營改增前后建筑施工公司的稅負(fù)比較

1、營改增前后建筑施工企業(yè)的稅負(fù)比擬？摘要：營業(yè)稅改增值稅簡稱營改增的試點工作已在全國逐步展開，建筑行業(yè)的營改增試點工作也將展開，而作為一個 微利潤行業(yè)，建筑行業(yè)尤其關(guān)注自身的繳稅情況。本文以具體的 建筑工程項目為例，分別計算營改增前繳納3%營業(yè)稅和營改增 后繳納11%的增 值稅，并得出兩稅的稅差率，來詳細(xì)說明營改增前 后對建筑施工企業(yè) 稅負(fù)影響和企業(yè)該如何應(yīng)對。關(guān)鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；稅差率引言4一、營改增前后建筑施工企業(yè)的稅負(fù)比擬目前，建筑業(yè)征收的營業(yè)稅，稅率為 3%,根據(jù)20 10年公 布的 產(chǎn)值利潤率3.55%換算，建筑業(yè)應(yīng)屬微利行業(yè)，假設(shè)建筑業(yè)被 納入營業(yè) 稅改增值稅的試點范圍內(nèi)，參照

2、營業(yè)稅改增值稅的具體 方法，按照增 值稅的一般計稅方法，我們國家統(tǒng)一規(guī)定稅率有四檔，分別為 仃、13%、1 1呀口 6 %企業(yè)可以通過建造工程 的合同確認(rèn)自己的營業(yè)收 入，然后計算應(yīng)繳納的銷項稅額，使用 本錢項來計算得出進(jìn)項稅額， 然后將銷項減去進(jìn)項后即為應(yīng)納稅 額。2 .所舉案例企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，如表 1具體所列：丿也就 是當(dāng) 增值稅的稅率為9.8 7 %時，可以保證營業(yè)稅改增值稅前后，該建筑工 程工程應(yīng)繳納的增值稅和應(yīng)繳納的營業(yè)稅剛好平衡，這一平衡點是有一定參考價值的。V二、存在的問題及應(yīng)對措 施積極爭取國家稅務(wù)總局和財政部支持。財稅部門認(rèn)真落實“營 改增"過渡性時期存在的問題，適

3、當(dāng)采取財政補貼政策的措施。4丿三、結(jié)論4因此，盡管營業(yè)稅改增值稅還未在建筑行業(yè)試 點，但是 政府和企業(yè)也要提早準(zhǔn)備措施，以便營業(yè)稅改增值稅真正在建筑行業(yè)試點時，企業(yè)也能沉著應(yīng)對產(chǎn)業(yè)，具有吸收大量農(nóng)村剩余勞動力的優(yōu)勢。“營改增對河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了諸多影響，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：1 ?減輕河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)大多為小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)，在實行營改增稅法改革Z后,小規(guī)模納稅人按照不含稅銷售額，即 3 %的征 收率計算增值稅，稅收相對之前降低 4 0 %左右，因此對于河南 省鄉(xiāng) 鎮(zhèn)企業(yè)來說，“營改增減輕了稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的利潤，增加 了小規(guī)模納稅人的生存時機(jī)，無疑是一個巨

4、大的利好政策。2. 加大企業(yè)財務(wù)管理難度由營業(yè)稅制度變更為增值稅制度，首當(dāng)其沖受到影響的就 是 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財務(wù)管理體系。營業(yè)稅中不存在銷項合算，因此核算難度 不大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)只需要通過收入或收支差額以及現(xiàn)行稅率 即可計算 出稅金。而增值稅的核算方式那么相對復(fù)雜， 在經(jīng)營收入入賬的方式上 也與營業(yè)稅不同，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的收入和本錢都需要按 照現(xiàn)行稅率抵扣 進(jìn)項稅額和銷項稅額，并對進(jìn)項稅額和銷項稅額 進(jìn)行應(yīng)交稅金方式 審核，將兩者 Z 間的差額作為應(yīng)交稅金。因此 , 實行“營改增后河 南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須要對原有的會計審核制度 進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)增加會 計科目，同時也要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財務(wù)人員 具備更高的職業(yè)素質(zhì)和職

5、 業(yè)技能。3. 推動河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級營改增稅法改革將原有的“道道征收和“全額征收轉(zhuǎn) 變 為“環(huán)環(huán)抵扣和“增值征稅，一定程度上有效解決了重復(fù)征稅的問題 ,有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級起到了積極地促進(jìn)作用。首先是推動了效勞外包行業(yè)的發(fā)展, 形成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)效勞業(yè)從制造業(yè)屮別離的模式；其次是促進(jìn) 了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)設(shè)備 更新?lián)Q代，由于增值稅中存在抵扣項，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為提高生產(chǎn)效率，提 升經(jīng)濟(jì)效益，逐漸重視設(shè)備的更新?lián)Q代。同時，這也帶動了河南省鄉(xiāng) 鎮(zhèn)中設(shè)備制造企業(yè)的開展。4. 增強(qiáng)河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)市場競爭力營改增稅法改革的目的在于減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù) , 其 中作為小規(guī)模納稅人的鄉(xiāng)鎮(zhèn)

6、企業(yè)從屮獲益良多。 實行“營改增 后， 企業(yè)的經(jīng)營管理越優(yōu)，抵扣的稅額也就越多，這使得河南省鄉(xiāng) 鎮(zhèn)企業(yè) 越來越重視經(jīng)營管理。為了更好的促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā) 展，河南省許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)都自發(fā)的在經(jīng)營模式、 和生產(chǎn)組織方式等方面進(jìn)行了改革， 擇機(jī)制，并不斷提高科技創(chuàng)新能力 場競爭力。市場營銷、內(nèi)部管理、外部效勞 建立了科學(xué)的財務(wù)管理、合作選 , 極大增強(qiáng)了河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的市三、“營改增背景下河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營策略調(diào)整1. 用足用好國家稅收政策 河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要充分領(lǐng)會營改增稅法改革精神， 準(zhǔn)確把握改創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營方式, 加快設(shè)備更新?lián)Q 轉(zhuǎn)型升級。革內(nèi)容，用足用好國家稅收政策，讓政策紅利惠及生產(chǎn)經(jīng)營 的各

7、方各 面。要制定適應(yīng)“營改增形勢的企業(yè)開展規(guī)劃， 方法，高度重視企業(yè)經(jīng)營管理，加大科技投入力度 代頻率，及時淘汰落后產(chǎn)能，進(jìn)一步促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2. 改良鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)管理模式目前，河南省許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財務(wù)管理模式仍然沿用“營 改增Z 前的模式，已經(jīng)不能適應(yīng)稅法調(diào)整后的實際工作需求。 以往對簡單 的會計核算體系涉及到的會計科目少， 核算要求低，如果繼續(xù)使用很 容易產(chǎn)生會計核算不準(zhǔn)確、不標(biāo)準(zhǔn)的問題，從而導(dǎo)致稅款計算出現(xiàn)錯 誤，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。因此，必須改良鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 財務(wù)管理模式，調(diào)整原 有會計審核制度，建立全新的應(yīng)交稅金方式 審核制度，做好稅收銜 接，對于混業(yè)經(jīng)營的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要根據(jù)不同 稅種業(yè)務(wù)采取相應(yīng)的

8、核算 方式。加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員培訓(xùn) 力度,提高業(yè)務(wù)技能，提升履 職能力。3 . 科學(xué)調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)框架企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)框架與利潤之間存在關(guān)聯(lián)性，順應(yīng) 改增的形勢科學(xué)調(diào)整河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)架，將企業(yè) 內(nèi)部的 效勞機(jī)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分，把研發(fā)、設(shè)計、倉儲、運輸?shù)炔块T分 開設(shè)置， 并同時提高各部門的專業(yè)能力，實行專業(yè)化管理，可以 實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)稅后利潤最大化。4 .變更經(jīng)營收益評估方法營改增稅法改革從實質(zhì)上為市場經(jīng)濟(jì)屮的價格體系帶來了 變 革，將營業(yè)稅中的價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愬膬r外稅， 從而對交易雙方 的利益產(chǎn)生影響。河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)假設(shè)要實現(xiàn)利益最大化， 就必須緊跟 市場環(huán)境變化，依據(jù)“營改增的內(nèi)部要求，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所經(jīng)營的項 目進(jìn)行全方位的綜合評估，改變原有舊的經(jīng)營收益 評估方法，力求增 加鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅后收益。結(jié)論：營改增稅法改革是我國一項重大的制 度創(chuàng)新 ,是稅制完善開展的重要途徑，有效 解決了雙重征稅的問題 , 為經(jīng)濟(jì)開展做出了重要奉獻(xiàn)?！盃I改增 為河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)營 帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，廣闊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要用足用好國家給予的優(yōu)惠稅收政策，適時調(diào)整經(jīng)營模式，為企業(yè)的