第04章-預測分析

1、2022-3-62本單元本單元目的與要求目的與要求1、了解預測分析概述；了解預測分析概述；2、掌握銷售預測與利潤預測；掌握銷售預測與利潤預測；3、掌握成本預測和資金需要量預測掌握成本預測和資金需要量預測2022-3-63本單元本單元重點與難點重點與難點重點：重點：1、預測的基本程序和方法；預測的基本程序和方法；2、銷售預測、利潤預測、成本預測和資金需銷售預測、利潤預測、成本預測和資金需要量預測的基本方法要量預測的基本方法難點：資金需要量預測的基本方法難點：資金需要量預測的基本方法2022-3-64第一節(jié) 預測分析概述 一、預測分析的概念和基本程序一、預測分析的概念和基本程序u 預測預測就是根據

2、過去和現在來預計未來以及根據已知推測就是根據過去和現在來預計未來以及根據已知推測未知的過程。未知的過程。u預測分析預測分析根據企業(yè)過去和現在可能獲得的大量的有關信根據企業(yè)過去和現在可能獲得的大量的有關信息，采用各種專門方法來預計企業(yè)在一定時期和一定條件息，采用各種專門方法來預計企業(yè)在一定時期和一定條件下，在生產經營方面可能實現的各種數據，以供管理者選下，在生產經營方面可能實現的各種數據，以供管理者選擇的過程。擇的過程。2022-3-65預測分析的程序預測分析的程序（七）（七）輸出最后輸出最后預測結論預測結論21收集的信息要完整全面可靠。有些需加工：去偽存真，找出各因素之間關系，發(fā)現規(guī)律。對于定

3、量預測，要選擇專門方法，建立數學模型；對于定性分析，也要建立設想的邏輯思維模型，并擬定預測的調查提綱34經過一段時間，對上一階段的預測結果，必須進行證和分析評價。567反饋2022-3-66驗證評價結果實際進行預測選擇預測方法收集分析信息輸出最后預測結論確定預測確定預測目標目標修正預測結果不合理不合理(反饋反饋)2022-3-672022-3-68 定量分析法亦稱，主要是（運籌學、概率論和微積分等）和各種現代化對與預測對象有關的進行科學的，并建立預測分析的，充分揭示各有關變量之間的，最終還要對計算結果 二二、預測分析的基本方法、預測分析的基本方法2022-3-682022-3-69預測分析的原

4、則預測分析的原則從實際出發(fā)，深入調查研究，了解歷史、現狀，既要搜集有利條件的信息，也要搜集不利因素的信息。 任何一項預測工作都要付出代價，投入一定的人力物力。如果預測所花費的費用超出預測所帶來的收益，則失去了預測的意義。 -過去和現在的某種發(fā)展規(guī)律將會延續(xù)下去，并假定決定過去和現在的發(fā)展的條件，同樣適用于未來 -一些經濟變量之間存在著相互依存、相互制約的關系 -對于某個經濟變量所作出的一次觀測結果，往往是隨機的；但多次觀測的結果，卻會出現具有某種規(guī)律性的情況2022-3-69 銷售預測，銷售預測，銷售預測是指在一定的市場環(huán)境下，運用一定的方法，對某種產品在銷售預測是指在一定的市場環(huán)境下，運用一

5、定的方法，對某種產品在一定區(qū)域和期間內的銷售量和銷售額所進行的科學預計和推測。一定區(qū)域和期間內的銷售量和銷售額所進行的科學預計和推測。 怎樣進行銷售預測？最常用的有： 趨勢預測分析法趨勢預測分析法 因果預測分析法因果預測分析法 判斷分析法判斷分析法 調查分析法調查分析法不論采用哪種方法來確定銷售預測值，一般都要略低于該企業(yè)的“銷售潛量”（指通過促銷努力達到最大限度時的最高銷售量或銷售額）。2022-3-610u 一一 、銷售預測的意義、銷售預測的意義 在市場經濟條件下，實行以銷定產，市場決定著企在市場經濟條件下，實行以銷定產，市場決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，因而銷售預測處于先導地位。業(yè)的生存和發(fā)展

6、，因而銷售預測處于先導地位。1銷售預測是企業(yè)經營預測的起點和基礎銷售預測是企業(yè)經營預測的起點和基礎2銷售預測為企業(yè)經營決策提供最重要的依據銷售預測為企業(yè)經營決策提供最重要的依據2022-3-611 趨勢預測分析法是應用食物發(fā)展的延續(xù)性原理來預測事物發(fā)展的趨勢。趨勢預測分析法是應用食物發(fā)展的延續(xù)性原理來預測事物發(fā)展的趨勢。 首先把本企業(yè)的銷售歷史資料按時間的順序排列下來，首先把本企業(yè)的銷售歷史資料按時間的順序排列下來， 然后，運用數理統(tǒng)計的方法來預計、推測計劃期間的銷售數量或銷售金額。然后，運用數理統(tǒng)計的方法來預計、推測計劃期間的銷售數量或銷售金額。 計劃期銷售預測值（計劃期銷售預測值（X） 各

7、期銷售量（或銷售額之和） 期數Xi nu 二二 、銷售預測的方法、銷售預測的方法2022-3-612 注意：所謂“移動”，就是所取的觀察值需隨時間的推移而順延。計算公式為： 2022-3-613計算公式為：計算公式為：=最后移動期銷售量最后移動期銷售量(額額)的平均數的平均數+趨勢值趨勢值=最后移動期銷售量最后移動期銷售量(額額)的平均數的平均數-上一個移動期銷售量上一個移動期銷售量(額額)的平均數的平均數 2022-3-614這個方法的優(yōu)點是可以排除在實際銷售中所包含的偶然因素的影響。但確定這個方法的優(yōu)點是可以排除在實際銷售中所包含的偶然因素的影響。但確定平滑系數也難免帶有一定的主觀成分。平

8、滑系數也難免帶有一定的主觀成分。2022-3-615 a= b=y-bx nnxy-xynx2-(x)22022-3-616 （利用事物發(fā)展的因果關系來推測事物發(fā)展趨勢的方法。根據過去掌握的歷史資料，找出預測對象的變量與其相關事物的變量之間的依存關系，來建立相應的因果預測的數學模型。然后，通過對數學模型的求解，來確定預測對象在計劃期的銷售量（額）。2022-3-617聘請具有豐富實踐經驗的經濟專家、教授、推銷商或本企業(yè)的經理人員、推銷人員，對計劃期間商品產品的銷售情況，進行綜合研究，并作出推測和判斷的方法。一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，無法進行定量分析的企業(yè)。 2022-3-618通過對

9、某種商品在市場上的供需情況的消費者購買意向的詳細調查，來預測其銷售量（額）的方法。 2022-3-619第三節(jié)第三節(jié) 利潤預測利潤預測利潤：利潤：是企業(yè)在一定的會計期間進行生產經營活動的結果，是營業(yè)收入減去與其相配比的各項費用后的差額。利潤預測：利潤預測：是按照企業(yè)經營目標的要求，通過對影響利潤變化的各種因素進行綜合分析，對企業(yè)未來一定時期內可能達到的利潤水平和變化趨勢所進行的科學預計和推測。它主要是指對企業(yè)目標利潤的預測。 2022-3-620一、利潤預測的意義一、利潤預測的意義1有利于有利于規(guī)劃規(guī)劃企業(yè)的目標利潤企業(yè)的目標利潤2有利于企業(yè)尋求增加盈利的有利于企業(yè)尋求增加盈利的途徑途徑202

10、2-3-621 1 1直接預測法直接預測法指根據有關資料，直接推算出計劃期的利潤總額。指根據有關資料，直接推算出計劃期的利潤總額。預計利潤總額預計利潤總額= =預計營業(yè)利潤預計營業(yè)利潤+ +預計營業(yè)外收入預計營業(yè)外收入- -預計營業(yè)外支出預計營業(yè)外支出預計營業(yè)利潤預計營業(yè)利潤= =預計營業(yè)收入預計營業(yè)收入( (預計主營業(yè)務收入和預計其他業(yè)務收入預計主營業(yè)務收入和預計其他業(yè)務收入) ) - -預計營業(yè)成本預計營業(yè)成本( (預計主營業(yè)務成本和預計其他業(yè)務成本預計主營業(yè)務成本和預計其他業(yè)務成本) ) - -預計營業(yè)稅金及附加預計營業(yè)稅金及附加 - -預計銷售費用預計銷售費用 - -預計管理費用預計管

11、理費用 - -預計財務費用預計財務費用 - -預計資產減值損失預計資產減值損失 + +預計公允價值變動收益預計公允價值變動收益 + +預計投資收益預計投資收益2022-3-6222比例法比例法 根據有關利潤率指標來預測計劃期產品銷售利潤的一種方法。根據有關利潤率指標來預測計劃期產品銷售利潤的一種方法。常用的利潤率指標主要有銷售利潤率、成本利潤率、產值利潤常用的利潤率指標主要有銷售利潤率、成本利潤率、產值利潤率和資金利潤率。率和資金利潤率。(1)(1)根據根據銷售利潤率銷售利潤率預測預測預計產品銷售利潤預計產品銷售利潤= =預計產品銷售收入預計產品銷售收入銷售利潤率銷售利潤率(2)(2)根據根據

12、成本利潤率成本利潤率預測預測預計產品銷售利潤預計產品銷售利潤= =預計產品銷售成本預計產品銷售成本成本利潤率成本利潤率(3)(3)根據根據產值利潤率產值利潤率預測預測預計產品銷售利潤預計產品銷售利潤= =預計產品總產值預計產品總產值產值利潤率產值利潤率(4)(4)根據根據資金利潤率資金利潤率預測預測預計產品銷售利潤預計產品銷售利潤= =預計資金平均占用額預計資金平均占用額資金利潤率資金利潤率2022-3-6233運用經營杠桿預測利潤運用經營杠桿預測利潤(這里指息稅前利潤這里指息稅前利潤)u在有關因素不變的情況下，只要存在固定成本，利潤的變動幅度就將大于銷售量的變動幅度，這一規(guī)律稱為經營杠桿。經

13、營杠桿。u所謂經營杠桿系數（經營杠桿系數（DOLDOL），是指利潤變動率相當于銷售量(額)變動率的倍數。u經營杠桿系數經營杠桿系數=利潤變動率銷售量(額)變動率u經營杠桿系數經營杠桿系數=基期邊際貢獻總額基期利潤u利潤預測數=基期利潤(1+利潤變動率)u =基期利潤(1+銷售變動率經營杠桿系數)2022-3-624DOL=利潤增長率利潤增長率/銷售增長率銷售增長率=(P/P)/(S/S)= (p-b)* x/P)/(x/x)=Tcm/P=基期邊際貢獻總額基期邊際貢獻總額/基期利潤基期利潤P=(p-b)* x2022-3-625【例43】某企業(yè)今年的有關資料如下：銷售量10000件，邊際貢獻總額

14、4000000元，固定成本總額2000000元，利潤2000000元，預計明年銷售量增長20。要求：運用經營杠桿預測該企業(yè)明年的利潤。解：經營杠桿系數=40000002000000=2利潤預測數=2000000(1+202)=2800000(元) 2022-3-626w例：某企業(yè)經營杠桿系數為2，基期利潤為8萬元，銷售收入為100萬元，若計劃期銷售收入可達到120萬元。計算計劃期目標利潤。w銷售增長率=（120-100）/100=20%w目標利潤=8*（1+20%*2）=11.2萬元2022-3-627補充：補充： 通過分析影響利潤各有關因素的變動來確定它們對企業(yè)目標利潤的影響程度的方法，在管

15、理會計中就叫做利潤預測的“敏感性分析”（sensibility analysis)（一）各因素對利潤的敏感程度（一）各因素對利潤的敏感程度2022-3-628當 b0.5p 時，p 的敏感性最大，然后依次是 b、 x、 a從本量利公式分析： P = px-(a+bx)所以 當當 b0.5p 時，各因素對利潤的敏感程度次序為時，各因素對利潤的敏感程度次序為p b x a 當當 b0.5p 時，各因素對利潤的敏感程度次序是時，各因素對利潤的敏感程度次序是p、 x 、b 、a (1) 或或 p、 x 、a、 b ，根據具體情況分析，根據具體情況分析Pr%1Pr,%1)(Pr,%1Pr,%1PrPr,

16、)(Pr,Pr,axbpbxpxaxbpbxpx2022-3-6291、2、3、4、xTPapxbbpTPaxTPbxpxaxTPbxap2022-3-630 預測時，主要還是根據本量利分析的基本公式，預測時，主要還是根據本量利分析的基本公式， 分別計算出革新改造前的利潤（分別計算出革新改造前的利潤（P）和革新改造后的利潤（）和革新改造后的利潤（P），）， 然后加以對比，就可測算出各有關因素對利潤的綜合影響程度。然后加以對比，就可測算出各有關因素對利潤的綜合影響程度。2022-3-631 為了保證目標利潤的實現，為了保證目標利潤的實現，還可以通過對產品的品種結構的還可以通過對產品的品種結構的變

17、動，多產銷貢獻毛益率高的產變動，多產銷貢獻毛益率高的產品，借以提高企業(yè)的盈利水平。品，借以提高企業(yè)的盈利水平。2022-3-632第四節(jié)第四節(jié) 成本的預測分析成本的預測分析2022-3-633一、成本預測的意義1成本預測是進行成本決策和編制成本計劃的基礎2搞好成本預測有利于加強成本管理和提高經濟效益2022-3-634二、成本預測分析的方法二、成本預測分析的方法 1目標成本預測分析的方法目標成本是指在一定時期內有效經營條件下企業(yè)為實現目標利潤應達到的成本水平，它是成本控制的依據。(1)倒擠法倒擠法。 又稱倒扣法，即在產品價格、銷售量、目標利潤既定的基礎上，倒算出目標成本的一種方法。其計算公式為

18、： 目標成本目標成本= =預計單位產品售價預計單位產品售價預計產品銷售量一預計產品銷售稅金及附加預計產品銷售量一預計產品銷售稅金及附加一產品目標銷售利潤一產品目標銷售利潤(2)基數法基數法。 是根據本企業(yè)上年實際平均單位成本和實現企業(yè)經營目標要求的成本降低任務測算目標成本的一種方法。其計算公式為： 單位產品目標成本單位產品目標成本= =上年實際平均單位成本上年實際平均單位成本(1(1一計劃期預計成本降低率一計劃期預計成本降低率) ) 目標成本目標成本= =位產品目標成本位產品目標成本預計銷售量預計銷售量需要注意的是，這種方法僅適用于可比產品。2022-3-6352期中成本預測分析的方法 期中成

19、本預測是指企業(yè)為了適應成本管理和決策的要求，定期根據生產經營活動中運用原始記錄提供的材料領用、工時統(tǒng)計、產品產量、產品質量、有關費用支出等各項數據，對一定期間成本計劃完成情況進行的一種成本預測。它直接根據日常掌握的資料進行，在時間上可以是5天、10天、15天、20天等，不受會計結賬期的限制，時效性強。3成本趨勢預測分析的方法 成本趨勢預測是指利用企業(yè)的歷史成本資料，運用一定的技術方法，對成本變化趨勢進行的預測。 常用的方法有加權平均法、直線回歸分析法和因素變動分析法等。2022-3-636 資金需求量的預測是指包括流動資金和固定資金在內的資金資金總量的 預測。 1、資金需求量預測的目的：以最少

20、的資金占用取得最佳的經濟效益。 2、資金需求量預測的主要因素：良好的銷售預測是主要依據。 2022-3-637w基本公式：基本公式：w F=(A/S0-L/S0)*(S1-S0)w F：預計未來需要追加的資金數額；：預計未來需要追加的資金數額；w A：隨銷售額變動的資產項目基期金額；：隨銷售額變動的資產項目基期金額；w L：隨銷售額變動的負債項目基期金額；：隨銷售額變動的負債項目基期金額；w S0：基期銷售收入；：基期銷售收入；w S1：計劃期銷售收入。：計劃期銷售收入。w u銷售百分比法銷售百分比法w 此法是指以未來銷售收入變動的百分比為主要參數，考慮隨銷售此法是指以未來銷售收入變動的百分比

21、為主要參數，考慮隨銷售量變動的資產負債項目及其它因素對資金的影響，從而預測未來需要追量變動的資產負債項目及其它因素對資金的影響，從而預測未來需要追加的資金量的一種定量分析方法。加的資金量的一種定量分析方法。2022-3-638w程序：程序：w（1）分析資產負債表會在短期內隨銷售收入的變化而）分析資產負債表會在短期內隨銷售收入的變化而變化的項目；變化的項目；w（2）根據會銷售收入變化的資產類項目，計算）根據會銷售收入變化的資產類項目，計算A/S0；w （3）根據會銷售收入變化的負債類項目，計算）根據會銷售收入變化的負債類項目，計算L/S0；w （4）計算計劃期與基期的銷售收入差額；）計算計劃期與

22、基期的銷售收入差額；w （5）計算計劃期追加的資金額。）計算計劃期追加的資金額。2022-3-639w例：某公司03年的實際銷售收入15 000 000元，生產能力剩余不需要固定資產投資。假設銷售凈利率1.8%，若預計04年銷售收入18 000 000元，公司的利潤分配給投資人的比率為50%。該公司的現金、應收賬款、存貨、固定資產凈值都隨銷售額正比變動；應付賬款、應付費用與銷售額反比變動，其他資產負債表項目與銷售無關。計算該公司需從外部籌集多少資金。2022-3-6402022-3-641學習參考資料學習參考資料1吳水澎經濟效益會計論成都：西南財經大學出版社，吳水澎經濟效益會計論成都：西南財經

23、大學出版社，19922胡玉明技術經濟一體化成本管理芻議廈門大學學報胡玉明技術經濟一體化成本管理芻議廈門大學學報(哲社版哲社版)，1998(2)3馮巧根成本會計北京：北京師范大學出版社，馮巧根成本會計北京：北京師范大學出版社，20074劉運國，梁德榮，黃婷婷管理會計前沿北京：清華大學出版社，劉運國，梁德榮，黃婷婷管理會計前沿北京：清華大學出版社，20035王建，熊筱燕會計管理與案例評析上海：立信會計出版社，王建，熊筱燕會計管理與案例評析上海：立信會計出版社，20076DonRHansen，MaryanneMMowenManagementAccounting(第六版第六版)北京：中國人北京：中國人

24、民大學出版社，民大學出版社，20052022-3-642作業(yè)：作業(yè)：1 1假設某企業(yè)假設某企業(yè)20207 7年年1-91-9月份月份A A產品銷售量的資料見下表。產品銷售量的資料見下表。某企業(yè)某企業(yè)20X720X7年年l l一一9 9月份月份A A產品銷售量的資料單位：千克產品銷售量的資料單位：千克要求：分別運用算術平均法、直線回歸分析法預測該企業(yè)要求：分別運用算術平均法、直線回歸分析法預測該企業(yè)1010月月份份A A產品的銷售量，并對這兩種方法的預測結果進行比較。產品的銷售量，并對這兩種方法的預測結果進行比較。2022-3-643算術平均法算術平均法=53100/9=5900直線回歸分析法直

25、線回歸分析法b=5970/60=99.5a=53100/9=5900y=5900+99.5*5 =6397.52022-3-6442某企業(yè)207年的有關資料如下：銷售量20000件，邊際貢獻總額6000000元，固定成本總額2500000元，利潤2400000元，預計208年銷售量增長15。 要求：根據上述資料，計算208年的經營杠桿系數，并預測該企業(yè)208年的利潤數額。2022-3-645經營杠桿系數經營杠桿系數=6000000/2400000=2.5利潤數利潤數=2400000*(1+2.5*15%)=33000003 3某企業(yè)某企業(yè)20202202207 7年乙產品產量和總成本的資料見下

26、表。年乙產品產量和總成本的資料見下表。某企業(yè)某企業(yè)20202202207 7年乙產品產量和總成本的資料年乙產品產量和總成本的資料要求：根據上述資料，運用高低點法預測該企業(yè)要求：根據上述資料，運用高低點法預測該企業(yè)20208 8年產量為年產量為5000050000件時的目標總成本件時的目標總成本和單位成本。和單位成本。2022-3-646最高點最高點 產量產量 48000 總成本總成本 132050最低點最低點 產量產量 39000 總成本總成本 91550代入公式代入公式 b=132050-91550/48000-39000=4.5a=132050-4.5*48000 =-83950 元元a=

27、91550-4.5*39000 =-83950元元總成本總成本=-83950+4.5*50000 = 141050 元元單位成本單位成本=141050/50000=2.821 元元474某企業(yè)某企業(yè)20 7年銷售收入年銷售收入8850萬元，凈利潤萬元，凈利潤708萬元，股利發(fā)放率萬元，股利發(fā)放率50，廠房設備利用已呈，廠房設備利用已呈飽和狀態(tài)。該企業(yè)飽和狀態(tài)。該企業(yè)20 7年度簡化的資產負債表見下表。年度簡化的資產負債表見下表。資產負債表資產負債表20 7年年12月月31日單位：萬元日單位：萬元若該企業(yè)若該企業(yè)20X8年銷售收入將增至年銷售收入將增至1億元，銷售凈利率與上年相同，該企業(yè)仍按億元，銷售凈利率與上年相同，該企業(yè)仍按207年股利發(fā)放年股利發(fā)放率支付股利。率支付股利。要求：運用銷售百分比法預測該企業(yè)要求：運用銷售百分比法預測該企業(yè)208年需要追加