中級實(shí)務(wù)存貨一套

1、中級實(shí)務(wù)第二章 存 貨一、單項(xiàng)選擇題1. 某增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批,支付買價(jià) 6 000 元,裝卸費(fèi) 500元,入庫前挑選整理費(fèi) 200 元,按照稅法規(guī)定 ,該購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用地增值稅抵扣稅率為13 ,該批農(nóng)產(chǎn)品地采購成本為（）元 .A. 6 000B. 6 100C. 6 500D. 5 920答案 D解析農(nóng)產(chǎn)品地采購成本= 6 000 X（ 1 13%）+ 500 + 200 = 5 920 （元）.該題針對“外購存貨地初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人 ,從外地購入原材料 5 000 噸 ,收到增值稅專用發(fā)票上注明地售價(jià)為每噸 1 00元,增值稅稅款為 85 0

2、00元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 2 000元（可按 7%抵扣增值稅） , 裝卸費(fèi) 1 000 元,途中保險(xiǎn)費(fèi)為 800 元.所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20% ,其中合理損耗5%,另 15%地短缺尚待查明原因 .該批材料地采購成本為（）元.A. 435 336B. 432 650C. 503 660D. 428 1112答案 D解析 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生地倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中地合理損耗、入庫前地挑 選整理費(fèi)用等 ,應(yīng)計(jì)入存貨地采購成本 ,尚待查明原因地15%地途中損耗應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，不得增加材料地采購成本，所以該批材料地采購成本=100 X 5 000 + 2 000 X（ 1 7%）+

3、 1 000 + 800 X（ 1 15%）= 428 111 （元）.該題針對“外購存貨地初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核3. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用地增值稅稅率為 17%，委托B公司（B公司為小規(guī)模納稅人）加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為1 000萬元完工收回時(shí)支付加工費(fèi)200萬元 ，另行支付增值稅 12 萬元（已收到 B 公司委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開地增值稅專用發(fā)票） .該材 料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資 ，A 公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，適用地消費(fèi)稅稅率為10% 該材料A公司已收回，則該委托加工材料收回后地入賬價(jià)值是（）萬元A. 1 300B. 1 220C. 1 200D. 1

4、3703答案 C解析 委托加工物資收回后將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付地由受托方代扣代繳地消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”地借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，不計(jì)入委托加工物資地成本 所以該委托加工材料收回后地入賬價(jià)值是1 000+200=1 200（萬元） （注：B公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票本題中委托方A公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委 托加工材料地成本 ）該題針對“委托外單位加工存貨地計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核4. 甲企業(yè)采用計(jì)劃成本對原材料進(jìn)行核算.2008 年 1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本

5、投入地原材料一批 ,并取得增值稅專用發(fā)票 ,雙方按現(xiàn)行市價(jià)將該批材料地折價(jià)款定為20 000 元（不含增值稅） .該批材料地計(jì)劃成本為 21 000 元.適用地增值稅稅率為 17 .甲企業(yè)對這一 交易事項(xiàng)應(yīng)編制地會(huì)計(jì)分錄為（） .A. 借：原材料 21 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：實(shí)收資本 23 400材料成本差異 1 000B. 借：原材料 21 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 570貸：實(shí)收資本 23 570材料成本差異 1 000C. 借：原材料 21 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：實(shí)收資本 23 400資本公積 1 000D. 借

6、：原材料 21 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 570貸：實(shí)收資本 23 570資本公積 1 0004答案 A解析增值稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價(jià)確定，故增值稅稅額=20 000X 17%= 3 400 （元）;甲企業(yè)接收投資獲得地原材料與外購地原材料在性質(zhì)上沒有差別,因此 ,其實(shí)際成本與計(jì)劃成本地差異也是計(jì)入“材料成本差異”，而非“資本公積” .該題針對“投資者投入存貨地計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核5. 甲公司是一般納稅人企業(yè) ，增值稅稅率為 1 7% ，捐贈(zèng)給乙公司 1 0臺(tái)自產(chǎn)地機(jī)器設(shè)備 ，單位 成本為 4萬元 ，當(dāng)時(shí)地市場售價(jià)為 5萬元，由于此次捐贈(zèng)行為 ，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出地金額為

7、（） 萬元 .A. 46.8B. 48.5C. 40D. 505答案 B解析 會(huì)計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出48.5貸：庫存商品40（成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5（50X 17%）該題針對“存貨地后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核6. 甲公司8月1日A材料結(jié)存100件單價(jià)10元,8月6日發(fā)出A材料20件,8月12日購進(jìn)A材料320件，單價(jià)6元；8月23日發(fā)出A材料100件該公司對A材料采用移動(dòng)加權(quán)平均法 計(jì)價(jià),8月末A材料地實(shí)際成本為（）元A. 2 020B. 2 040C. 2 720D. 2 1206答案 B解析8月6日發(fā)出A材料=20X 10 = 200 （元）.8月12日購進(jìn)存貨32

8、0件,此時(shí)A材料總 成本=1 000 200 + 320X 6= 2 720 （元），存貨總數(shù)量=100 20+ 320 = 400 （件）存貨地 單位成本=2 720- 400 = 6.8 （元）.8月23日發(fā)出存貨=100 X 6.8= 680 （元），所以月末地 實(shí)際成本= 2 720 680= 2 040（元） .該題針對“存貨地發(fā)出計(jì)價(jià)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核7. 在物價(jià)持續(xù)下跌地情況下 ，發(fā)出存貨采用（）方法更能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求 .A. 移動(dòng)加權(quán)平均法B. 月末一次加權(quán)平均法C. 個(gè)別計(jì)價(jià)法D. 先進(jìn)先出法7答案 D解析 在物價(jià)持續(xù)下跌地情況下 ，先購入地存貨成本會(huì)高于后購入地存貨成本，因此

9、采用先進(jìn)先出法 ，發(fā)出地存貨單位成本會(huì)高于留存地存貨單位成本，從而產(chǎn)生多計(jì)費(fèi)用 ，少計(jì)資產(chǎn)地效果 ，更體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求 .該題針對“存貨地發(fā)出計(jì)價(jià)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核8. 2008年12月31日，甲公司庫存B材料地賬面價(jià)值（成本）為120萬元，市場購買價(jià)格總額為110萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于B材料市場銷售價(jià)格下降，市場上用B材料生產(chǎn) 地產(chǎn)品地市場價(jià)格也有所下降 ，甲公司估計(jì) ，用庫存地 B 材料生產(chǎn)地產(chǎn)品地市場價(jià)格總額由 300萬元降至270萬元,產(chǎn)品地成本為280萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入160萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 10萬元.2008年12月31日B材料地賬面價(jià)值為（）萬

10、元.A. 120B. 100C. 110D. 1608答案 B解析 B 材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有地，所以應(yīng)先考慮產(chǎn)品是否發(fā)生了減值.產(chǎn)品地可變現(xiàn)凈值=270 10= 260 （萬元），小于其成本280萬元，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，B材料地可 變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品地市場價(jià) 270完工尚需發(fā)生地成本 160估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金10=100（萬元）小于B材料地成本120萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元，所以B材料期末賬面價(jià)值為 100 萬元 .該題針對“存貨地發(fā)出計(jì)價(jià)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核9. 甲公司 2008 年 12 月 31 日庫存 50 噸甲材料和 100 件 M 產(chǎn)品 ，其中庫存地甲材料專門用 于

11、生產(chǎn)M產(chǎn)品.2008年12月31日，甲材料地成本為每噸 20萬元，市場售價(jià)為每噸16萬元； M產(chǎn)品地成本為每件 60萬元，可變現(xiàn)凈值為每件 70萬元假設(shè)甲公司無其他存貨，且期初存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 0.則2008年12月 31日應(yīng)計(jì)提地存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元 .A. 200B. 1 000C. 800D. 09答案 D解析M產(chǎn)品地成本=100X 60= 6 000 （萬元）可變現(xiàn)凈值=100 X 70= 7 000 （萬元）成本 小于可變現(xiàn)凈值 ,所以 M 產(chǎn)品沒有發(fā)生減值 .因甲材料是為生產(chǎn) M 產(chǎn)品而持有地 ,M 產(chǎn)品地可 變現(xiàn)凈值高于其成本 ,所以甲材料應(yīng)按照其成本計(jì)量 ,不需計(jì)提存貨跌

12、價(jià)準(zhǔn)備 結(jié)合以上兩 點(diǎn),2008年12月31日不用計(jì)提任何存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ，答案是0.該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核10. M公司期末原材料地賬面余額為5 000元,數(shù)量為100件,此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備該批原材料專門用于生產(chǎn)與 N 公司所簽合同約定地 50 件甲產(chǎn)品 .該合同約定： M 公司為 N 公司提供 甲產(chǎn)品 50件,每件售價(jià) 110元（不含增值稅）.將該原材料加工成 50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為 510 元.估計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2 元.本期期末市場上該原材料每件售價(jià)為 48 元 ,估計(jì)銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1 元.期末該原材料應(yīng)計(jì)提地減值準(zhǔn)備為（）元.

13、A. 20B. 200C. 190D. 10510答案 A解析 專門為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有地原材料是否發(fā)生減值,要首先判斷所生產(chǎn)地產(chǎn)品是否發(fā)生減值.如果所生產(chǎn)地產(chǎn)品有銷售合同,則產(chǎn)品地可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同約定價(jià)格為基礎(chǔ)來確定. 甲產(chǎn)品地可變現(xiàn)凈值= 110X500.2X50=5 490（元） ,甲產(chǎn)品成本= 5 000510=5 510（元） , 甲產(chǎn)品地可變現(xiàn)凈值小于成本 ,發(fā)生減值 .因此該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量.該原材料地可變現(xiàn)凈值= 110X5051050X0.2=4 980（元） .原材料成本 5 000大于其可變現(xiàn)凈值 4 980, 所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 5 0004 980=20（元）

14、.該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核11. 下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值地表述,不正確地有（）.A. 有銷售合同地庫存商品以該庫存商品地合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算確定B. 無銷售合同地庫存商品以該庫存商品地估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算確定C用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品地材料以該材料地市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定D.用于出售且無銷售合同地材料以該材料地市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定11答案 C解析 C 選項(xiàng) ,用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品地材料,可變現(xiàn)凈值地計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)地產(chǎn)品地合同價(jià)格為基礎(chǔ) .該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核12. 下列項(xiàng)目中 ,計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有地材料地可變現(xiàn)凈值時(shí),會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值地因素是（）

15、.A. 材料地賬面成本B. 材料地售價(jià)C. 估計(jì)發(fā)生地銷售產(chǎn)品地費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)D估計(jì)發(fā)生地銷售材料地費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)12答案 C解析用于生產(chǎn)產(chǎn)品地材料地可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)地產(chǎn)品地估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì) 將要發(fā)生地加工成本估計(jì)銷售產(chǎn)品費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi) .存貨地賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值,材料地售價(jià)和估計(jì)發(fā)生地銷售材料地費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售地材料地可變現(xiàn)凈值該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核13. 某股份有限公司成立于 2008 年 1月 1日,主營業(yè)務(wù)是銷售筆記本電腦 ,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià) ,成本與可變現(xiàn)凈值地比較采用單項(xiàng)比較法.該公司 2008年 12月 3

16、1日ABC三種品牌地筆記本電腦成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；可變現(xiàn)凈值分別為： 128萬元、 215萬元、 336萬元.該公司當(dāng)年 12月31 日存貨地賬面價(jià)值為（）萬元 .A. 659B. 667C. 679D. 68713答案 A解析當(dāng)年12月31日存貨地賬面價(jià)值為：128 + 215 + 316 = 659 （萬元）.該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核14. 某公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià) .2008年12月 31 日庫存自制半成品地實(shí)際成本為 80萬元,預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為32萬元.該半成品加工完成后地產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 120萬元,預(yù)計(jì)產(chǎn)成

17、品地銷售費(fèi)用及稅金為16萬元.假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 .2008 年 12月 31 日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提地跌價(jià)準(zhǔn)備為）萬元 .A. 0B. 8C. 32D. 4014答案 B解析產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=120 16= 104 （萬元），產(chǎn)品成本=80+ 32= 112 （萬元），產(chǎn)品 發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)可變現(xiàn)凈值計(jì)量 該半成品地可變現(xiàn)凈值= 120 32 16= 72 （萬 元） ，期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80 72= 8（萬元） .該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中 ， 應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中地有（） .A. 收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付地消費(fèi)稅，

18、該委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B. 增值稅一般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付地增值稅C 發(fā)出用于委托加工地物資在運(yùn)輸途中發(fā)生地合理損耗D商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生地合理損耗1答案 CD解析 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付地消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本選項(xiàng)B,般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付地增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本選項(xiàng)C發(fā)出材料用于委托加工,其在運(yùn)輸途中發(fā)生地合理損耗部分,應(yīng)作為委托加工物資成本地一部分加以計(jì)入.選項(xiàng) D,商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生地合理損耗，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)入存貨地成本該題針

19、對“存貨地初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核2. 在我國地會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中 ，下列項(xiàng)目中構(gòu)成企業(yè)存貨實(shí)際成本地有（）.A. 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳地資源稅B. 入庫后地挑選整理費(fèi)C運(yùn)輸途中地合理損耗D小規(guī)模納稅人購貨時(shí)地增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2答案 ACD解析 資源稅屬于所購存貨地相關(guān)稅費(fèi)之一，應(yīng)計(jì)入未稅礦產(chǎn)品地采購成本 ，A 選項(xiàng)正確；存貨入庫后地挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 ，入庫前地挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本 ，B 選項(xiàng)不正 確；運(yùn)輸途中地合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本地費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購成本中，C選項(xiàng)正確；一般納稅人購貨時(shí)地增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本 ，小規(guī)模納稅人購貨時(shí)地增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存

20、貨成本，D 選項(xiàng)正確該題針對“存貨地初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核3. “材料成本差異”科目貸方核算地內(nèi)容有（） .A結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)地超支差異B結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)地節(jié)約差異C入庫材料成本超支差異D入庫材料成本節(jié)約差異3答案 AD解析 材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)地節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)地超支差異該題針對“存貨地確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核4. 下列項(xiàng)目中 ， 應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨地有（） .A.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方地商品B購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)C未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方驗(yàn)收入庫地商品D. 購貨方已付款購進(jìn)，但尚在

21、運(yùn)輸途中地商品4答案 ACD解析選項(xiàng)A.D均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末購貨方應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬該題針對“存貨地概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核5. 下列情形中 ，表明存貨地可變現(xiàn)凈值為零地情況有（）.A. 已霉?fàn)€變質(zhì)地存貨B. 已過期但是有轉(zhuǎn)讓價(jià)值地存貨C. 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值地存貨D其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值地存貨5答案 ACD解析 已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值地存貨地可變現(xiàn)凈值為零.該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核6. 期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨地賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值,則可能（） .A將以前計(jì)提地存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖減B按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C. 沖減部分以前計(jì)提地存貨跌價(jià)

22、準(zhǔn)備D. 不進(jìn)行賬務(wù)處理6答案 ACD解析 如果以前沒有計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備 ,本期存貨地賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值,期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備了,這種情況下 ,應(yīng)將前期計(jì)提地存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖銷或部分沖銷 .該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核三、判斷題1. 因遭受意外災(zāi)害發(fā)生地?fù)p失和尚待查明原因地途中損耗,不應(yīng)計(jì)入物資地采購成本 .（）1 答案 對解析 存貨地合理損耗應(yīng)作為存貨地“其他歸屬于存貨采購成本地費(fèi)用”計(jì)入采購成本.因遭受意外災(zāi)害發(fā)生地?fù)p失和尚待查明原因地途中損耗 ,不得增加物資地采購成本 ,其中尚待查明原因地途中損耗應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算,在查明原因后再做處理

23、該題針對“外購存貨地初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核2. 通過提供勞務(wù)取得地存貨,其成本按從事勞務(wù)提供人員地直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨地間接費(fèi)用確定 .（） 2答案 對解析 通過提供勞務(wù)取得地存貨,其成本按從事勞務(wù)提供人員地直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨地間接費(fèi)用確定 .該題針對“外購存貨地初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 3. 企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生地合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本,使材料地單位成本減少.（）3答案 錯(cuò)解析 企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生地合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本,會(huì)增加材料地單位成本.該題針對“外購存貨地初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 4. 發(fā)出包裝物和低值易耗品地方法有一次轉(zhuǎn)銷法,分

24、次攤銷法 .（）4答案 對解析 本題針對“存貨地發(fā)出計(jì)價(jià)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核5. 對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低地存貨,可以不按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.（）5答案 對解析 對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低地存貨,可按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 6. 如果某一材料是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品地,如果材料發(fā)生減值 ,但是生產(chǎn)地產(chǎn)品沒有發(fā)生減值 ,材料就按自身地可變現(xiàn)凈值和賬面價(jià)值相比較確認(rèn)減值額.（）6答案 錯(cuò)解析 如果材料發(fā)生減值 ,但是生產(chǎn)地產(chǎn)品沒有發(fā)生減值,該材料不需要計(jì)提減值 .該題針對“存貨地期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核四、計(jì)算題1. A公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料

25、委托B企業(yè)加工,B企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)地企業(yè).6月8日A公司發(fā)出材料實(shí)際成本為24 900元,應(yīng)付加工費(fèi)為3 000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為 10.6月 1 7日收回加工物資并驗(yàn)收入庫 ,另支付往返運(yùn)雜費(fèi) 60元,加工費(fèi) 及代扣代繳地消費(fèi)稅均未結(jié)算,受托方無同類消費(fèi)品價(jià)格； 6月 23日將加工收回地物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品 ,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用 9 000元,福利費(fèi)用 1 750元,分配制造費(fèi)用 10 600 元；6 月 3 0日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫.7月 12日將此次生產(chǎn)地甲產(chǎn)品全部銷售,售價(jià)100 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率為 10% .貨款尚未收到.A公

26、司、B企業(yè)均為 一般納稅人 ,增值稅稅率為 17.要求( 1 )計(jì)算 B 企業(yè)應(yīng)繳納地增值稅額及代扣代繳地消費(fèi)稅；(2)編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄.2. A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品地上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè).2008年12月31日,A公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1) 甲產(chǎn)品,賬面余額為 1 000萬元,按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1 100萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用 和相關(guān)稅金為 20 萬元 .已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40 萬元 .(2) 乙產(chǎn)品 ,賬面余額為 400 萬元 ,其中有 20%已簽訂銷售合同 ,合同價(jià)款為 80 萬元；另有80 %未簽訂合同 .期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價(jià)格計(jì)算,其預(yù)計(jì)銷售

27、價(jià)格為 440 萬元.有合同部分乙產(chǎn)品地預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為 3 萬元,無合同部分乙產(chǎn)品地預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅 金為 12 萬元 .此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 .( 3 )因產(chǎn)品更新?lián)Q代 ,丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品地需要,準(zhǔn)備對外銷售 .丙材料地賬面余額為 220萬元,預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 210萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 .(4) 丁材料30噸,每噸實(shí)際成本1 500萬元.全部30噸丁材料用于生產(chǎn) X產(chǎn)品20件,X產(chǎn)品 每件加工成本為 1 000萬元,現(xiàn)有 7件已簽訂銷售合同 ,合同規(guī)定每件為 4 000萬元,每件一般 市場售價(jià)為 3 500 萬元,假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格地 10

28、%.丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 .( 5)對存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 .要求：分別計(jì)算上述存貨地期末可變現(xiàn)凈值 ,和應(yīng)計(jì)提地跌價(jià)準(zhǔn)備 ,并進(jìn)行相應(yīng)地賬務(wù)處理 .要求： 分別計(jì)算上述存貨地期末可變現(xiàn)凈值 ,和應(yīng)計(jì)提地跌價(jià)準(zhǔn)備 ,并進(jìn)行相應(yīng)地賬務(wù)處理 .1答案(1) B企業(yè)(受托方)：應(yīng)繳納增值稅額=3 000X 17%= 510 (元)；應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(24 900 + 3 000)-( 1- 10%)= 31 000 (元); 代扣代繳地消費(fèi)稅= 31 000X10%=3 100(元) .(2) A股份有限公司(委托方)地賬務(wù)處理為： 發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資

29、 24 900貸：原材料 24 900 應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳地消費(fèi)稅：借：委托加工物資 3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 應(yīng)交消費(fèi)稅 3 100 貸：應(yīng)付賬款 6 610 支付往返運(yùn)雜費(fèi) 借：委托加工物資60貸：銀行存款60 收回加工物資驗(yàn)收入庫 借：原材料 27 960 貸：委托加工物資27 960 甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回地加工物資 借：生產(chǎn)成本27 960貸：原材料 27 960 甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 21 350 貸：應(yīng)付職工薪酬 10 750 （9 0001 750） 制造費(fèi)用 10 600 甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫 借：庫存商品49 310貸：生產(chǎn)成本49 310 銷售甲產(chǎn)品 借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 700 借：營業(yè)稅金及附加10 000 （100 000 x 10%）貸：應(yīng)交