建筑業(yè)“營(yíng)改增”基礎(chǔ)培訓(xùn)

1、0建筑業(yè)建筑業(yè)“營(yíng)改增營(yíng)改增”基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)12016年5月1日，完成全行業(yè)營(yíng)改增。2012年1月1日，上海地區(qū)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始試點(diǎn)。2012年9月至12月，北京等十省市對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)也開始試點(diǎn)。2011年11月，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)營(yíng)改增試點(diǎn)方案（總綱）。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)上海試點(diǎn)同時(shí)印發(fā)了一個(gè)辦法和兩個(gè)規(guī)定。2011年3月，“十二五”計(jì)劃綱要明確提出：“擴(kuò)大增值稅征收范圍相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收?！比啃袠I(yè)、全國(guó)推廣2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國(guó)范圍展開試點(diǎn)。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)。2014年6

2、月1日，電信業(yè)開始營(yíng)改增部分行業(yè)、全國(guó)試點(diǎn)部分地區(qū)、部分行業(yè)試點(diǎn)出臺(tái)營(yíng)改增總綱提出“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案：“規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)”的原則：根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。政府工作報(bào)告：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。營(yíng)改增進(jìn)程營(yíng)改增進(jìn)程2第一部分 營(yíng)改增新政3序號(hào)序號(hào)文件號(hào)文件號(hào)內(nèi)容內(nèi)容1財(cái)稅財(cái)稅201636號(hào)號(hào)正文正文+一個(gè)辦法一個(gè)辦法+三個(gè)規(guī)定三個(gè)規(guī)定2國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第年第13號(hào)號(hào)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)（申報(bào)表報(bào)有關(guān)事項(xiàng)（申報(bào)

3、表)3國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法4國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第年第15號(hào)號(hào)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法5國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法6國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第年第17號(hào)號(hào)納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法管理暫行辦法7國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法8國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第年第23號(hào)

4、號(hào)關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告收管理事項(xiàng)的公告 營(yíng)改增相關(guān)文件營(yíng)改增相關(guān)文件4p 原增值稅政策 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。p 營(yíng)改增政策 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。思考：1、境內(nèi)；2、應(yīng)稅范圍；3、單位和個(gè)人增值稅增值稅納稅人納稅人5p境內(nèi)的判定 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或

5、者購(gòu)買方在境內(nèi)； （二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； （三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)； （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。增值稅增值稅納稅人納稅人6納稅義務(wù)人-定義（2）p 單位與個(gè)人的界定 單位，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。p 承包經(jīng)營(yíng)中納稅義務(wù)人的界定 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。 增值稅增值稅納稅人（續(xù)）納稅人（續(xù)）7 1、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 銷售

6、貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 2、其他個(gè)人不屬于一般納稅人 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。 3、一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外（試點(diǎn)時(shí)增加，但目前無(wú)特殊規(guī)定），納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅增值稅納稅人（續(xù)）納稅人（續(xù)）8納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人納稅人類型納稅人類型行業(yè)行業(yè)年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人營(yíng)改增納稅人營(yíng)改增行業(yè)500萬(wàn)以上（含本數(shù)）500萬(wàn)以下原增值稅納稅人從事貨物生

7、產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)50萬(wàn)以上50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人50萬(wàn)以上50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）除上述規(guī)定以外（如，商業(yè)企業(yè)）80萬(wàn)以上80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）9增值稅納稅人登記增值稅納稅人登記國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。試點(diǎn)地區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于8月20日前將試運(yùn)行工作總結(jié)上報(bào)稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司、電子稅務(wù)管理中心）。二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：（一

8、）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)增值稅一般納稅人資格登記表（附件1），并提供稅務(wù)登記證件；（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。注：對(duì)試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的納稅人不需再到主管國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記手續(xù)。10納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)

9、匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。36號(hào)文附件2：屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。36號(hào)文附件1：兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。11增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍p 原增值稅政策 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。p 營(yíng)改增政策 在中華人民共和

10、國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。12增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍p 銷售服務(wù) 銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。p 銷售無(wú)形資產(chǎn) 銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。p 銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。13增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍行業(yè)大類行業(yè)大類服務(wù)類型服務(wù)類型

11、征稅范圍征稅范圍建筑服務(wù)建筑服務(wù)各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程服務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)；固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容

12、費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕?lè)?wù)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。 14增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍行業(yè)大類行業(yè)大類服務(wù)類型服務(wù)類型征稅范圍征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得

13、到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng) 陸路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸。水路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 。郵政業(yè)郵政業(yè)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政特殊服務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

14、其他郵政服務(wù)郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。15增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍行業(yè)大類行業(yè)大類服務(wù)類型服務(wù)類型征稅范圍征稅范圍電信業(yè)電信業(yè)指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)?；A(chǔ)電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。增值電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

15、16增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍行業(yè)大類行業(yè)大類服務(wù)類型服務(wù)類型征稅范圍征稅范圍金融服務(wù)金融服務(wù)經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。貸款服務(wù)各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。直接收費(fèi)金融服務(wù)為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證

16、、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。保險(xiǎn)服務(wù)投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。17增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍行業(yè)大類行業(yè)大類服務(wù)類型服務(wù)類型征稅范圍征稅范圍現(xiàn)

17、代現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)廣告服務(wù)和會(huì)議展會(huì)議展覽服務(wù)覽服務(wù) 。物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空

18、服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)和收派服務(wù)。租賃服務(wù)包括融資租賃和融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃經(jīng)營(yíng)性租賃 。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。 鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。 商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理

19、服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)18增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍行業(yè)大類行業(yè)大類服務(wù)類型服務(wù)類型征稅范圍征稅范圍生活服務(wù)生活服務(wù)業(yè)業(yè)為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。文化體育服務(wù)包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)；體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。教育醫(yī)療服務(wù)包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生

20、育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。旅游娛樂(lè)服務(wù)包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。餐飲住宿服務(wù)包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。居民日常服務(wù)包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按

21、摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。 其他生活服務(wù)除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。19增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍p 銷售無(wú)形資產(chǎn) 1、銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2、無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。 3、技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。 4、自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。 5、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn) ，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(

22、包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。20增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍p 銷售不動(dòng)產(chǎn) 1、銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。 2、建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。 3、構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。 4、轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)

23、產(chǎn)繳納增值稅。21增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍p 特殊關(guān)注事項(xiàng) 1、航道疏浚服務(wù) 航道疏浚服務(wù)屬于“港口碼頭服務(wù)”，不屬于“建筑服務(wù)”；建筑服務(wù)中的“疏浚服務(wù)”不包括航道疏浚。 2、道路通行服務(wù) 道路通行服務(wù) （包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。 3、經(jīng)營(yíng)權(quán) 基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)按照“其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。22增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍p 特殊關(guān)注事項(xiàng)（續(xù)）4、路牌出租 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告 ，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。5、融資租賃售后回租 融資租賃售后回租不屬于“有形動(dòng)產(chǎn)

24、租賃服務(wù)”，屬于“貸款服務(wù)”。 6、貸款服務(wù) 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。集團(tuán)及局內(nèi)部資金中心需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅。23增值稅增值稅納稅義務(wù)時(shí)間納稅義務(wù)時(shí)間 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人跨縣（市、

25、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅201636號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅241.銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 2.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。增值稅增值稅納稅義務(wù)時(shí)間納稅義務(wù)時(shí)間具體規(guī)定具體規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間納稅義務(wù)時(shí)間采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取賒銷和分期收款方式

26、銷售貨物書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天采取預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售貨物行為貨物移送的當(dāng)天25增值稅增值稅稅率及征收率稅率及征收率- -原增值稅原增值稅稅率和征收率稅率和征收率具體規(guī)定具體規(guī)定稅率基本稅率17%（1）納稅人

27、銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率和零稅率（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）低稅率13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶（2）自來(lái)水、暖氣、煤氣、天然氣、居民用煤炭制品等（3）圖書、報(bào)紙、雜志（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（5）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚零稅率納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%【提示】材料、水、電、汽油、辦公用品等適用17%。26增值稅增值稅稅率及征收率稅率及征收率營(yíng)改增營(yíng)改增增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6

28、。（如，設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)等）（二）提供交通運(yùn)輸交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%17%。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 第十六條 增值稅征收率為征收率為3%3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。27增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍p 特殊關(guān)注事項(xiàng) 1、航道疏浚服務(wù)：6% 航道疏浚服務(wù)屬于“港口碼頭服務(wù)”，不屬于“建筑服務(wù)”；建筑服務(wù)中的疏浚服務(wù)不包括航道疏浚。 2、

29、道路通行服務(wù)：11% 道路通行服務(wù) （包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。 3、經(jīng)營(yíng)權(quán)：6% 基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)按照“其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。28增值稅增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍p 特殊關(guān)注事項(xiàng)（續(xù)）4、路牌出租：11% 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告 ，按照“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。5、融資租賃售后回租：6% 融資租賃售后回租不屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，屬于“貸款服務(wù)”。 6、貸款服務(wù)：6% 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。集團(tuán)及局內(nèi)部資金中心需要按照貸款服務(wù)繳納增值

30、稅。29增值稅增值稅計(jì)稅方法計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法：一般計(jì)稅方法：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅增值稅的增值稅的計(jì)稅方法計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：小規(guī)模納稅人/一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，一經(jīng)選擇，3636個(gè)月內(nèi)不得變更個(gè)月內(nèi)不得變更。30增值稅增值稅計(jì)稅方法計(jì)稅方法應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供

31、應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款（1+稅率）稅率 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額銷售額征收率 銷售額含稅銷售額（1征收率）一般納稅人/一般計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人/簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算31增值稅增值稅簡(jiǎn)易征收簡(jiǎn)易征收 1.清包工 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其

32、他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 2.甲供工程 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。32增值稅增值稅簡(jiǎn)易征收簡(jiǎn)易征收 3.老項(xiàng)目 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑工程老項(xiàng)目，是指： 建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； 未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016 年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； 建筑工程施工許可證未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在

33、2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅201636號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。33增值稅增值稅簡(jiǎn)易征收簡(jiǎn)易征收 4.車輛通行費(fèi) 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。 5.銷售4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn) 一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 6.銷售4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn) 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選

34、擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 7.銷售自行開發(fā)的老項(xiàng)目 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。34增值稅稅率及征收率銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)納稅納稅人人銷售情形銷售情形稅務(wù)處理稅務(wù)處理發(fā)票類型發(fā)票類型計(jì)算公式計(jì)算公式一般一般納稅納稅人人條例條例第十條規(guī)定第十條規(guī)定不得抵扣且未不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、20162016年年5 5月月1 1日日后后購(gòu)進(jìn)應(yīng)抵扣未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)應(yīng)抵扣未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法按照簡(jiǎn)易辦法依照依照3%3%征收征收率減按率減按2%2%征征收增值收增值增值

35、稅增值稅普通發(fā)普通發(fā)票票（稅率一欄（稅率一欄按按3%3%填寫）填寫）增值稅增值稅= =售價(jià)售價(jià)/ /（1+3%1+3%）* *2%2%20162016年年5 5月月1 1日前日前購(gòu)進(jìn)或自制的購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法按照簡(jiǎn)易辦法依照依照3%3%征收征收率減按率減按2%2%征征收增值收增值增值稅增值稅普通發(fā)普通發(fā)票票（稅率一欄（稅率一欄按按3%3%填寫）填寫）增值稅增值稅= =售價(jià)售價(jià)/ /（1+3%1+3%）* *2%2%20162016年年5 5月月1 1日后日后購(gòu)進(jìn)或自制的購(gòu)進(jìn)或自制的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)按照按照適用稅率適用稅率征收增值稅征收增值稅

36、增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票（稅率一欄票（稅率一欄按使用稅率填按使用稅率填寫）寫）增值稅增值稅= =售價(jià)售價(jià)/ /（1+1+適用稅率）適用稅率）* *適用適用稅率稅率銷售自己使用過(guò)的銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)除固定資產(chǎn)以外的其他物品以外的其他物品按照按照適用稅率適用稅率征收增值稅征收增值稅參考法規(guī)：財(cái)稅2008170號(hào)、財(cái)稅20099號(hào)、國(guó)稅函200990號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)35銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅視同銷售視同銷售 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：視同銷售貨物：l將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；l銷售代銷貨物；l設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售用

37、于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；增值稅政策是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生下列情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：一是向購(gòu)貨方開具發(fā)票；二是向購(gòu)貨方收取貨款。36銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅視同銷售（續(xù)）視同銷售（續(xù)） l將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；l將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；l將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；l將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者分配給股東或者投資者；l將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。37銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅視同銷售（續(xù)）視同銷售（續(xù)）試點(diǎn)政策試點(diǎn)政策l單位或

38、者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；l單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；l財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 參考法規(guī)：財(cái)稅參考法規(guī)：財(cái)稅2016 362016 36號(hào)號(hào)38銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅核定銷售額核定銷售額 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：順序確定銷售額：1 按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。2 按照其他納稅人

39、最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。3 按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定39銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅兼營(yíng)和混合銷售兼營(yíng)和混合銷售經(jīng)營(yíng)行為經(jīng)營(yíng)行為分類和特點(diǎn)分類和特點(diǎn)稅務(wù)處理原則稅務(wù)處理原則兼營(yíng)兼營(yíng)兼營(yíng)不同稅率或者征收率的應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。混合銷售混合銷售概念：概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物基本規(guī)定：基本規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，

40、按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。40進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證涉及業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證抵扣額抵扣額備注備注境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅額含增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸專用發(fā)票（將在將在20162016年年7 7月月1 1日以后停用日以后停用）和稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)口業(yè)務(wù)海關(guān)進(jìn)口增值稅海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書專用繳款書增值稅額從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)完稅憑證完稅憑證增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全不得

41、抵扣。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率（13%）含煙葉稅41進(jìn)項(xiàng)稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅扣稅憑證42進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證（續(xù)）進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證（續(xù)）關(guān)于增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定關(guān)于增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定（一）增值稅專用發(fā)票（一）增值稅專用發(fā)票 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 增值稅一般納稅人取得的

42、海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。43進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣事項(xiàng)不可抵扣事項(xiàng)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注備注用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。1、其中涉及的固定涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指動(dòng)產(chǎn)，僅指專用專用于上于上述項(xiàng)目；述項(xiàng)目；2、個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依

43、法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)（不含住宿）、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)44不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、

44、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。45不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣（續(xù)）不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣（續(xù)）國(guó)家稅務(wù)總局公告15號(hào)：1、納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。2、納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)

45、稅額中抵扣。3、 納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?6兼營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣兼營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣營(yíng)改增一般納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）當(dāng)期全部銷售額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。47進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅抵扣納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干

46、問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1995192號(hào)）48進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅稅控專用設(shè)備抵減稅額稅控專用設(shè)備抵減稅額財(cái)稅財(cái)稅201215201215號(hào)號(hào)增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包包括分開票機(jī)括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅

47、控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤； 增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的不含補(bǔ)繳的2011年年11月月30日以前日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。49征收管理征收管理專用發(fā)票開具范圍專用發(fā)票開具范圍l納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（

48、提供應(yīng)稅服務(wù)），應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。l屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 1.向消費(fèi)者個(gè)人消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)； 2.適用免征增值稅免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為； 3.小規(guī)模納稅人銷售貨物小規(guī)模納稅人銷售貨物銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票）。l國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)文件第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。50征收管理征收管理專用發(fā)票開具要求專用發(fā)票開具要求l基本要求

49、基本要求 項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； 字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格； 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章； 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具； 對(duì)不符合要求專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。l 匯總開具專用發(fā)票匯總開具專用發(fā)票 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章51征收管理征收管理善意取得虛開專票善意取得虛開專票 善意取得增值稅專用發(fā)票，善意取得增值稅專用發(fā)票，是指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，

50、專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。 有下列情形之一的，不屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，不屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)購(gòu)貨方均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。 購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增殖稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的52征收管理征收管理善意取得虛開專票善意取得虛開專票善意取得

51、虛開增值稅專用發(fā)票的處理：購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。 購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口

52、退稅。 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。53征收管理征收管理專用發(fā)票被盜、丟失專用發(fā)票被盜、丟失國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理意見(jiàn)的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理意見(jiàn)的通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函1995292號(hào)）號(hào)） 對(duì)發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在中國(guó)稅務(wù)報(bào)上刊登“遺失聲遺失聲明明”。 納稅人丟失專用發(fā)票后，必須按法規(guī)程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失報(bào)

53、失。 納稅人必須嚴(yán)格按增值稅專用發(fā)票使用法規(guī)保管使用專用發(fā)票，對(duì)違反法規(guī)發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法的法規(guī)，處以一萬(wàn)元以下的罰款處以一萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票納稅人，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。54征收管理征收管理專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（1）如果丟

54、失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單或丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；（2）如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明單，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和證明單留存?zhèn)洳椤?5征收管理征收管理專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失（續(xù)）專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失（續(xù)） 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)（1）如果丟失

55、前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；?）如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián) 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?6征收管理征收管理專用發(fā)票作廢專用發(fā)票作廢 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 同時(shí)具有下列情形的同時(shí)具有下列情形的，為上述所稱“作廢條件”： （1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未

56、超過(guò)銷售方開票當(dāng)月； （2）銷售方未抄稅并且未記賬； （3）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。57增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：（1）專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在

57、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表或開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表（以下統(tǒng)稱信息表）專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳信息表。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（3）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。注：關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）關(guān)于全面推行增值

58、稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）紅字增值稅專用發(fā)票紅字增值稅專用發(fā)票58增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票試運(yùn)行工作有關(guān)問(wèn)題的通知（稅總函2015373號(hào)）為進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，稅務(wù)總局開發(fā)了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票系統(tǒng)，同時(shí)研究制定了與各地已推行的電子發(fā)票系統(tǒng)銜接改造方案，決定自2015年8月1日起在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票試運(yùn)行工作。試點(diǎn)地區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于8月20日前將試運(yùn)行工作總結(jié)上報(bào)稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司、電子稅務(wù)管理中心）。試運(yùn)行工作結(jié)束后，稅務(wù)總局

59、將盡快啟動(dòng)全國(guó)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票推行工作。增值稅電子發(fā)票試運(yùn)行增值稅電子發(fā)票試運(yùn)行59增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理增值稅電子發(fā)票試運(yùn)行增值稅電子發(fā)票試運(yùn)行60征收管理征收管理- -三證合一三證合一工商總局 稅務(wù)總局 關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知（工商企注字2015147號(hào)）自2015年10月1日起，已登記企業(yè)申請(qǐng)變更登記或者申請(qǐng)換發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)換發(fā)載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。原營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證由企業(yè)登記機(jī)關(guān)收繳、存檔。原證件遺失的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交刊登遺失公告的報(bào)紙報(bào)樣。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在稅務(wù)管理過(guò)程中，

60、上述信息發(fā)生變化的，由企業(yè)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。61征收管理征收管理- -三證合一三證合一國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知（稅總函2015482號(hào)）根據(jù)有關(guān)工作部署，2015年10月1日要在全國(guó)全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，強(qiáng)化國(guó)稅、地稅之間的協(xié)作合作，做好各相關(guān)職能部門之間的分工配合，統(tǒng)籌做好改革前后的過(guò)渡銜接工作，確保現(xiàn)有登記模式向“三證合一、一照一碼”登記模式平穩(wěn)過(guò)渡。改革前核發(fā)的原稅務(wù)登記證件在過(guò)渡期繼續(xù)有效。62征收管理征收管理- -進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告