江南大學(xué)-稅法與稅務(wù)會計(jì)-大作業(yè)

1、江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育考試大作業(yè)考試科目：稅法與稅務(wù)會計(jì)一、大作業(yè)題目（內(nèi)容）:（-）某卷煙廠委托A廠加工煙絲（消費(fèi)稅率30%）,卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷 煙廠提供煙葉29000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 200元。A廠應(yīng)代扣代繳消 費(fèi)稅，煙絲收回后的用途是用于加工甲類香煙，請作出卷煙廠的會計(jì)處理。（發(fā)出材料、 支付加工費(fèi)和增值稅、支付代扣代繳消費(fèi)稅、加工的煙絲入庫）（15分） 答：（1）發(fā)出材料時：借：委托加工物資29000；貸：原材料29000o（2）支付加工費(fèi)時：借：委托加工物資20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200；貸:銀行存款23200。（3）支付代扣

2、代繳消費(fèi)稅時：代扣代繳消費(fèi)稅二（29000+20000） + （1-30%） X30%=21000 （元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅21000；貸：銀行存款21000。（4）加工的煙絲入庫時：借：原材料49000；貸：委托加工物資49000。（二）某有限責(zé)任公司是增值稅一般納稅人，增值稅率16%,發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）公司進(jìn)口原材料一批，海關(guān)核定的完稅價格為40000元，海關(guān)征收的進(jìn)口關(guān)稅為10000元，增值稅率16%,原料已驗(yàn)收入庫，貨款已從銀行支付。（2）將某企業(yè)逾期未退還包裝物押金46400元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。（3）收到乙企業(yè)投資的原材料，雙方協(xié)議作價不含稅60000元；該原材料的增值稅率為

3、 16%,原材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。（4）公司將B產(chǎn)品一批用于職工福利，按公司銷售同類產(chǎn)品的價格計(jì)算，不含稅價款為 70000元。該批產(chǎn)品的成本為50000元，增值稅率為16吼（5）公司將A產(chǎn)品一批贈送給有關(guān)單位；該產(chǎn)品按市價計(jì)算，不含稅價格為50000元， 增值稅率為16%,該批產(chǎn)品成本為40000元。要求：編寫上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（15分）答：（1）借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8000貸：銀行存款58000（2）借：其他應(yīng)付款46400貸：其他業(yè)務(wù)收入40000 （464004-1. 16=40000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6400（3）借：原材料60000

4、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9600貸：實(shí)收資本69600（4）借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利81200貸：主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11200借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000（5）借：應(yīng)收賬款58000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8000借：主營業(yè)務(wù)成本40000 貸：庫存商品40000（三）某公司2017年實(shí)現(xiàn)利潤700萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用稅率25%。 該企業(yè)年初無遞延所得稅資產(chǎn)余額，也無遞延所得稅負(fù)債余額，2017年會計(jì)與稅法之間 差異有：（1）2016年12月購入設(shè)備作為固定資產(chǎn)，原價150

5、萬元，不考慮凈殘值，使用年 限5年，會計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法只允許采用平均年限法計(jì)算折舊。（2）稅款滯納金20萬元（3）交易性金融資產(chǎn)公允價值增加30萬元（4）國債利息收入100萬元（5）提取存貨跌價準(zhǔn)備40萬元要求：（1）計(jì)算2017年會計(jì)折舊（2）計(jì)算2017年稅法承認(rèn)的折舊（3）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅。（4）作所得稅的會計(jì)處理。（15分）答：（1） 2017 年會計(jì)折舊二 150X5/150=50 （萬元）（2） 2017年稅法承認(rèn)的折舊二150/5=30 （萬元）（3）當(dāng)年應(yīng)納所得稅=700+50-30+20-30-100+40義25%=162. 5（萬元）（4）本期產(chǎn)生的遞延所

6、得稅資產(chǎn)二（50-30+40） X25臟15（萬元）本期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債二30X25臟7. 5（萬元）本期所得稅費(fèi)川二162. 5+7. 5-15=155 （萬元）借：所得稅費(fèi)用1550000遞延所得稅資產(chǎn)150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1625000遞延所得稅負(fù)債75000（四）某企業(yè)將舊辦公房倘售，房屋原值800萬元，評估機(jī)構(gòu)評估的重置成本是1000萬 元，六成新。銷售前補(bǔ)交土地出讓金200萬元。取得銷售收入1400萬元。計(jì)算土地增值 稅時稅法允許扣除的稅為80萬元。要求：計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓收入、扣除項(xiàng)目、增 值額和應(yīng)納的土地增值稅額。（15分）答：該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓收入二14

7、00萬元扣除項(xiàng)目二 1000*60%+200+80=880 萬元增值額=1400-880=520萬元增值率=520/880*100%=59. 09%應(yīng)繳納的土地增值稅額=520東409L880*5%=252萬元（五）試述2018年我國個人所得稅修訂的主要內(nèi)容和意義，對專項(xiàng)附加扣除你有什么具 體建議，修訂后的個人所得稅法還有哪些值得改進(jìn)的地方？（40分） 答：2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了全國人民代表大會常 務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，此次修訂后的個人所得稅法 開啟了個稅領(lǐng)域分類與綜合相結(jié)合的新稅制，并對稅法進(jìn)行了多方面的完善。這些變化及 其

8、影響不僅涉及每一個納稅人，也關(guān)系到廣大企業(yè)等市場主體。同時.，我們期待著實(shí)施條 例以及其他相關(guān)法規(guī)政策的出臺，從而更加全面的了解新稅法新稅制下，中國個人所得稅 的完整拼圖。此次個稅稅法修訂涉及了全部主要條款，我們將修訂內(nèi)容總結(jié)如下：（1）引入“183天”概念，作為居民個人/非居民個人身份的重要判定標(biāo)準(zhǔn)；（2）修訂個人所得項(xiàng)目體系，推行工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)（即綜合 所得）綜合征稅，初步邁向綜合與分類相結(jié)合的稅制；（3）優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，調(diào)整稅率級距，為取得綜合所得和經(jīng)營所得的勞動者，特別是中低 收入勞動者，減稅降負(fù)；（4）初步建立綜合性扣除機(jī)制，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加針對子女教

9、育、繼續(xù)教育、 大病醫(yī)療、住房和贍養(yǎng)老人等支出的專項(xiàng)附加扣除；引入反避稅規(guī)則，獨(dú)立交易原則、受控（個人）外國企業(yè)規(guī)則和一般反避稅條款納入個稅 稅法；（5）變革個稅征管制度，納稅人識別號“一人一號”、多部門信息互通共享、居民納稅 人綜合所得年度匯算清繳、扣繳義務(wù)人責(zé)任多元化，個稅征管從法人管理走向自然人管理。本次改革將工資薪金所得稅、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)勞動 性所得合并，按超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅，這在一定程度上解決了公平問題。但我國的綜合 征稅正處于起步階段，還無法完全做到公平，還有部分所得適用比例稅率。未來隨著個人 所得稅的進(jìn)一步改革，有望將更多類型的所得納入到綜合課征的范疇，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的 公平。可發(fā)制、編制,期待你的好評與關(guān)注!新個稅稅法同時標(biāo)志著個稅綜合扣除機(jī)制的初步建立。這一綜合扣除機(jī)制由基本減除 費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除四類扣除構(gòu)成°除了 一直處于熱議 中的基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除，專項(xiàng)扣除是指強(qiáng)制性社會保險繳費(fèi)和住房公積金繳 款；其他扣除則包括相關(guān)法律法規(guī)確定的稅前扣除項(xiàng)目，比如稅優(yōu)型商業(yè)健康保險繳費(fèi)、 企業(yè)年金個人繳費(fèi)、稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費(fèi)等。2018年個人所得稅法的修訂無疑將成為我國個人所得稅發(fā)展歷程中的重要里程碑，而 未來的路途還長。我們也將繼續(xù)積極參與未來的個稅改革，持續(xù)關(guān)注其發(fā)展，并及