會(huì)計(jì)學(xué)年論文現(xiàn)金流量分析

1、會(huì)計(jì)學(xué)年論文現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的研究摘 要現(xiàn)金流量是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出量。出于現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存、發(fā)展息息相關(guān)所以企業(yè)越來(lái)越關(guān)注現(xiàn)金流量信 息對(duì)現(xiàn)金流量的管理和控制已成為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。分析現(xiàn)金流量表，可以 從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三方面分別評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。建立了以 結(jié)構(gòu)分析、償債能力分析、獲取現(xiàn)金能力分析的現(xiàn)金流量分析體系。關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)狀況；財(cái)務(wù)分析；現(xiàn)金管理引言經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)育為企業(yè)提供了更多的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和多種籌資渠道及籌資方式， 企業(yè)不僅要關(guān)心一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且要重視籌資和投資效果及財(cái)務(wù)狀況。 籌資和投資的效果好壞及

2、財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，最終體現(xiàn)在能否為企業(yè)增加現(xiàn)金凈流 量上?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出量。出于 現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存、發(fā)展息息相關(guān)，所以企業(yè)越來(lái)越關(guān)注現(xiàn)金流量信息，對(duì) 現(xiàn)金流量的管理和控制已成為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。1. 現(xiàn)金流量的基本概念1.1 現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量是企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的總量，在企業(yè)通常是 通過編制現(xiàn)金流量表來(lái)反映的。在國(guó)際上，現(xiàn)金流量表作為企業(yè)一項(xiàng)主要報(bào)表 來(lái)反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流 量表的編制也作了專門規(guī)定。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn) 金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)

3、活動(dòng)、投資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)財(cái) 務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 的投資。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價(jià)物。1.2 現(xiàn)金流量分類現(xiàn)金流量分為三大類：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如購(gòu)買貨物、銷售產(chǎn) 品、支付工資、交納稅款等；二是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如吸收股本、分配紅利、發(fā)行債券、籌集借款、清算債務(wù)等有關(guān)的現(xiàn)金流量；三是投資活動(dòng)產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量，如購(gòu)置和處理固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和債券投資、股權(quán)投資以及 收回投資、投資收益等。2. 現(xiàn)金流量表的作用一般來(lái)說(shuō)現(xiàn)金

4、流量表有以下幾個(gè)方面的作用：2.1 能說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量，并按流入和流出項(xiàng)目分別加以反映。同樣，企業(yè)生效經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的 其他涉及現(xiàn)金流入流出業(yè)務(wù)也可以分別歸入以上現(xiàn)金流量之中，并在現(xiàn)金流量 表中適當(dāng)反映。因此，通過現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的 原因。2.2 有助于客觀評(píng)價(jià)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況企業(yè)管理層編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一個(gè)主要目的，就是通過報(bào)表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況 和財(cái)務(wù)狀況，為決策層提供有益的信息；通過分析現(xiàn)金流量表，可以分別從經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)方面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。2.2.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)于任

5、何一個(gè)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，主要是銷售商品和提供勞務(wù)收到的 現(xiàn)金，數(shù)額越大越好，因?yàn)檫@代表企業(yè)正常獲取現(xiàn)金的能力。企業(yè)總是希望能 進(jìn)行現(xiàn)金交易，不愿賒銷。所有的銷售也不可能都是現(xiàn)金交易。因而企業(yè)又面 臨一個(gè)及時(shí)收回貨款的問題。產(chǎn)品銷出后，企業(yè)并沒有完全達(dá)到目標(biāo)，還應(yīng)及 時(shí)收回貨款，這對(duì)企業(yè)是相當(dāng)重要的。因?yàn)槌渥愕默F(xiàn)金能為企業(yè)帶來(lái)一些不同 尋常的購(gòu)買機(jī)會(huì)，為企業(yè)帶來(lái)額外的收益。而應(yīng)收賬款等債權(quán)卻不能像現(xiàn)金那 樣滿足各種及時(shí)支付的需要，特別是在我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的資信狀況不好，三角 債現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)收賬款難以收回，形成壞賬的可能性極大。因此，用銷售商品 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入情況，

6、能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況。2.2.2 投資活動(dòng)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，反映了企業(yè)與投資有關(guān)的現(xiàn)金流入流出情況?，F(xiàn)代企 業(yè)講究投資的多元化，企業(yè)多元化投資的目的，是在保證資產(chǎn)安全完整的前提 下，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，獲取最大收益。企業(yè)一方面要對(duì)內(nèi)投資，即更新設(shè)備，擴(kuò) 大生產(chǎn)能力；另一方面還要利用各種直接和間接形式對(duì)外投資。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)， 投資支付了大量現(xiàn)金，雖然有效地利用了企業(yè)閑散資金，同時(shí)又必須承擔(dān)各種 投資風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)能取得預(yù)期的相應(yīng)現(xiàn)金回報(bào)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況 產(chǎn)生積極的影響，反之，企業(yè)投資失敗，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不良后果。2.2.3 籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，主要是吸收權(quán)益性投資、

7、發(fā)行債券和借款收到的 現(xiàn)金，反映了企業(yè)利用資本市場(chǎng)籌資能力，間接地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。因 為投資者和債權(quán)人在投資之前，必然會(huì)認(rèn)真考慮投資風(fēng)險(xiǎn)問題，只有被認(rèn)為財(cái) 務(wù)狀況良好的公司，投資者才會(huì)樂于投資。企業(yè)籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量越多，從 側(cè)面反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好或具有良好的發(fā)展前景；反之，則很可能是財(cái)務(wù) 狀況惡化的表現(xiàn)。因此，現(xiàn)金流量表從經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三個(gè)不同方面全面反映了企業(yè)的現(xiàn) 金流量情況，有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。3 現(xiàn)金流量表的分析用現(xiàn)金流量表并結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，計(jì)算一些與現(xiàn)金流量有關(guān)的財(cái)務(wù)比率，對(duì) 部分財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。 3 1 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析

8、是指同一時(shí)期現(xiàn)金流量中不同項(xiàng)目的比較與分析，以揭示 各部分在企業(yè)現(xiàn)金流量中的相對(duì)意義。包括流入結(jié)構(gòu)分析，流出結(jié)構(gòu)分析和流 入流出比分析。流入結(jié)構(gòu)分析分總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、投資和籌資）活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié) 構(gòu)分析，通過流入結(jié)構(gòu)分析可以得出各種現(xiàn)金流入項(xiàng)目的相對(duì)重要程度。流出結(jié)構(gòu)分析也分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。通過流出 結(jié)構(gòu)分析可以得出各種流出項(xiàng)目的相對(duì)重要程度。流入與流出的比表明了公司 1 元的現(xiàn)金流出可以為企業(yè)換回多少現(xiàn)金流入， 該比值越大越好，越大反映收回現(xiàn)金能力越強(qiáng)。32 償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還各種債務(wù)本息的能力，一般包括短期償債能力分析和 長(zhǎng)期償債能力分析。傳

9、統(tǒng)財(cái)務(wù)分析中，人們根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債和利潤(rùn)表來(lái)分析償債 能力。即用流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例來(lái)計(jì)算流動(dòng)比率。這些計(jì)算有一定的局 限性，其主要原因是：作為流動(dòng)資產(chǎn)主要成分的存貨并不能很快轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金， 變現(xiàn)能力差，存貨用成本計(jì)價(jià)而不能反映變現(xiàn)凈值；各種固定資產(chǎn)是用歷史成 本計(jì)價(jià)的，并不能代表其現(xiàn)實(shí)價(jià)值和未來(lái)獲得能力。因此，許多公司賬面上存 在大量可用來(lái)償債的資產(chǎn)，但其現(xiàn)金支付能力卻很差，以至于無(wú)力償還債務(wù)而 被迫破產(chǎn)。事實(shí)上，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，真正能用來(lái)償還債務(wù)的是現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量和 債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。一般可以通過計(jì)算現(xiàn)金流動(dòng) 負(fù)債比和強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比例來(lái)分析企業(yè)的償債能力。（1）現(xiàn)金流

10、動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈值流量 / 流動(dòng)負(fù)債。這個(gè)比率越大，說(shuō)明企業(yè) 短期償債能力越強(qiáng)。（2）強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比例 強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比例 =現(xiàn)金流入總額 / （經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量 +可償還債務(wù)本息付 現(xiàn)）。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有些支出項(xiàng)目是必須強(qiáng)制支付的，如原材料的供 應(yīng)必須按時(shí)支付現(xiàn)金，職工的工資福利不能拖欠，到期債務(wù)必須償還，各種稅 費(fèi)必須按時(shí)上繳等。因此在持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過程中，現(xiàn)金流入量應(yīng)該滿足這些 強(qiáng)制性目的的支出，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出和償還到期債務(wù)。如果該比例小于1，則表明現(xiàn)金流入不能滿足強(qiáng)制性現(xiàn)金支付的需要；比值越小，表明企業(yè)的支付能力 越差。3 3 獲取現(xiàn)金能力分析 獲取現(xiàn)金能力

11、分析類似于獲得能力分析，指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈值流入和投入資源的 比例，投入資源可以是銷售總收入、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)等。銷售現(xiàn)金比例 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 / 銷售額。該比例類似于銷售凈利分析，反映每 元銷售得到的現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好，表明公司銷售收入的變現(xiàn)水平。3 4 盈利質(zhì)量分析 盈利質(zhì)量分析主要是分析凈現(xiàn)金流量與收益之間的比例關(guān)系。盈利質(zhì)量分析 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 / 凈利潤(rùn)。這一比率反映本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈 利潤(rùn)之間的比例關(guān)系。在一般情況下，該比例越大，表明企業(yè)贏利質(zhì)量越高。 如果該比例小于 1，說(shuō)明本期凈利潤(rùn)中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入， 即應(yīng)收賬款和存貨 擠占利潤(rùn)。在這種情況下即使企業(yè)贏利也可能發(fā)

12、生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致 企業(yè)破產(chǎn)。贏利企業(yè)破產(chǎn)的一個(gè)重要原因就在于企業(yè)的贏利質(zhì)量低，企業(yè)空有 贏利而沒有維持經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)所必需的現(xiàn)金。以上，闡述了現(xiàn)金流量表的概念及作用， 對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行了結(jié)構(gòu)、 償債能力、 獲取現(xiàn)金能力和盈利質(zhì)量等多方面的分析。這種全面、有效、深入的分析是建 立在對(duì)現(xiàn)金流量表作用的完整認(rèn)識(shí)，對(duì)全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果相 當(dāng)重要，有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，做出 明智的決策，避免不必要的損失。4 企業(yè)現(xiàn)金流量管理 企業(yè)現(xiàn)金流量管理與其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是交織在一起的，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 活動(dòng)是不穩(wěn)定的，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出往往也不平衡。為了

13、追求最 大限度的平衡和最大限度的現(xiàn)金凈流入，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，適時(shí)地對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理組合配置。4.1 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性（1）對(duì)現(xiàn)金流量的反映可以增強(qiáng)企業(yè)決策的實(shí)效性?，F(xiàn)金流量是按收付實(shí)現(xiàn)制 原則計(jì)量的，與實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)相一致。 由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下的計(jì)算利潤(rùn)存在許多 人為的因素，所反映的會(huì)計(jì)信息具有一定的局限性， 因而采用現(xiàn)金流量信息來(lái) 反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、 償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況， 對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更具 實(shí)效。（ 2 ）利用現(xiàn)金流量更有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程， 實(shí)質(zhì)是從現(xiàn)金到物質(zhì)。又由物質(zhì)到現(xiàn)金的過程， 通過現(xiàn)金流量的管理， 使企業(yè)的

14、現(xiàn)金流 動(dòng)置于監(jiān)控之下，有利于杜絕體外循環(huán)等弊端，控制現(xiàn)金的流入、流出， 加強(qiáng)財(cái) 務(wù)監(jiān)控的力度。（ 3 ）現(xiàn)金流量狀況更能體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。企業(yè)生存的主要威脅來(lái)自兩個(gè)方面： 一是長(zhǎng)期虧損、不能以收抵支；二是資不抵債、不能償還到期債 務(wù)?？梢姡髽I(yè)興衰的直接原因不在于利潤(rùn)，而是現(xiàn)金流量。4.2 企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的措施（1）做好基礎(chǔ)管理工作。首先要做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)， 做好企業(yè)與銀行的對(duì)賬工作及往來(lái)賬的清理工作。強(qiáng)化信用觀念，提高信用等 級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，積極拓寬融資渠道。加強(qiáng)與銀行等金融單位的聯(lián) 系和協(xié)作，利用商業(yè)信用形式進(jìn)行融資，還要注意非商品交易產(chǎn)生的信

15、用方式的 運(yùn)用。加強(qiáng)貨款回收工作，對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)有專人管理，確保沒有“壞賬”或盡可 能最小，確保自有資金來(lái)源。管好用活資金，提高資金使用效益，隨時(shí)了解企業(yè) 現(xiàn)金流量、庫(kù)存、銷售、應(yīng)收賬款等?？茖W(xué)安排資金、有效運(yùn)用資本、降低資金 成本、提高使用效率是現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)管理工作。（2）編制現(xiàn)金預(yù)算，加強(qiáng)資金調(diào)控?，F(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流量管理的主要內(nèi)容。 企業(yè)資金籌集能力弱，更應(yīng)做好現(xiàn)金預(yù)算。通過現(xiàn)金預(yù)算，掌握現(xiàn)金流入、流 出情況，及時(shí)補(bǔ)足余額，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況保留適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額，對(duì)多余 現(xiàn)金進(jìn)行合理運(yùn)用。（3）加強(qiáng)投資方案評(píng)價(jià)，積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)由于自身規(guī)模相對(duì)小，抗 風(fēng)險(xiǎn)能力弱，應(yīng)立足于長(zhǎng)期生存

16、和發(fā)展， “練好”基本功，避免盲目多元化以分 散財(cái)務(wù)，走專業(yè)化的核心競(jìng)爭(zhēng)力道路。對(duì)投資方案的評(píng)價(jià)主要采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流 量指標(biāo)，用現(xiàn)金流量方法來(lái)選擇投資方案更合理、準(zhǔn)確。（4）建立現(xiàn)金流量考核指標(biāo)體系。在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)現(xiàn)金流量管理至少應(yīng)做到 及時(shí)償還到期債務(wù)，在較長(zhǎng)期限內(nèi)對(duì)現(xiàn)金流量的管理應(yīng)該能實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量 充足性和有效性目標(biāo)。具體可以通過一些財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如流動(dòng)性指標(biāo)、獲利性指標(biāo)、財(cái)務(wù)彈性指標(biāo)和收益質(zhì)量指標(biāo)來(lái)分析現(xiàn)金流量是否正常。（5）強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)及其他管理人員素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管 理人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)，提高企業(yè)現(xiàn)金流量管理的質(zhì)量，是企業(yè)在發(fā)展過 程中值得注意的問題。企業(yè)有自

17、身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和不足，要合理利用自身優(yōu)勢(shì)和 政府對(duì)企業(yè)發(fā)展的政策支持，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理， 走穩(wěn)健發(fā)展的道路，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存并持續(xù)壯大。5 結(jié)論現(xiàn)金流量表與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比具有直觀、可比、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，能夠直觀地反映企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金的增減變化情況及變化后的 結(jié)果。無(wú)論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)類別等有何種的不同，在現(xiàn)金流量表上仍能 達(dá)到可比；無(wú)論企業(yè)有多少存貨、有多少應(yīng)提未提的折舊費(fèi)用、有多少需增未 增、需減未減的費(fèi)用，現(xiàn)金流量表都能準(zhǔn)確地反映出來(lái)，并能準(zhǔn)確地反映企業(yè) 的支付、償債能力。通過以上論述，我們可以看出：現(xiàn)金流量表在分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)， 確實(shí)是一個(gè)不可多得的工具。通過現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)本期及以前 各期現(xiàn)金的流入、流出及節(jié)余情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題，正確評(píng)價(jià) 企業(yè)當(dāng)前、未來(lái)的償債能力、支付能力，以及企業(yè)當(dāng)前和以前各期取得的利潤(rùn)的 質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。參考文獻(xiàn) 1林彬，淺議現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析 ，會(huì)計(jì)之友， 2006 （ 8） . 2趙振華，運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，金融財(cái)務(wù)， 2007，（6）. 3張