納稅人權(quán)益保護

1、1安徽省國家稅務局納稅服務處安徽省國家稅務局納稅服務處 陳品陳品2納稅人權(quán)益保護納稅人權(quán)益保護三、納稅服務投訴三、納稅服務投訴一、納稅人權(quán)益保護概述一、納稅人權(quán)益保護概述二、二、權(quán)益保護與納稅遵從權(quán)益保護與納稅遵從3一、納稅人權(quán)益保護概述一、納稅人權(quán)益保護概述 （一）正確理解納稅人權(quán)益（一）正確理解納稅人權(quán)益 納稅人權(quán)益是指納稅人在國家稅收納稅人權(quán)益是指納稅人在國家稅收活動中所享有的權(quán)利和利益?；顒又兴碛械臋?quán)利和利益。 中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法及其及其實施細則實施細則對我國納稅人的權(quán)利對我國納稅人的權(quán)利與義務作了具體規(guī)定，其中涵蓋了包括與義務作了具體規(guī)定，其中

2、涵蓋了包括知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)在內(nèi)的納稅人依法享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)在內(nèi)的納稅人依法享有的的14項權(quán)利，以及納稅人應當履行的項權(quán)利，以及納稅人應當履行的10項義務。項義務。4一、納稅人權(quán)益保護概述一、納稅人權(quán)益保護概述概念：概念： 是指依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，是指依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人在依法履行納稅義務時，納稅人在依法履行納稅義務時，由法律確認、保障與尊重的權(quán)利由法律確認、保障與尊重的權(quán)利和利益，以及上述合法權(quán)益受到和利益，以及上述合法權(quán)益受到侵害時，納稅人所應獲得的救助侵害時，納稅人所應獲得的救助與補償?shù)臋?quán)利。與補償?shù)臋?quán)利。5一、納稅人權(quán)益保護概述一、納稅人權(quán)益保護概述特點：特點： 1.它來自法律

3、規(guī)范的規(guī)定，得到國它來自法律規(guī)范的規(guī)定，得到國家的確認和保障；家的確認和保障； 2.它是保證權(quán)益人利益的法律手段；它是保證權(quán)益人利益的法律手段； 3.它是與義務相關(guān)聯(lián)的概念，離開它是與義務相關(guān)聯(lián)的概念，離開義務就無法理解權(quán)益，它得到義務人法義務就無法理解權(quán)益，它得到義務人法律義務的保證，否則，權(quán)益人的權(quán)益不律義務的保證，否則，權(quán)益人的權(quán)益不可能行使；可能行使；6一、納稅人權(quán)益保護概述一、納稅人權(quán)益保護概述特點：特點： 4.它確定權(quán)益人從事法律所它確定權(quán)益人從事法律所允許的行為范圍，在這一范圍內(nèi)，允許的行為范圍，在這一范圍內(nèi)，權(quán)益人滿足自己利益的行為或者權(quán)益人滿足自己利益的行為或者要求義務人從事

4、一定行為是合法要求義務人從事一定行為是合法的，而超過這一范圍，則是非法的，而超過這一范圍，則是非法的或不受法律保護的。的或不受法律保護的。 7一、納稅人權(quán)益保護概述一、納稅人權(quán)益保護概述構(gòu)成納稅人權(quán)益的基本要素：構(gòu)成納稅人權(quán)益的基本要素： 第一是利益。第一是利益。 第二是主張。第二是主張。 第三是資格。第三是資格。 第四是權(quán)能。第四是權(quán)能。 第五是自由。第五是自由。 8一、納稅人權(quán)益保護概述一、納稅人權(quán)益保護概述 （二）納稅人權(quán)利內(nèi)容（二）納稅人權(quán)利內(nèi)容1.稅收知情權(quán)稅收知情權(quán) 2.保密權(quán)保密權(quán)3.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)4.陳述與申辯權(quán)陳述與申辯權(quán) 5.稅收法律救濟權(quán)稅收法律救濟

5、權(quán) 6.稅收監(jiān)督權(quán)稅收監(jiān)督權(quán) 7.申請延期申報權(quán)申請延期申報權(quán) 9一、納稅人權(quán)益保護概述一、納稅人權(quán)益保護概述8.申請延期繳納稅款權(quán)申請延期繳納稅款權(quán) 9.申請退還多繳稅款權(quán)申請退還多繳稅款權(quán) 10.依法要求聽證的權(quán)利依法要求聽證的權(quán)利 11.納稅申報方式選擇權(quán)納稅申報方式選擇權(quán) 12.對未出示稅務檢查證和稅務檢對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(quán)查通知書的拒絕檢查權(quán) 13.委托稅務代理權(quán)委托稅務代理權(quán) 14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利10二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從 （一）保護納稅人權(quán)益是促進納稅一）保護納稅人權(quán)益是促進納稅遵從的重要途徑遵從的重要

6、途徑11二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從自覺納稅遵從：自覺納稅遵從： 納稅義務人納稅義務人自愿自愿遵照稅收遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，計算繳納應繳納的各項稅收，并并自覺自覺服從稅務部門及稅務執(zhí)服從稅務部門及稅務執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行法人員符合法律規(guī)范的管理行為。為。12二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從 在稅制和稅法確定的前提下，稅務部門工作的根本目標是： 提高納稅遵從提高納稅遵從增加稅收收入、調(diào)控宏觀經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配等等 是具體任務，是稅法執(zhí)行的結(jié)果13二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從1 1、

7、社會因素、社會因素5 5、個人狀況、個人狀況2 2、稅制因素、稅制因素3 3、征管因素、征管因素4 4、用稅因素、用稅因素14二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從國外遵從戰(zhàn)略對納稅人稅法遵從行為的分類國外遵從戰(zhàn)略對納稅人稅法遵從行為的分類 努力遵從，但不努力遵從，但不 是每一次都成功是每一次都成功決定不遵從決定不遵從 不想遵從不想遵從愿意做正確的事愿意做正確的事中中低低促進遵從的對應策略促進遵從的對應策略4 4、用法律強制執(zhí)行、用法律強制執(zhí)行3 3、發(fā)現(xiàn)及時加以阻止、發(fā)現(xiàn)及時加以阻止2 2、幫助遵從、幫助遵從1 1、使遵從變得容易、使遵從變得容易中國式表達：服務管理中國式表達：服務管理

8、 15二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從保護納稅人權(quán)益與促進納稅遵從的關(guān)系保護納稅人權(quán)益與促進納稅遵從的關(guān)系 上述四類按其遵從主動性又可分為：上述四類按其遵從主動性又可分為： 自覺遵從納稅人自覺遵從納稅人 被動遵從納稅人被動遵從納稅人 16二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從保護納稅人權(quán)益與促進納稅遵從的關(guān)系保護納稅人權(quán)益與促進納稅遵從的關(guān)系 稅務機關(guān)的工作任務：稅務機關(guān)的工作任務： 促進更多的人自覺遵從促進更多的人自覺遵從 17二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從保護納稅人權(quán)益與促進納稅遵從的關(guān)系保護納稅人權(quán)益與促進納稅遵從的關(guān)系 促進自覺納稅遵從應采取的措施：促進

9、自覺納稅遵從應采取的措施： 優(yōu)化納稅服務優(yōu)化納稅服務 18二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從咨詢類服務咨詢類服務程序類服務程序類服務 規(guī)范涉稅業(yè)規(guī)范涉稅業(yè)務辦理流程務辦理流程 推行多元化推行多元化辦稅方式辦稅方式 加強國地稅加強國地稅聯(lián)合辦稅聯(lián)合辦稅 統(tǒng)籌實施上統(tǒng)籌實施上門延伸服務門延伸服務環(huán)境類服務環(huán)境類服務 辦稅服務辦稅服務場所建設場所建設 加強對中加強對中介機構(gòu)的指導介機構(gòu)的指導監(jiān)督監(jiān)督 努力拓展努力拓展社會化服務社會化服務權(quán)益類服務權(quán)益類服務 履行權(quán)利履行權(quán)利告知義務告知義務 切實保護切實保護納稅人權(quán)益納稅人權(quán)益 完善行政完善行政救濟渠道救濟渠道稅法宣傳稅法宣傳政務公開政務公

10、開稅收咨詢稅收咨詢納稅提醒納稅提醒稅法宣傳稅法宣傳政務公開政務公開稅收咨詢稅收咨詢納稅提醒納稅提醒19二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從 （二）我國納稅人權(quán)益保護的現(xiàn)狀二）我國納稅人權(quán)益保護的現(xiàn)狀20二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從1.納稅人權(quán)利的法律規(guī)定納稅人權(quán)利的法律規(guī)定 隨著隨著行政訴訟法行政訴訟法、國家賠償國家賠償法法、行政處罰法行政處罰法和和行政復議法行政復議法等一系列法律的頒布實施，納稅人權(quán)利等一系列法律的頒布實施，納稅人權(quán)利保護問題引起了社會各界的高度關(guān)注。保護問題引起了社會各界的高度關(guān)注。與此相對應，我們在稅收立法和稅收執(zhí)與此相對應，我們在稅收立法和稅收執(zhí)

11、法中，對納稅人合法權(quán)益的保護也日益法中，對納稅人合法權(quán)益的保護也日益重視。重視。21二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從 2001年新修訂的稅收征收管理法，在強化稅務機關(guān)的執(zhí)法手段的同時，將規(guī)范稅務機關(guān)的征稅行為、保護納稅人權(quán)利作為立法的重要指導思想，第一次在征管法總則中明確、集中規(guī)定了納稅人享有的重要權(quán)利。新征管法的實施，使我國納稅人權(quán)利保護的立法進一步完善，為納稅人權(quán)利保護的執(zhí)法和司法提供了法律依據(jù)。22二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從 2009 2009年底至年底至20102010年初，總局相繼年初，總局相繼發(fā)布了發(fā)布了納稅人權(quán)利與義務的公告納稅人權(quán)利與義務的公告（2

12、0092009年第年第1 1號）、號）、納稅服務投訴管納稅服務投訴管理辦法（試行）理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)201020101111號）和號）和稅務行政復議規(guī)則稅務行政復議規(guī)則（總（總局令局令201020102121號）。號）。23二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從 省局將省局將公告公告中關(guān)于納中關(guān)于納稅人的稅人的1414項權(quán)利和項權(quán)利和1010項義務，項義務，特別添加了友情提示，并附上特別添加了友情提示，并附上一些宣傳漫畫，做成了一本輕一些宣傳漫畫，做成了一本輕松幽默、通俗易懂的納稅人權(quán)松幽默、通俗易懂的納稅人權(quán)利手冊。利手冊。242526您的義務您的義務 二、權(quán)益保護與納稅遵

13、從二、權(quán)益保護與納稅遵從27二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從2.執(zhí)行中的權(quán)益保護執(zhí)行中的權(quán)益保護28 近些年來，通過大力近些年來，通過大力推行依法治稅、強化執(zhí)法推行依法治稅、強化執(zhí)法監(jiān)督，優(yōu)化納稅服務，稅監(jiān)督，優(yōu)化納稅服務，稅務機關(guān)對納稅人的權(quán)益保務機關(guān)對納稅人的權(quán)益保護工作取得明顯進展。從護工作取得明顯進展。從各地開展?jié)M意度調(diào)查的結(jié)各地開展?jié)M意度調(diào)查的結(jié)果看，近幾年，納稅人對果看，近幾年，納稅人對稅務機關(guān)的綜合滿意度不稅務機關(guān)的綜合滿意度不斷提高。斷提高。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從29 省局省局20092009年開展的年開展的納稅人滿意度調(diào)查結(jié)果也納稅人滿意度調(diào)

14、查結(jié)果也作了印證：納稅人對于稅作了印證：納稅人對于稅務機關(guān)開展稅法宣傳、納務機關(guān)開展稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、法律稅咨詢、辦稅服務、法律救濟以及執(zhí)法監(jiān)督等工作救濟以及執(zhí)法監(jiān)督等工作總體評價不錯。總體評價不錯。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從301 1、法律規(guī)定的權(quán)利不完整（征、法律規(guī)定的權(quán)利不完整（征管法）管法） 2 2、制度性侵權(quán)問題依然存在、制度性侵權(quán)問題依然存在（鑒證報告、防偽稅控中搭售、（鑒證報告、防偽稅控中搭售、到稅務局抄報稅、新辦企業(yè)所得到稅務局抄報稅、新辦企業(yè)所得稅繳納爭議等）稅繳納爭議等）3 3、執(zhí)行中個性事件時有發(fā)生、執(zhí)行中個性事件時有發(fā)生（大企業(yè)改變稅款預繳

15、比例、改（大企業(yè)改變稅款預繳比例、改變經(jīng)營地點不讓遷出、工作失誤變經(jīng)營地點不讓遷出、工作失誤導致不能退稅等等）。導致不能退稅等等）。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從31 納稅人的權(quán)益受到納稅人的權(quán)益受到侵害，自然會對稅務機侵害，自然會對稅務機關(guān)產(chǎn)生不滿，影響納稅關(guān)產(chǎn)生不滿，影響納稅人的自覺遵從。人的自覺遵從。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從32二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從 （三）（三）33二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從34 死亡和納稅是任何人都不可避免的。 法國諺語 錯覺：納稅僅僅是公民應盡的義務。 納稅是不是公民的權(quán)利？二、權(quán)益保護與納稅

16、遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從35 20 20世紀世紀8080年代以來，掀起了全球性的年代以來，掀起了全球性的稅制改革活動，幾乎影響到各個國家，這其稅制改革活動，幾乎影響到各個國家，這其中普遍趨勢就是重新審視納稅人在稅收法律中普遍趨勢就是重新審視納稅人在稅收法律關(guān)系中的權(quán)利和義務。關(guān)系中的權(quán)利和義務。 隨后，納稅人權(quán)利隨后，納稅人權(quán)利保護問題逐步得到各國和國際組織的廣泛重保護問題逐步得到各國和國際組織的廣泛重視，有關(guān)納稅人權(quán)利保護的法律規(guī)定不僅散視，有關(guān)納稅人權(quán)利保護的法律規(guī)定不僅散見于各種法律中，而且越來越多的國家制定見于各種法律中，而且越來越多的國家制定了專門的納稅人權(quán)利保護法案、宣言和手冊。

17、了專門的納稅人權(quán)利保護法案、宣言和手冊。例如例如: :二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從36v澳大利亞澳大利亞 19771977年通過了納稅人憲章年通過了納稅人憲章v加拿大加拿大 19851985年通過了納稅人權(quán)利宣言年通過了納稅人權(quán)利宣言v英國英國 19861986年制定了納稅人權(quán)利憲章年制定了納稅人權(quán)利憲章v美國美國 19881988年通過了納稅人權(quán)利法案年通過了納稅人權(quán)利法案（1 1994994、19961996年進行了年進行了兩次兩次修訂）修訂）二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從37v20002000年年9 9月月7 7日日 在德國慕尼黑召開的國際財政協(xié)在德國慕尼黑

18、召開的國際財政協(xié)會全球會議上，各國代表對納稅人權(quán)利的法律保會全球會議上，各國代表對納稅人權(quán)利的法律保護進行了專題研討，認為應當制定各國保護納稅護進行了專題研討，認為應當制定各國保護納稅人權(quán)利的最低法律標準，在適當?shù)臅r機制定納人權(quán)利的最低法律標準，在適當?shù)臅r機制定納稅人權(quán)利國際公約稅人權(quán)利國際公約v20032003年年 OECDOECD發(fā)表了納稅人的權(quán)利與義務發(fā)表了納稅人的權(quán)利與義務報告，為成員國制定了納稅人憲章范本報告，為成員國制定了納稅人憲章范本v20082008年年 根據(jù)根據(jù)OECDOECD的調(diào)查，包括美國、英國、的調(diào)查，包括美國、英國、日本在內(nèi)的所有日本在內(nèi)的所有3030個成員國均以法律

19、或行政性文個成員國均以法律或行政性文件形式規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務件形式規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從38 由此可見，納稅人的權(quán)利保護是個世界性的主題，并且各國在納稅人權(quán)利保護上正逐漸趨同，即以法律的形式確認納稅人權(quán)利，保證納稅人在征稅過程中得到公平對待、優(yōu)質(zhì)服務和救濟等必要權(quán)利，例如，不受歧視、誠實推定、只繳納合理稅負、獲得專業(yè)和禮貌服務、救濟賠償?shù)葯?quán)利。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從39 基本權(quán)利： 被告知、幫助和傾聽的權(quán)利。 申訴的權(quán)利。 繳納不超過正確數(shù)額稅款的權(quán)利。 要求確定性的權(quán)利。一個明確的目標就是，納稅人應該能夠預測其個人和經(jīng)

20、營行為的稅收結(jié)果。然而，由于現(xiàn)代稅制的復雜和不斷演變，實現(xiàn)這一目標通常是困難的。 隱私權(quán)（澳大利亞的隱私權(quán)法案、德國、瑞典的數(shù)據(jù)保護法案等）。 要求保守秘密的權(quán)利。適用于稅務機關(guān)的保密規(guī)定要遠比其他政府部門嚴格。 基本義務： 誠實的義務、合作的義務、按時提供準確信息和資料的義務、保存記錄的義務以及按時納稅的義務。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從40二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從41稅前權(quán)利保障措施稅前權(quán)利保障措施知情權(quán)知情權(quán)參與權(quán)參與權(quán)二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從42稅前權(quán)利保障措施稅前權(quán)利保障措施 主要是指通過多種方式和途徑為納稅人提主要是指通過多種

21、方式和途徑為納稅人提供公告咨詢、宣傳輔導等，讓納稅人知道自己供公告咨詢、宣傳輔導等，讓納稅人知道自己應不應該納稅、納什么稅、如何納稅，以提高應不應該納稅、納什么稅、如何納稅，以提高納稅人的辦稅能力和納稅的自覺性。美國，加納稅人的辦稅能力和納稅的自覺性。美國，加拿大，拿大，OECDOECD等等 建立立法聽證制度，使納稅人真正參與稅建立立法聽證制度，使納稅人真正參與稅收法律法規(guī)的制定、修改。收法律法規(guī)的制定、修改。 實行預算公開，讓納稅人了解稅款如何使實行預算公開，讓納稅人了解稅款如何使用、使用是否合法。用、使用是否合法。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從43稅中權(quán)利保障措施稅中權(quán)利保障

22、措施西班牙，新西蘭：西班牙，新西蘭： 稅款確定權(quán)稅款確定權(quán)保證稅法規(guī)定和執(zhí)行保證稅法規(guī)定和執(zhí)行的準確與統(tǒng)一；允許納稅人質(zhì)詢；明確稅的準確與統(tǒng)一；允許納稅人質(zhì)詢；明確稅務人員答復的效力。務人員答復的效力。 隱私權(quán)和保密權(quán)隱私權(quán)和保密權(quán)有相應的法律規(guī)有相應的法律規(guī)定；有專門的部門負責；泄密嚴厲處罰。定；有專門的部門負責；泄密嚴厲處罰。 降低納稅成本權(quán)，委托代理權(quán)降低納稅成本權(quán)，委托代理權(quán)二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從44稅中權(quán)利保障措施稅中權(quán)利保障措施 不僅要將權(quán)利法律化，更不僅要將權(quán)利法律化，更要將權(quán)利具體化。要將權(quán)利具體化。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從45稅后權(quán)利

23、保障措施稅后權(quán)利保障措施 申訴權(quán)、訴訟權(quán)和獲得賠償權(quán)申訴權(quán)、訴訟權(quán)和獲得賠償權(quán) 設立負責申訴的機構(gòu)。名稱各異：設立負責申訴的機構(gòu)。名稱各異：美國美國納稅人權(quán)利保護辦公室、行政納稅人權(quán)利保護辦公室、行政復議辦公室；法國復議辦公室；法國稅收協(xié)調(diào)員；日稅收協(xié)調(diào)員；日本本國稅不服審判所。國稅不服審判所。 申訴途徑多樣：寫信、電話、約談申訴途徑多樣：寫信、電話、約談 最后手段最后手段訴訟訴訟二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從46經(jīng)驗小結(jié)：經(jīng)驗小結(jié)： 稅收工作透明度越高稅收工作透明度越高納稅服務水平越高納稅服務水平越高 納稅人滿意度越高納稅人滿意度越高自覺納稅遵從度越高自覺納稅遵從度越高 稅收工

24、作的根本目標稅收工作的根本目標二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從47二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從 （四）（四）對國稅機關(guān)和國稅人員的現(xiàn)實要求對國稅機關(guān)和國稅人員的現(xiàn)實要求48觀念轉(zhuǎn)變觀念轉(zhuǎn)變端正態(tài)度端正態(tài)度制度完善制度完善熟悉業(yè)務熟悉業(yè)務技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)新二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從49觀念轉(zhuǎn)變觀念轉(zhuǎn)變 1切實樹立征納雙方法律地位平等的理念切實樹立征納雙方法律地位平等的理念 征納雙方法律地位平等是稅收法征納雙方法律地位平等是稅收法律關(guān)系中的基本準則。納稅人不僅是律關(guān)系中的基本準則。納稅人不僅是依法納稅的義務主體，也是各項應有依法納稅的義務主體，也是各項應

25、有權(quán)利的享受主體。在納稅過程中，其權(quán)利的享受主體。在納稅過程中，其所享有的源于憲法原則確定的各項權(quán)所享有的源于憲法原則確定的各項權(quán)利，必須得到有效保護。利，必須得到有效保護。 尊重和保護納稅人的權(quán)益，則是尊重和保護納稅人的權(quán)益，則是稅務機關(guān)和稅務人員的法定義務。稅務機關(guān)和稅務人員的法定義務。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從50 只有從納稅人的角度出發(fā)，只有從納稅人的角度出發(fā)，建立健全一整套與現(xiàn)行征管模建立健全一整套與現(xiàn)行征管模式相匹配的服務制度，明確責式相匹配的服務制度，明確責任，量化指標，使廣大稅務干任，量化指標，使廣大稅務干部在為納稅人服務過程中有所部在為納稅人服務過程中有所遵

26、循，有所約束，才能切實提遵循，有所約束，才能切實提高服務水平，達到讓納稅人滿高服務水平，達到讓納稅人滿意的目標。意的目標。制度完善制度完善2二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從51n制定稅收基本法 綜合性稅收法律，增強稅收法律制度的權(quán)威和確定性。n修訂稅收征管法 增加：“依法納稅權(quán)”、“誠實納稅推定權(quán)”、“參與稅收法律、法規(guī)制定和修改權(quán)”、“正當程序享有權(quán)”和“拒絕重復提供資料權(quán)”等 n發(fā)布納稅人權(quán)利與義務公告n制定納稅人投訴管理實施辦法（試行）n制定辦稅服務廳應急服務辦法 從宏觀上對服務機制予以保障，對效果進行掌控和監(jiān)督。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從52技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)

27、新3 強化外網(wǎng)服務功能，實現(xiàn)強化外網(wǎng)服務功能，實現(xiàn)以以“以稅務機關(guān)為中心以稅務機關(guān)為中心”向向“以納稅人為中心以納稅人為中心”的轉(zhuǎn)移。的轉(zhuǎn)移。 納稅服務信息平臺之間互納稅服務信息平臺之間互聯(lián)互動。聯(lián)互動。 辦稅服務廳窗口與納稅服辦稅服務廳窗口與納稅服務信息平臺互補。務信息平臺互補。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從53 不僅包括稅收政策，辦不僅包括稅收政策，辦稅流程，還要具備心理學稅流程，還要具備心理學、禮儀知識。、禮儀知識。熟悉業(yè)務熟悉業(yè)務4二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從54端正態(tài)度端正態(tài)度5 不能把生活瑣事和個人不能把生活瑣事和個人情緒帶到工作中去，更不能情緒帶到工

28、作中去，更不能因此刁難納稅人；因此刁難納稅人； 不要與納稅人發(fā)生正面不要與納稅人發(fā)生正面沖突，換位思考，著力于幫沖突，換位思考，著力于幫助納稅人解決問題，不要激助納稅人解決問題，不要激化矛盾。化矛盾。二、權(quán)益保護與納稅遵從二、權(quán)益保護與納稅遵從55三、納稅服務投訴三、納稅服務投訴 （一）概念一）概念納稅服務投訴是指納稅人對于稅納稅服務投訴是指納稅人對于稅務機關(guān)和稅務人員在稅法宣傳、務機關(guān)和稅務人員在稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務以及納稅人納稅咨詢、辦稅服務以及納稅人權(quán)益保護工作方面未按照規(guī)定要權(quán)益保護工作方面未按照規(guī)定要求提供相關(guān)服務而進行的投訴。求提供相關(guān)服務而進行的投訴。 56三、納稅服務投

29、訴三、納稅服務投訴 注意與注意與“涉稅舉報涉稅舉報”的區(qū)別的區(qū)別 1行為主體不同行為主體不同 2行為客體不同行為客體不同 3調(diào)查處理的方法不同調(diào)查處理的方法不同 57三、納稅服務投訴三、納稅服務投訴 納稅服務投訴應遵循的原則納稅服務投訴應遵循的原則 1保密原則保密原則 2方便原則方便原則 3全面原則全面原則 4平等原則平等原則 5慎重原則慎重原則 58三、納稅服務投訴三、納稅服務投訴 納稅服務投訴的范圍納稅服務投訴的范圍 1對稅法宣傳的投訴。指納對稅法宣傳的投訴。指納稅人對于稅務機關(guān)和稅務人員對稅人對于稅務機關(guān)和稅務人員對各項稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅各項稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收政策和涉及納稅人的稅收管理收政策和涉及納稅人的稅收管理制度的宣傳不及時、不全面、不制度的宣傳不及時、不全面、不準確而進行的投訴。準確而進行的投訴。 59三、納稅服務投訴三、納稅服務投訴 納稅服務投訴的范圍納稅服務投訴的范圍 2.對納稅咨詢的投訴。指納稅人對納稅咨詢的投訴。指納稅人對于稅務機關(guān)和稅務人員回答其對于稅務機關(guān)和稅務人員回答其咨詢的涉稅問題不及時、不準確咨詢的涉稅問題不及時、不準確而進行的投訴。而進行的投訴。 60三、納稅服務投訴三、納稅服務投訴 納稅服務投訴的范圍納稅服務投訴的范圍 3.對辦稅服務的投訴，是指納稅對