鼓勵(lì)和促進(jìn)科技

1、鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策宣傳提綱一、軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅超稅負(fù)實(shí)行即征即退政策為鼓勵(lì)發(fā)展軟件生產(chǎn)企業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署財(cái)稅（2000）25號(hào)文件規(guī)定，自000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品,按的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)的部分實(shí)行即征即退政策。二、軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅退稅款作為不征稅收入為支持鼓勵(lì)軟件企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。三、新辦軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠我國(guó)境內(nèi)新

2、辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。四、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用的扣除新稅法規(guī)定，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不得超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術(shù)更新快、人員素質(zhì)要求高的特點(diǎn)，財(cái)稅20081號(hào)文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。五、集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠集成電路生產(chǎn)企業(yè)按生產(chǎn)線寬或投資額大小規(guī)定了不同期限和幅度的優(yōu)惠：1、對(duì)生產(chǎn)線寬

3、小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。2、投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。六、集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資優(yōu)惠自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年

4、的，按40的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。七、其他企業(yè)投資開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)的退稅政策自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)加速折舊政策集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。九、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。十、鼓

5、勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策1、自2008年1月1日起，按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）被有權(quán)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。十一、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)過(guò)渡期優(yōu)惠政策2008年前已認(rèn)定的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，原享受兩年免征企業(yè)所得稅的，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠年度從2008年度起算。享受至期滿后按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。十二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免稅政策1、為進(jìn)一步強(qiáng)化稅收政策鼓勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的力度，新法明確

6、居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。十三、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。十四、創(chuàng)投企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。十五、大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器

7、所得稅優(yōu)惠對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器從事非營(yíng)利活動(dòng)取得的收入，可按規(guī)定作為免稅收入。十六、科技型小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠對(duì)符合條件的科技型小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。十七、加速折舊政策由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限方法的(最低折舊年限不得低于所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%)；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。十八、捐贈(zèng)非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的扣除企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，捐贈(zèng)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。十九、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)減免稅過(guò)渡政策原稅法下,對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制之日起或注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅；5年期滿后，經(jīng)審定可延長(zhǎng)2年。對(duì)此項(xiàng)減免稅08年前未執(zhí)行到期的，新稅法實(shí)