影視企業(yè)財務(wù)分析151230

1、影視行業(yè)財務(wù)分析CONTENTS01 會計基礎(chǔ)知識04 影視企業(yè)案例分析02 電影企業(yè)會計核算03 財務(wù)數(shù)據(jù)比率分析財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表（Balance Sheet）反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益狀況）的主要會計報表，利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大板塊。利潤表（Income Statement）反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，又被稱為動態(tài)報表或損益表?，F(xiàn)金流量表（Cash Flow Statement）反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金（包括銀行存款）的增減變動情況。所有者權(quán)益變動表（Statement

2、 changes in equity）反映企業(yè)本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動情況的報表。其中，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況。財務(wù)報表資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益指由企業(yè)過去經(jīng)營交易或各項事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）財務(wù)報表利潤表財務(wù)報表現(xiàn)金流量表財務(wù)報表所有者權(quán)益變動表財務(wù)報表要素資產(chǎn)類 流動資產(chǎn)：一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn) 現(xiàn)金等價物l 持

3、有期限90天以內(nèi)，易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資； 金融資產(chǎn)l 例如：證券 應(yīng)收賬款l 對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)； 預(yù)付款項l 預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項，此科目不是用貨幣抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償； 存貨l 分為原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、低值易耗品等； 非流動資產(chǎn)：不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)固定資產(chǎn)l 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的， 價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)；遞延所得稅l 以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；商譽l 因非同一控制

4、下合并形成的商譽，其初始成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額；財務(wù)報表要素資產(chǎn)類財務(wù)報表要素負(fù)債類 流動負(fù)債：將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 應(yīng)付賬款l 應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金； 預(yù)收款項l 企業(yè)銷售交易成立之前，預(yù)先收取的部分貨款； 應(yīng)收稅費l 指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的影業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費； 非流動負(fù)債：償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。 長期借款 遞延所得稅負(fù)債財務(wù)報表要素所有者權(quán)益類 所有者權(quán)益：企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 實收資本（或股本）l 投資者按照企

5、業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本； 資本公積l 企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因此乃過程的公積金； 盈余公積l 企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累； 未分配利潤l 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤；財務(wù)報表要素利潤表費用：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費，為資金流出項營業(yè)成本l 指企業(yè)所銷售商品或提供勞務(wù)的成本；銷售、管理和財務(wù)費用l 例如：廣告、管理層薪水、租金等；固定資產(chǎn)折舊l 在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分?jǐn)偅譃橹本€折舊法和加

6、速折舊法；營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失l 在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失；所得稅費用l 包括：增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅； 收入：生產(chǎn)經(jīng)營中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，為資金流入項；營業(yè)收入l 企業(yè)從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟利益的總流入； 營業(yè)外收入l 包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售五行資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得等； 投資收益l 對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益；財務(wù)報表要素利潤表財務(wù)報表間關(guān)系利潤表資產(chǎn)負(fù)

7、債表收入.（費用）凈利潤股東分紅未分配利潤負(fù)債所有者權(quán)益v 期末未分配利潤 = 期初未分配利潤 + 凈利潤 股東分紅現(xiàn)金流量表要素經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFO)公司主要的生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFI)用于長期資產(chǎn)的購買或抵押購買土地、設(shè)備等的現(xiàn)金流出；銷售土地、設(shè)備等的現(xiàn)金流入；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFF)企業(yè)通過吸收投資、取得借款等獲得資金發(fā)行股票獲取的資金流入；發(fā)行債券獲取的資金流入；支付紅利的現(xiàn)金流出；CONTENTS01 會計基礎(chǔ)知識04 影視企業(yè)案例分析02 電影企業(yè)會計核算03 財務(wù)數(shù)據(jù)比率分析影視業(yè)務(wù)流程制作制片備用金預(yù)付制片款影視劇本預(yù)收

8、制片款制片資助款制作拍攝庫存商品生產(chǎn)成本預(yù)收賬款（預(yù)售款）發(fā)行放映主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本收入確認(rèn) 影視流程涉及的企業(yè)會計科目電影制片核算會計科目 預(yù)付制片款（資產(chǎn)項）借方貸方v 借方余額：反應(yīng)企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制影片而實際預(yù)付給受托方的款項銀行存款攝制期間企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制而預(yù)付款項（企業(yè)不負(fù)責(zé)成本結(jié)算）拍攝完成尚未審查通過和取得發(fā)行、放（播）映許可證審查通過影片已經(jīng)審查通過并取得發(fā)行、放（播）映許可證，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實際成本庫存商品生產(chǎn)成本電影制片核算會計科目 預(yù)收制片款（負(fù)債項）借方貸方v 貸方余額：反應(yīng)企業(yè)在合作拍片業(yè)務(wù)中，向拍片合作方或委托方預(yù)收的款項。v 借方余額：反應(yīng)企業(yè)由付款

9、方補付的款項銀行存款攝制期間企業(yè)收到合作方預(yù)付的攝制成本款項時（企業(yè)負(fù)責(zé)成本結(jié)算）按實際收到金額拍攝完成（聯(lián)合攝制）影片已經(jīng)審查通過并取得發(fā)行、放（播）映許可證，應(yīng)及時向其他合作方出具該影片攝制成本、費用的結(jié)算憑據(jù)或報表拍攝完成（受托攝制差額收費）將影片提供給委托方時，按應(yīng)收到委托款及應(yīng)確認(rèn)的收入記賬拍攝完成（受托攝制固定費用）將影片提供給委托方時，按應(yīng)收委托方拍片款金額記賬庫存商品生產(chǎn)成本庫存商品成本備抵生產(chǎn)成本實際成本主營業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)成本實際成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款 庫存商品銷售結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)項）電影制片核算會計科目自制影片聯(lián)合攝制受托攝制聯(lián)合攝制委托攝制完成攝制入庫時，按實際生產(chǎn)成本

10、進行會計記賬；借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本完成攝制入庫時除按實際生產(chǎn)成本記賬外，需按合作方應(yīng)承擔(dān)的出資額或接受資助的金額記賬；借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 借：預(yù)收制片款 貸：庫存商品(備抵)企業(yè)以委托攝制或聯(lián)合攝制方式，委托受托方進行制作和核算成本的影片，在完成攝制入庫時，企業(yè)按實際應(yīng)承擔(dān)的實際成本記賬；借：庫存商品 貸：預(yù)付制片款電影制片核算會計科目 庫存商品生產(chǎn)入庫（資產(chǎn)項）按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本記賬；借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品自制影片影片銷售結(jié)轉(zhuǎn)期間如存在制片備用金，則需扣除成本備抵；借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品聯(lián)合攝制電影制片核算會計科目 利潤表：主營業(yè)務(wù)收入&主營業(yè)務(wù)成本電影

11、片收入電視片收入劇本轉(zhuǎn)讓收入拷貝洗印收入影視基地服務(wù)收入其他媒體業(yè)務(wù)收入音像制品收入影片后產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入電影片成本電視片成本劇本轉(zhuǎn)讓成本拷貝洗印成本影視基地服務(wù)成本其他媒體業(yè)務(wù)成本音像制品成本影片后產(chǎn)品成本主營業(yè)務(wù)成本影視業(yè)務(wù)流程發(fā)行待結(jié)算業(yè)務(wù)之處帶結(jié)算業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)庫存商品收片應(yīng)交電影專項資金電影專項資金影片業(yè)務(wù)支出預(yù)收賬款（預(yù)售款）發(fā)行放映主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本收入確認(rèn) 影視流程涉及的企業(yè)會計科目電影發(fā)行核算會計科目 待結(jié)算業(yè)務(wù)支出（負(fù)債項）結(jié)算方式：分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算，買斷結(jié)算不計此科目；科目明細(xì)：影片發(fā)行支出、影片放映支出、電視劇片發(fā)行支出、稅金及附加支出、電影專項

12、資金支出；會計記賬：按合同規(guī)定發(fā)生費用支出，按實際金額與供片方分擔(dān)借：待結(jié)算業(yè) 務(wù)支出貸：現(xiàn)金銀行存款企業(yè)按有關(guān)規(guī)定記提稅金及附加借：待結(jié)算業(yè)務(wù) 支出貸：應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款企業(yè)按規(guī)定計提國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金時借：待結(jié)算業(yè)務(wù) 支出貸：應(yīng)交電影專項資金月度結(jié)束，企業(yè)應(yīng)將本科目合計發(fā)生額，按合同約定，進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。 借：應(yīng)收賬款供片方貸：待結(jié)算業(yè)務(wù)支出電影發(fā)行核算會計科目 待結(jié)算業(yè)務(wù)收入（資產(chǎn)項）結(jié)算方式：分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算，買斷結(jié)算不計此科目；科目明細(xì)：影片發(fā)行收入、影片放映收入、電視劇片發(fā)行收入；會計記賬：借：銀行存款應(yīng)收賬款供片方貸：待結(jié)算業(yè)務(wù)收入企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時，

13、應(yīng)對發(fā)行或放映企業(yè)提供的營業(yè)報表或片結(jié)單，按影片的片名進行核對、歸集和匯總，計算和確認(rèn)待結(jié)算業(yè)務(wù)收入借：待結(jié)算業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)方月度結(jié)束，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議的約定，計算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)分享的收入，并進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)電影發(fā)行核算會計科目 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)項）補充科目：固定資產(chǎn)裝修在建工程：企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時，應(yīng)先通過“在建工程”科目進行歸集和核算，待固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再將全部工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。計提折舊：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修支出，應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計提折舊

14、。如果企業(yè)重新對固定資產(chǎn)進行裝飾、裝修并符合資本化條件時，相關(guān)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目尚有余額的，將該余額一次全部計入當(dāng)期損益，再將裝修工程的完工成本轉(zhuǎn)入本科目。電影發(fā)行核算折舊固定資產(chǎn)折舊方法一般采用年限平均法。專用的特技、動畫制作，以及網(wǎng)絡(luò)信息傳輸用計算機、數(shù)碼攝像和錄制設(shè)備、通訊程控交換機，經(jīng)批準(zhǔn)也可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 進行折舊 電影發(fā)行核算折舊電影發(fā)行核算會計科目 利潤表：主營業(yè)務(wù)收入&主營業(yè)務(wù)成本電影發(fā)行收入電影放映收入音像制品收入影片后產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入電影發(fā)行成本電影放映成本音像制品成本影片后產(chǎn)品成本主營業(yè)務(wù)成本成本結(jié)轉(zhuǎn)制作、發(fā)行企業(yè) 電影制作和發(fā)行企業(yè)

15、成本結(jié)轉(zhuǎn)共同點 收入確認(rèn)條件l付款人的目的是以買斷方式取得合同約定時期和范圍內(nèi)的影片使用；l付款人不享有或不承擔(dān)該影片在前款規(guī)定時期和范圍以外的經(jīng)濟收益或經(jīng)濟損失；l付款人的預(yù)付款項與影片攝制成本無直接關(guān)聯(lián)，制片方無須向付款人提供影片攝制成本的結(jié)算憑據(jù)或報表。成本結(jié)轉(zhuǎn)原則l國產(chǎn)影片（包括合拍片）在完成后期制作、進口影片在提供原拷貝（帶）和譯制拷貝（帶），并審查通過，取得電影公映許可證或電視劇發(fā)行許可證后，方可結(jié)轉(zhuǎn)入庫；l影片(含拷貝、播映帶和其他載體)已結(jié)轉(zhuǎn)入庫的全部實際成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自符合收入確認(rèn)條件之日起，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 電影制作和發(fā)行企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)共同點 成本結(jié)轉(zhuǎn)方法 計劃收入比例法l符合

16、確認(rèn)條件之日起，不超過24個月的期間內(nèi)(主要提供給電視臺播映的美術(shù)片、電視劇片可在不超過5年的期間內(nèi))，依照計劃收入比例法將其全部實際成本逐筆(期)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。計劃收入比例應(yīng)當(dāng)盡可能接近實際。l計劃收入比例除有特殊情況應(yīng)當(dāng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。如果企業(yè)預(yù)計影片不再擁有發(fā)行、銷售市場，應(yīng)將未結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以全部結(jié)轉(zhuǎn)。 零毛利法l取得的收入大于剩余成本，應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢；l預(yù)計在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫存成本，則應(yīng)在到期前的最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售成本。 固定成本法成本結(jié)轉(zhuǎn)制作、發(fā)行企業(yè) 電影制作和發(fā)行企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)別 針對電影發(fā)行企業(yè)而言，要求：l電

17、影發(fā)行企業(yè)采取買斷結(jié)算，則從符合收入確認(rèn)條件之日起，在剩余合同、協(xié)議約定期限和24個月孰短的期間內(nèi)，采用零毛利法、計劃收入比例法、固定比例法將其全部實際成本逐筆(期)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 成本結(jié)轉(zhuǎn)制作、發(fā)行企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)電影制片企業(yè) 成本結(jié)轉(zhuǎn)方式 一次性收款l企業(yè)一次性賣斷國內(nèi)全部著作權(quán)，在收到賣斷價款時，應(yīng)將其全部實際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 分期收款l企業(yè)采用按票款、發(fā)行收入等分賬結(jié)算方式，或采用多次、局部(特定院線或一定區(qū)域、一定時期內(nèi))將發(fā)行權(quán)、放映權(quán)轉(zhuǎn)讓給部分電影院線(發(fā)行公司)或電視臺等，且仍可繼續(xù)向其他單位發(fā)行、銷售的影片。成本結(jié)轉(zhuǎn)電影發(fā)行核算 與提供影片的制作方、發(fā)行權(quán)方及其他權(quán)利方(

18、統(tǒng)稱“供片方”)進行影片片款的結(jié)算方式： 分賬結(jié)算：l 企業(yè)按合同、協(xié)議約定的比例，將影片發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中取得的收入和發(fā)生的費用進行分配，與供片方共同分享和分擔(dān)的結(jié)算方式。 片租結(jié)算：l 企業(yè)按合同、協(xié)議約定的租價或定額，向供片方交付片款的結(jié)算方式。 買斷結(jié)算：l 企業(yè)按合同、協(xié)議約定的價款，向供片方買取一定時期和范圍內(nèi)的影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，取得的收入無需與他人分享的結(jié)算方式。 代理結(jié)算：l 企業(yè)僅收取固定代理費，影片的收益和費用均由供片方享有和承擔(dān)的結(jié)算方式。 發(fā)行收入結(jié)轉(zhuǎn) 分賬結(jié)算l按合同、協(xié)議約定需與供片方進行分配或分擔(dān)的，應(yīng)先在“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目中歸集，然后再按

19、合同、協(xié)議的約定，在本企業(yè)與供片方之間進行結(jié)算。l發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)提供的營業(yè)報表和每部影片結(jié)算單(簡稱“片結(jié)單”)，或者依據(jù)接受供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收入結(jié)算表，辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。 買斷結(jié)算成本結(jié)轉(zhuǎn)電影發(fā)行核算CONTENTS01 會計基礎(chǔ)知識04 影視企業(yè)案例分析02 電影企業(yè)會計核算03 財務(wù)數(shù)據(jù)比率分析財務(wù)比率和分析 財務(wù)比率類型 盈利能力比率l 企業(yè)賺取利潤的能力分析比率； 償債能力比率l 判斷企業(yè)負(fù)債的安全性和短期負(fù)債的償還能力的比率； 流動性比率l 測量企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，財務(wù)中常用的財務(wù)指標(biāo)； 資產(chǎn)運用效率l 指資產(chǎn)利用的有效性和充分性；盈利能力 利潤 銷

20、售比毛利潤率= 毛利潤 / 營業(yè)收入 * 100%營業(yè)利潤率= EBIT / 營業(yè)收入 * 100%稅前利潤率= EBT / 營業(yè)收入* 100%（銷售）凈利潤率= 凈利潤/ 營業(yè)收入* 100% 利潤 資本比資產(chǎn)收益率(ROA) = 凈利潤 / 平均資產(chǎn)總額 * 100%Operating return on assets = EBIT /平均資產(chǎn)總額 * 100%凈資產(chǎn)收益率(ROE) = 凈利潤 / 平均所有者權(quán)益總額 * 100%股東權(quán)益報酬率 = (凈利潤 優(yōu)先股股息) / 普通股股東權(quán)益 * 100%基本每股收益（EPS）= 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均

21、數(shù)償債能力 企業(yè)償還長期債務(wù)能力的比率資產(chǎn)負(fù)債率 = 期末負(fù)債值 / 期末資產(chǎn)值 * 100%債務(wù)股本比= 負(fù)載總額 / 股東權(quán)益 * 100%財務(wù)杠桿 = 期末資產(chǎn)值 / 股東權(quán)益 * 100% 覆蓋率利息備付率 = EBIT / 利息 * 100%固定費用償付比率 = (EBIT + 稅前固定費用) / (利息 + 固定費用)流動性 企業(yè)償還短期債務(wù)能力的比率流動比率= 流動資產(chǎn)/ 流動負(fù)債速動比率= (現(xiàn)金 + 交易性金融資產(chǎn)+ 應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)) / 流動負(fù)債 = (流動資產(chǎn)- 庫存商品) / 流動負(fù)債l 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負(fù)債的能力 現(xiàn)金比率 = (現(xiàn)金 +

22、交易性金融資產(chǎn)) / 流動負(fù)債 = (流動資產(chǎn) 庫存商品 應(yīng)收賬款) / 流動負(fù)債 應(yīng)收賬款比率：反應(yīng)企業(yè)一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/ 平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款平均收帳期= 365 / 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)付賬款比率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 = 營業(yè)成本 / 平均應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款平均付款期 = 365 / 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率營運能力 營運比率存貨周轉(zhuǎn)率= 營業(yè)成本 / 平均存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 營業(yè)收入/ 平均資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 營業(yè)收入/固定資產(chǎn)平均凈值營運資金周轉(zhuǎn)率 = 營業(yè)收入/ 流動資金平均值 營運資金= 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 資產(chǎn)使用率 = 營業(yè)收入/ 資產(chǎn)總額l 反

23、映企業(yè)通過運用資產(chǎn)賺取利潤的效率 三部分模塊net incomesalesassetsROEsalesassetsequityNet profit marginAsset turnoverLeverage ratio杜邦分析法 五部分模版 稅務(wù)負(fù)擔(dān)= 1 稅率利息負(fù)擔(dān)= 1 利息率netincomeEBTEBITrevenue assetsROEEBTEBITrevenueassetsequitytaxburden interest burden EBIT margin asset trunover leverageratio杜邦分析法延伸CONTENTS01 會計基礎(chǔ)知識04 影視企業(yè)案例分

24、析02 電影企業(yè)會計核算03 財務(wù)數(shù)據(jù)比率分析案例分析藝能傳媒 縱向比較企業(yè)不同期間比較類型名稱2013年2014年2015年E基本指標(biāo)資產(chǎn)總計（萬元） 3,068.26 9,891.67 12,425.59 營業(yè)收入（萬元） 2,496.40 3,834.40 24.53 凈利潤（萬元） 142.49 884.14 -139.10 歸屬于申請掛牌公司的股東凈利潤（萬元） 142.49 884.14 -139.10 扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤（萬元） 120.57 846.64 -142.48 歸屬于申請掛牌公司股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤（萬元） 120.57 846.64 -142.48 股東權(quán)益合計（萬元） 924.49 1,808.63 1,669.53 歸屬于申請掛牌公司的股東權(quán)益合計（萬元） 924.49 1,808.63 1,669.53 每股凈資產(chǎn)（