信息系統(tǒng)審計操作流程

1、信息系統(tǒng)審計(IT審計操作流程一、審計計劃階段計劃階段是整個審計過程的起點。其主要工作包括：(1 了解被審系統(tǒng)基本情況了解被審系統(tǒng)基本情況是實施任何信息系統(tǒng)審計的必經(jīng)程序，對基本情況的了 解有助于審計組織對系統(tǒng)的組成、環(huán)境、運行年限、控制等有初步印象 ，以決定是 否對該系統(tǒng)進行審計，明確審計的難度，所需時間以及人員配備情況等。了解了基本情況，審計組織就可以大致判斷系統(tǒng)的復雜性、管理層對審計的態(tài) 度、內(nèi)部控制的狀況、以前審計的狀況、審計難點和重點，以決定是否對其進行審計。(2初步評價被審單位系統(tǒng)的內(nèi)部控制及外部控制傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是為防止舞弊和差錯而形成的以內(nèi)部稽核和相互牽制為核 心的工作制度

2、。隨著信息技術(shù)特別是以In ternet為代表的網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展和使用，企 業(yè)信息系統(tǒng)進一步向深層次發(fā)展，這些變革無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益，但同時也 給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。加強內(nèi)部控制制度是信息系統(tǒng)安全可靠運行的 有力保證。依據(jù)控制對象的范圍和環(huán)境，信息系統(tǒng)內(nèi)控制度的審計內(nèi)容包括一般控 制和使用控制兩類。一般控制是系統(tǒng)運行環(huán)境方而的控制，指對信息系統(tǒng)構(gòu)成要素(人、機器、文件 的控制。它已為使用程序的正常運行提供外圍保障，影響到計算機使用的成敗及使 用控制的強弱。主要包括：組織控制、操作控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制和系統(tǒng)安全 控制。使用控制是對信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的控制 ，是

3、具體的使用系 統(tǒng)中用來預測、檢測和更正錯誤和處置不法行為的控制措施，信息系統(tǒng)的使用控制 主要體現(xiàn)在輸入控制、處理控制和輸出控制。使用控制具有特殊性 ，不同的使用系統(tǒng)有著不同的處理方式和處理環(huán)節(jié)，因而有著不同的控制問題和不同的控制要求，但 是一般可把它劃分為：輸入控制、處理控制和輸出控制。通過對信息系統(tǒng)組織機構(gòu)控制，系統(tǒng)開發(fā)和維護控制，安全性控制，硬件、軟件資 源控制，輸入控制，處理控制,輸出控制等方而的審計分析，建立內(nèi)部控制強弱評價的指 標系統(tǒng)及評價模型，審計人員通過交互式人機對話，輸入各評價指標的評分，內(nèi)控制審 計評價系統(tǒng)則可以進行多級綜合審計評價。通過內(nèi)控制度的審計，實現(xiàn)對系統(tǒng)的預防性控制

4、，檢測性控制和糾正性控制。(3識別重要性為了有效實現(xiàn)審計目標，合理使用審計資源，在制定審計計劃時，信息系統(tǒng)審計人 員應對系統(tǒng)重要性進行適當評估。對重要性的評估一般需要運用專業(yè)判斷?？紤]重 要性水平時要根據(jù)審計人員的職業(yè)判斷或公用標準，系統(tǒng)的服務對象及業(yè)務性質(zhì)，內(nèi) 控的初評結(jié)果。重要性的判斷離不開特定環(huán)境，審計人員必須根據(jù)具體的信息系統(tǒng) 環(huán)境確定重要性。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。越是重要的子系統(tǒng)，就越需要獲取充分的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論或意見。(4編制審計計劃經(jīng)過以上程序，為編制審計計劃提供了良好準備，審計人員就可以據(jù)以編制總體 及具體審計計劃?？傮w計劃包括：被審單位基本情況；審計目

5、的、審計范圍及策略；重要問題及重要 審計領域;工作進度及時間；審計小組成員分工；重要性確定及風險評估等。具體計劃包括：具體審計目標；審計程序；執(zhí)行人員及時間限制等。二、審計實施階段做好上訴材料的充分的準備，便可進行審計實施，具體包括以下內(nèi)容：(1對信息系統(tǒng)計劃開發(fā)階段的審計對信息系統(tǒng)計劃開發(fā)階段的審計包括對計劃的審計和對開發(fā)的審計 ，可以采用 事中審計，也可以是事后審計。比較而言事中審計更有意義 ，審計結(jié)果的得出利于故 障、問題的及早發(fā)現(xiàn)，利于調(diào)整計劃,利于開發(fā)順序的改進。信息系統(tǒng)計劃階段的關(guān)鍵控制點有：計劃是否有明確的目的，計劃中是否明確描 述了系統(tǒng)的效果，是否明確了系統(tǒng)開發(fā)的組織，對整體計

6、劃進程是否正確預計，計劃能 否隨經(jīng)營環(huán)境改變而及時修正，計劃是否制定有可行性報告，關(guān)于計劃的過程和結(jié)果 是否有文檔記錄等等。系統(tǒng)開發(fā)階段包括系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、代碼編寫和系統(tǒng)測試三部分。其中涉 及包括功能需求分析、業(yè)務數(shù)據(jù)分析、總體框架設計、結(jié)構(gòu)設計、代碼設計、數(shù)據(jù) 庫設計、輸入輸出設計、處理流程及模塊功能的設計。編程時依據(jù)系統(tǒng)設計階段的 設計圖及數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)和編碼設計，用計算機程序語言來實現(xiàn)系統(tǒng)的過程。測試包括 動態(tài)測試和靜態(tài)測試，是系統(tǒng)開發(fā)完畢，進入試運行之前的必經(jīng)程序。其關(guān)鍵控制點 有：分析控制點：是否己細致分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；是否確定用戶功能和性能需求；是否 確定用戶的數(shù)據(jù)需求等。設計控制

7、點：設計界面是否方便用戶使用；設計是否和業(yè)務內(nèi)容相符；性能能否滿 足需要，是否考慮故障對策和安全保護等。編程控制點：是否有程序說明書，并按照說明書進行編寫；編程和設計是否相符 有無違背編程原則；程序作者是否進行自測；是否有程序作者之外的第三人進行測試 編程的書寫、變量的命名等是否規(guī)范。測試控制點：測試數(shù)據(jù)的選取是否按計劃及需要進行，是否具有代表性；測試是否 站在公正客觀的立場進行，是否有用戶參和測試；測試結(jié)果是否正確記錄等。(2對信息系統(tǒng)運行維護階段的審計對信息系統(tǒng)運行維護階段的審計又細分為對運行階段的審計和對維護階段的審 計。系統(tǒng)運行過程的審計是在信息系統(tǒng)正式運行階段，針對信息系統(tǒng)是否被正確

8、操 作和是否有效地運行，從而真正實現(xiàn)信息系統(tǒng)的開發(fā)目標、滿足用戶需求而進行的 審計。對信息系統(tǒng)運行過程的審計分為系統(tǒng)輸入審計、通信系統(tǒng)審計、處理過程審 計、數(shù)據(jù)庫審計、系統(tǒng)輸出審計和運行管理審計六大部分。輸入審計的關(guān)鍵控制點有：是否制定并遵守輸入管理規(guī)則，是否有數(shù)據(jù)生成順 序、處理等的防錯、保護措施、防錯、保護措施是否有效等。通信系統(tǒng)實施的是實際數(shù)據(jù)的傳輸，通信系統(tǒng)中，審計軌跡應記錄輸入的數(shù)據(jù)、 傳送的數(shù)據(jù)和工作的通信系統(tǒng)。通信系統(tǒng)審計的關(guān)鍵控制點有：是否制定并遵守通 信規(guī)則，對網(wǎng)絡存取控制及監(jiān)控是否有效等。處理過程指處理器在接收到輸入的數(shù)據(jù)后對數(shù)據(jù)進行加工處理的過程 ，此時的 審計主要針對數(shù)

9、據(jù)輸入系統(tǒng)后是否被正確處理。關(guān)鍵控制點有：被處理的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù) 處理器，數(shù)據(jù)處理時間，數(shù)據(jù)處理后的結(jié)果，數(shù)據(jù)處理實現(xiàn)的目的，系統(tǒng)處理的差錯率， 平均無故障時間，可恢復性和平均恢復時間等。數(shù)據(jù)庫審計是保障數(shù)據(jù)庫正確行使了其職能，如對數(shù)據(jù)操作的有效性和發(fā)生異 常操作時對數(shù)據(jù)的保護功能（正確數(shù)據(jù)不丟失，數(shù)據(jù)回滾以保證數(shù)據(jù)的一致性。其關(guān) 鍵控制點有：對數(shù)據(jù)的存取控制及監(jiān)視是否有效，是否記錄數(shù)據(jù)利用狀況，并定期分析, 是否考慮數(shù)據(jù)的保護功能，是否有防錯、保密功能，防錯、保密功能是否有效等。輸出審計不同于測試階段的輸出審計，此時的輸出是在實際數(shù)據(jù)的基礎上進行 的,對其進行審計可以對系統(tǒng)輸出進行再控制，結(jié)合用

10、戶需求進行評價。關(guān)鍵控制點 有:輸出信息的獲取及處理時是否有防止不正當行為和機密保護措施，輸出信息是否 準確、及時，輸出信息的形式是否被客戶所接受，是否記錄輸出出錯情況并定期分析運行管理審計是對人機系統(tǒng)中人的行為的審計。關(guān)鍵控制點有 ：操作順序是否 標準化，作業(yè)進度是否有優(yōu)先級，操作是否按標準進行，人員交替是否規(guī)范，能否對預計 于實際運行的差異進行分析，遇問題時能否相互溝通，是否有經(jīng)常性培訓和教育等。維護過程的審計包括對維護計劃、維護實施、改良系統(tǒng)的試運行和舊系統(tǒng)的廢 除等維護活動的審計。維護過程的關(guān)鍵控制點有：維護組織的規(guī)模是否適應需要，人 員分工是否明確，是否有一套管理機制和協(xié)調(diào)機制，維護

11、過程發(fā)現(xiàn)的可改進點，維護是 否得到維護負責人同意，是否對發(fā)現(xiàn)問題作了修正，維護記錄是否有文檔記載，是否定 期分析，舊系統(tǒng)的廢除是否在授權(quán)下進行等。三、審計完成階段完成階段是實質(zhì)性的整個信息系統(tǒng)審計工作的結(jié)束，主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務過程中收集到的證據(jù)。在信息系統(tǒng)審計的現(xiàn)代化管理 時期,收集到的數(shù)據(jù)己存儲在管理系統(tǒng)中，審計人員只需對其進行分析和調(diào)用即可。復核審計底稿，完成二級復核。傳統(tǒng)審計的三級復核制度對信息系統(tǒng)審計同樣 適用，它是保證審計質(zhì)量、降低審計風險的重要措施。一級復核是由信息系統(tǒng)審計 項目組長在審計過程進行中對工作底稿的復核，這層復核主要是評價已完成的審計 工作、所獲得的工作底稿編制人員形成的結(jié)論；二級復核是在外勤工作結(jié)束時，由審 計部門領導對工作底稿進行的重點復核。在審計工作辦公自動化的今天，二級復核制度同樣可以通過網(wǎng)上報送及調(diào)用得以實現(xiàn)。評價審計結(jié)果，形成審計意見，完成三級復核，編制審計報告。評價審計結(jié)果主要 是為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型及在整個審計工作中是否遵循了獨立審計準 則。信息系統(tǒng)審計人員需要對重要性和審計風險進行最終的評價。這是審計人員決 定發(fā)表何種類型審計意見的必要過程，所確定的可接受審計風險一定要有足夠充分 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持