元。轉(zhuǎn)讓時支付清理費(fèi)用2萬元。本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（B）萬元。A. 40 B. 5 C. 44 D. 95.企業(yè)的固定資產(chǎn)在盤虧時應(yīng)通過下列（C）賬戶核算。A.在建工程B.固定資產(chǎn)清理 C.待處理財產(chǎn)損溢 D.管理費(fèi)用6.盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記（B）科目。A.待處理財產(chǎn)損溢B.以前年度損益調(diào)整C.其他應(yīng)付款D.營業(yè)外收入7.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，在實際發(fā)生時計入（C）科目。A.無形資產(chǎn) B.管理費(fèi)用 C.研發(fā)支出 D.累計攤銷二、多項選擇題1.在固定資產(chǎn)開始計提折舊時，就需要考慮固定資產(chǎn)

25、凈殘值的折舊方法有（ABD）。A.平均年限法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法2.根據(jù)會計具體準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，不計入該專利權(quán)入賬價值的有（CD）。A.依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請律師費(fèi)和注冊費(fèi) B.開發(fā)過程中發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)支出C.研究過程中領(lǐng)用的材料 D.研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)3.固定資產(chǎn)加速折舊法的共同點有（AC）。A.屬于加速折舊法 B.每期折舊率固定C.前期折舊高，后期折舊低 D.不考慮凈殘值4.下列情況下，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的是（BD）。A.控制B.重大影響 C.無重大影響 D.共同控制5.下列各項資產(chǎn)如

26、發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的有（ABCD）。A.存貨 B.長期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)三、判斷題1.成本法下，企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計入投資收益。（）2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇只影響資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額，并不會影響利潤表中的凈利潤。（×）3.已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時入賬。（）4.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，對于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊。（×）5.企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）四、計算題1.企業(yè)因意外事故報廢汽車一部，賬面原值12000

27、0元，已提折舊50000元，保險公司賠償40000元，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用500元，殘值變價收入1000元存入銀行。要求：編制有關(guān)會計分錄。【正確答案】 (1)注銷毀損固定資產(chǎn)的原值和已提折舊借：固定資產(chǎn)清理    70000累計折舊        50000貸：固定資產(chǎn)         120000(2)應(yīng)收保險公司賠款借：其他應(yīng)收款   40000貸：固定資產(chǎn)清理  4000

28、0(3)殘值變價收入借：銀行存款  1000貸：固定資產(chǎn)清理1000(4)支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理  500貸：庫存現(xiàn)金      500(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出  29500貸：固定資產(chǎn)清理  295002.甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：(1)2008年1月，該項研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用400萬元，其中滿足資本化條件的支出為300萬元。2008年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。(2)該項

29、專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。(3)2009年1月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為280萬元，應(yīng)交營業(yè)稅14萬元，款項已存入銀行。要求：(1)編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。(2)編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計分錄。(3)編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。(4)編制甲上市公司2008年7月專利權(quán)攤銷的會計分錄。(5)編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。(會計分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)【正確答案】 (1)借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出100資本化支出300貸：銀行存款     

30、;                 400(2)借：管理費(fèi)用   100貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出    100(3)借：無形資產(chǎn) 300貸：研發(fā)支出資本化支出     300(4)借：管理費(fèi)用5(300÷5×1÷12)        

31、0;  貸：累計攤銷5(5)借：銀行存款    280累計攤銷30(5×630)(該無形資產(chǎn)已經(jīng)攤銷了6個月，無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷)營業(yè)外支出  4貸：無形資產(chǎn)               300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅14<<財務(wù)會計>>作業(yè)三一、單項選擇題1.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（ B   ）。A.

32、營業(yè)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理C.營業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)成本2.預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項直接計入的賬戶是（  A  ）。A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款 C.其他應(yīng)收款 D.應(yīng)付賬款3.企業(yè)對應(yīng)付的商業(yè)承兌匯票，如果到期不能足額付款，在會計處理上應(yīng)將其轉(zhuǎn)作（  A  ）。A.應(yīng)付賬款 B.其他應(yīng)付款 C.預(yù)付賬款 D.短期借款4.企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付，經(jīng)確認(rèn)后轉(zhuǎn)作（ AQ   ）。A.營業(yè)外收入 B.投資收益 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.資本公積5.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅

33、產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計入（  B  ）。A.管理費(fèi)用 B.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方C.委托加工產(chǎn)品的成本 D.主營業(yè)務(wù)成本6.某上市公司發(fā)行普通股股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費(fèi)10萬元，支付咨詢費(fèi)30萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（C）萬元。A. 24960 B. 25000C. 5000D. 49607.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生的其他權(quán)益變動的100萬，期末因該事項投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其計入（A）。A.資本

34、公積 B.投資收益 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.營業(yè)外收入8.下列各項中，能夠?qū)е缕髽I(yè)留存收益減少的是（A）。A.宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.提取盈余公積 D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損二、多項選擇題1.企業(yè)設(shè)置的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有（ ABCD   ）。A.銷項稅額B.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 C.出口退稅D.已交稅金2.企業(yè)不應(yīng)記入“管理費(fèi)用”的稅金有（  AD  ）。A.增值稅B.印花稅C.房產(chǎn)稅D.耕地占用稅3.下列各項中，能作為當(dāng)期進(jìn)項稅額的有（ ABCD   ）。A.從銷售方

35、取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額C.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額D.企業(yè)外購貨物時取得的有效運(yùn)輸憑證的運(yùn)費(fèi)的7%4.下列各項職工薪酬中，不能直接在“管理費(fèi)用”中列支的有（ ACD   ）。A.生產(chǎn)人員的薪酬 B.行政人員的薪酬C.車間管理人員的薪酬D.研發(fā)人員的薪酬5.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（  AB  ）。A.營業(yè)稅B.增值稅C.印花稅D.耕地占用稅6.下列項目中，能引起盈余公積發(fā)生增減變動的有（ABCD）。A.提取任意盈余公積 B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.

36、用任意盈余公積彌補(bǔ)虧損 D.用盈余公積派送新股三、判斷題1.短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。（  ×  ）2.企業(yè)在職工離職后提供給職工的全部非貨幣性福利和企業(yè)應(yīng)付給因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（  ×  ）3.負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（    ）4.企業(yè)當(dāng)期計提的法定盈余公積的提取基數(shù)不包括企業(yè)以前年度的盈利。（）5.用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損時，均不導(dǎo)致所有

37、者權(quán)益總額發(fā)生變化。（）6.企業(yè)不能用盈余公積分配現(xiàn)金股利。（×）四、計算題1.某大型企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2008年6月初“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額為零，存貨采用實際成本法核算，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：(1)購入庫存商品，價款300000元，增值稅51000元，款項以銀行存款支付，商品已驗收入庫；(2)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，價款600000元，增值稅102000元，收款存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率10%；(3)月末按照當(dāng)月應(yīng)該交納的增值稅和消費(fèi)稅的一定比例計提城建稅和教育費(fèi)附加，計提比例分別為7%和3%。要求：編制以上業(yè)務(wù)的會計分錄并列示業(yè)務(wù)(3)的計算過程。【正確答案】 (1)借

38、：庫存商品300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 51000貸：銀行存款351000(2)借：銀行存款702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000(600000×17%)借：營業(yè)稅金及附加 60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 60000(600000×10%)(3)當(dāng)月應(yīng)交城建稅(102000-51000)+60000×7%7770(元)當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加(102000-51000)+60000×3%3330(元)借：營業(yè)稅金及附加 11100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 7770應(yīng)交教育費(fèi)附加33302.長江公司200

39、8年度的有關(guān)資料如下： (1)年初未分配利潤為1000萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為1787.5萬元。(2)按稅后凈利潤的10提取法定盈余公積 (3)提取任意盈余公積200萬元。 (4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。  要求： (1)編制長江公司結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。 (2)編制長江公司提取法定盈余公積的會計分錄。 (3)編制長江公司提取任意盈余公積的會計分錄。 (4)編制長江公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。 (5)計算年末未分配利潤。(不需要做結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)的相關(guān)賬務(wù)處理)(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示

40、)【正確答案】 (1)將“本年利潤”年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目借：本年利潤 1787.5貸：利潤分配未分配利潤1787.5(2)長江公司提取法定盈余公積金 借：利潤分配提取法定盈余公積178.75貸：盈余公積法定盈余公積 178.75(3)長江公司提取任意盈余公積 借：利潤分配提取任意盈余公積 200貸：盈余公積任意盈余公積200(4)長江公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 500貸：應(yīng)付股利 500(5)年末未分配利潤=1000+1787.5178.75200500=1908.75(萬元)<<財務(wù)會計>>作業(yè)四一、單項選擇題1

41、.甲工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買達(dá)到100件及以上的，可得到20元/件的商業(yè)折扣。某客戶2007年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17。該企業(yè)于12月16日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為( D )元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)A. 714        B. 0 C. 210        D. 4202.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應(yīng)予免征所得稅的項目有(

42、B )。A.公司債券的利息收入 B.國債利息收入C.持有期一年內(nèi)的股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益3.某工業(yè)企業(yè)2007年度主營業(yè)務(wù)收入為 4000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為3510萬元，其他業(yè)務(wù)收入為 20萬元，其他業(yè)務(wù)成本為10萬元， 財務(wù)費(fèi)用為 10萬元， 營業(yè)外收入為 20萬元， 營業(yè)外支出為 10萬元， 所得稅稅率為25。假定不考慮其他因素， 該企業(yè) 2007年度的凈利潤應(yīng)為( A )萬元。A. 375 B. 390C. 382.5 D. 3454.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是(C)。A.預(yù)收款項B.應(yīng)付賬款C.貨幣資金D.盈余公積5.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科

43、目月末貸方余額50000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額45000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額20000元，“應(yīng)付丙公司賬款”明細(xì)科目借方余額15000元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額30000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為(A)元。A. 95000B. 45000C. 20000D. 250006.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(A)。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.管理費(fèi)用7.企業(yè)期末結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)”科目的余額為100萬元，“

44、累計攤銷”科目的余額為20萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額為10萬元，資產(chǎn)負(fù)債表的“無形資產(chǎn)”項目的金額為(C)萬元。A. 100B. 80 C. 70D. 90二、多項選擇題1.收入的特征表現(xiàn)為( ACD )。A.收入會表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加 B.收入包括代收的增值稅C.收入從日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生D.收入與所有者投入資本無關(guān)2.下列項目屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( AD )。A.出售無形資產(chǎn)凈收益B.固定資產(chǎn)盤盈收入C.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)D.罰沒收入3.下列各項，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有( ABD )。A.管理費(fèi)用     B.財務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用      D.銷售費(fèi)用4.下列賬戶中可能影響資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額的有(ABD)。 A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款 C.預(yù)付賬款 D.壞賬準(zhǔn)備5.下列各項中，對資產(chǎn)負(fù)債表的作用描述正確的有(ABD)。 A.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀