全面風(fēng)險管理培訓(xùn)課件

1、全面風(fēng)險管理概述全面風(fēng)險管理概述授課授課目標(biāo)目標(biāo)目錄目錄何為風(fēng)險？為什么要管理風(fēng)險？何為風(fēng)險？為什么要管理風(fēng)險？風(fēng)險管理概述風(fēng)險管理概述民生人壽的風(fēng)險管理實踐民生人壽的風(fēng)險管理實踐風(fēng)險的概念風(fēng)險的概念中國古人對風(fēng)險的認(rèn)識中國古人對風(fēng)險的認(rèn)識天有不測風(fēng)云，人有旦夕禍福。天有不測風(fēng)云，人有旦夕禍福。禍兮福所倚，福兮禍所伏。禍兮福所倚，福兮禍所伏。 現(xiàn)代學(xué)界對風(fēng)險的定義現(xiàn)代學(xué)界對風(fēng)險的定義風(fēng)險是指在一定情況下的不確定性，風(fēng)險是指在一定情況下的不確定性，此不確定性是指此不確定性是指（1 1）發(fā)生與否不確定（）發(fā)生與否不確定（2 2）發(fā)生時間不確定（發(fā)生時間不確定（3 3）發(fā)生狀況不確定（）發(fā)生狀況不確

2、定（4 4）發(fā)生的后果嚴(yán)重程度不確定發(fā)生的后果嚴(yán)重程度不確定企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險指在企業(yè)經(jīng)營的各種活動中指在企業(yè)經(jīng)營的各種活動中發(fā)生損失的可能性發(fā)生損失的可能性由于旗下金融產(chǎn)品公司由于旗下金融產(chǎn)品公司(AIGFP(AIGFP）大量購買和發(fā)行以次貸為抵押大量購買和發(fā)行以次貸為抵押品的擔(dān)保債務(wù)權(quán)證品的擔(dān)保債務(wù)權(quán)證(CDOs)(CDOs)和信和信用違約互換用違約互換(CDS)(CDS)，導(dǎo)致整個，導(dǎo)致整個集團資金鏈出現(xiàn)中斷，引發(fā)次集團資金鏈出現(xiàn)中斷，引發(fā)次貸危機。貸危機。原因：原因：- -母公司母公司AIGAIG近年來放松了對近年來放松了對AIGFPAIGFP的管治的管治 ，很少過問其業(yè)務(wù)，很少過問其業(yè)

3、務(wù)-AIG-AIG內(nèi)設(shè)工作機制未發(fā)揮其應(yīng)有內(nèi)設(shè)工作機制未發(fā)揮其應(yīng)有監(jiān)督作用監(jiān)督作用-AIG-AIG在對超級信用違約互換的估在對超級信用違約互換的估值方面存在嚴(yán)重的缺陷。值方面存在嚴(yán)重的缺陷。 8989年的經(jīng)營歷史年的經(jīng)營歷史總資產(chǎn)規(guī)模超過總資產(chǎn)規(guī)模超過1 1萬億美元萬億美元全球頂級金融保險集團全球頂級金融保險集團AIGAIG悲劇悲劇平安富通事件平安富通事件 作為中國保險行業(yè)第一個海外戰(zhàn)略投資，平安不斷買作為中國保險行業(yè)第一個海外戰(zhàn)略投資，平安不斷買入富通股票，成為富通單一的最大股東。入富通股票，成為富通單一的最大股東。 富通股票價值大大縮水，給平安帶來富通股票價值大大縮水，給平安帶來23823

4、8億元人民幣億元人民幣浮虧近浮虧近9595的傷痛的傷痛 。 原因原因 - -投資過于激進投資過于激進 - -投資過于單一。不能把雞蛋放在同一個籃子里投資過于單一。不能把雞蛋放在同一個籃子里 - -投資價值未進行有效評估投資價值未進行有效評估新華人壽挪用資金案新華人壽挪用資金案 前新華人壽董事長關(guān)國亮實際控制新華人壽前新華人壽董事長關(guān)國亮實際控制新華人壽8 8年間，年間，累計挪用公司資金累計挪用公司資金130130億元，將新華人壽資金大規(guī)模億元，將新華人壽資金大規(guī)模用于違規(guī)投資、擔(dān)?；虿鸾?。用于違規(guī)投資、擔(dān)?；虿鸾琛?原因原因- -公司管理缺乏有效性、合規(guī)性公司管理缺乏有效性、合規(guī)性- -資金使

5、用授權(quán)管理不健全資金使用授權(quán)管理不健全- -監(jiān)控機制不健全監(jiān)控機制不健全美國安然公司美國安然公司 (Enron)倒閉案倒閉案安然公司曾是美國最大的石油和天然氣企業(yè)之一，在安然公司曾是美國最大的石油和天然氣企業(yè)之一，在20002000年年財富財富世界世界500500強強排名第排名第1616位位20012001年末，安然宣布第三季度年末，安然宣布第三季度6.46.4億美元的虧損，美國證監(jiān)會億美元的虧損，美國證監(jiān)會對該公司對該公司進行調(diào)查進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在，發(fā)現(xiàn)該公司在19971997以來虛報利潤以來虛報利潤5.85.8億美元億美元20012001年末，安然申請破產(chǎn)保護令，但在之前年末，安然申請

6、破產(chǎn)保護令，但在之前1010個月內(nèi)，公司卻因股票價格超個月內(nèi)，公司卻因股票價格超越越預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級管理人員發(fā)放預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級管理人員發(fā)放3.23.2億美元的紅利億美元的紅利安然的董事會及審計委員會均采取不干預(yù)安然的董事會及審計委員會均采取不干預(yù)( (“hands-offhands-off”) ) 監(jiān)控監(jiān)控政策政策事件發(fā)生之后，部事件發(fā)生之后，部分董事表示不太了解安然的財務(wù)狀況分董事表示不太了解安然的財務(wù)狀況、期貨及期權(quán)的期貨及期權(quán)的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)安然重視短期的業(yè)績指標(biāo)安然重視短期的業(yè)績指標(biāo)安然管理高層常常藐視或推翻公司制定的內(nèi)控制度安然管理高層常常藐視或推翻公司制定的內(nèi)控制度 調(diào)查發(fā)

7、現(xiàn)調(diào)查發(fā)現(xiàn)美國世通公司美國世通公司 (Worldcom)舞弊案舞弊案世通是美國第二大電信公司世通是美國第二大電信公司20022002年，世通被發(fā)現(xiàn)利用年，世通被發(fā)現(xiàn)利用把營運把營運性開支反映性開支反映為資本為資本性開支等弄虛作假的方性開支等弄虛作假的方法，法，多年來多年來虛報利潤虛報利潤735735億美元億美元世通于世通于20022002年末申請破產(chǎn)保護令，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個案年末申請破產(chǎn)保護令，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個案世通的四名主管世通的四名主管( (包括公司的包括公司的CEOCEO和和CFO) CFO) 承認(rèn)串謀訛詐承認(rèn)串謀訛詐，被聯(lián)邦法院刑事，被聯(lián)邦法院刑事起訴起訴 世通的董

8、事會持續(xù)賦予公司的世通的董事會持續(xù)賦予公司的CEO(Bernard Ebbers) CEO(Bernard Ebbers) 絕對的權(quán)力，讓他一人絕對的權(quán)力，讓他一人獨攬大權(quán)獨攬大權(quán)美國證監(jiān)會的調(diào)查報告指出：世通完全沒有制衡機制美國證監(jiān)會的調(diào)查報告指出：世通完全沒有制衡機制世通的董事會并沒有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任世通的董事會并沒有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任世通為公司的高級管理層提供豐厚世通為公司的高級管理層提供豐厚( (不合理不合理) )的薪酬和獎金的薪酬和獎金調(diào)查發(fā)現(xiàn)調(diào)查發(fā)現(xiàn)由案例得出的啟示與思考由案例得出的啟示與思考風(fēng)險無時無處不在，對風(fēng)險的態(tài)度和行為，可以決定企業(yè)的興衰成敗風(fēng)險無時無處不在，對風(fēng)險

9、的態(tài)度和行為，可以決定企業(yè)的興衰成敗過于追求高回報，卻忽視隨之而來的高風(fēng)險，遲早會導(dǎo)致嚴(yán)重的損失過于追求高回報，卻忽視隨之而來的高風(fēng)險，遲早會導(dǎo)致嚴(yán)重的損失但風(fēng)險并非都是壞事，對保險業(yè)而言，本身就是在經(jīng)營風(fēng)險以獲取回報，但風(fēng)險并非都是壞事，對保險業(yè)而言，本身就是在經(jīng)營風(fēng)險以獲取回報，消極地回避風(fēng)險，只會被市場淘汰消極地回避風(fēng)險，只會被市場淘汰贏家都是能夠平衡好增長、收益和風(fēng)險的強者贏家都是能夠平衡好增長、收益和風(fēng)險的強者那優(yōu)秀的風(fēng)險管理又是怎樣做的呢？那優(yōu)秀的風(fēng)險管理又是怎樣做的呢？調(diào)查收到全球調(diào)查收到全球 111 111 家金融機構(gòu)的回復(fù)，這些機構(gòu)的總資產(chǎn)超過家金融機構(gòu)的回復(fù)，這些機構(gòu)的總資

10、產(chǎn)超過 19 19 萬億美元，萬億美元，其中包括其中包括 9 9 家中國大中型銀行和保險公司。家中國大中型銀行和保險公司。調(diào)查顯示，調(diào)查顯示，49% 49% 的受訪機構(gòu)已經(jīng)完全或充分地將風(fēng)險管理職責(zé)融入高管人員的受訪機構(gòu)已經(jīng)完全或充分地將風(fēng)險管理職責(zé)融入高管人員的績效目標(biāo)與薪酬決策；的績效目標(biāo)與薪酬決策；77% 77% 的受訪機構(gòu)的董事會承擔(dān)了風(fēng)險監(jiān)管與治理的整的受訪機構(gòu)的董事會承擔(dān)了風(fēng)險監(jiān)管與治理的整體責(zé)任，而體責(zé)任，而 63% 63% 的受訪機構(gòu)擁有經(jīng)正式批準(zhǔn)的風(fēng)險偏好聲明；的受訪機構(gòu)擁有經(jīng)正式批準(zhǔn)的風(fēng)險偏好聲明；73% 73% 的受訪機的受訪機構(gòu)設(shè)有構(gòu)設(shè)有 CROCRO（首席風(fēng)險官）或同

11、等職位；已有首席風(fēng)險官）或同等職位；已有 36% 36% 的受訪機構(gòu)有全面企業(yè)風(fēng)的受訪機構(gòu)有全面企業(yè)風(fēng)險管理（險管理（enterprise risk managemententerprise risk management，ERMERM），），但另有但另有 23% 23% 的受訪機構(gòu)正在的受訪機構(gòu)正在創(chuàng)建中。在資產(chǎn)不少于創(chuàng)建中。在資產(chǎn)不少于 1,000 1,000 億美元的受訪機構(gòu)中，億美元的受訪機構(gòu)中，58% 58% 已有已有 ERM ERM 計劃。有計劃。有 ERM ERM 計劃的機構(gòu)都覺得該計劃非常有價值：計劃的機構(gòu)都覺得該計劃非常有價值：85% 85% 的高管人員稱其的高管人員稱其 E

12、RM ERM 計劃帶計劃帶來的總價值（包括可計量及不可計量的價值）已經(jīng)超過了所付出的成本來的總價值（包括可計量及不可計量的價值）已經(jīng)超過了所付出的成本 德勤全球金融服務(wù)業(yè)風(fēng)險管理狀態(tài)調(diào)查德勤全球金融服務(wù)業(yè)風(fēng)險管理狀態(tài)調(diào)查目錄目錄何為風(fēng)險？為什么要管理風(fēng)險？何為風(fēng)險？為什么要管理風(fēng)險？風(fēng)險管理概述風(fēng)險管理概述內(nèi)部控制內(nèi)部控制風(fēng)險管理風(fēng)險管理風(fēng)險監(jiān)督風(fēng)險監(jiān)督民生人壽的風(fēng)險管理實踐民生人壽的風(fēng)險管理實踐 風(fēng)險管理的發(fā)展階段風(fēng)險管理的發(fā)展階段雛形階段雛形階段 4000 4000多年前，我國皮貨商人的損失分擔(dān)運貨；公元前多年前，我國皮貨商人的損失分擔(dān)運貨；公元前916916年國外的共同海年國外的共同海損

13、制度等損制度等初期階段，安全管理階段初期階段，安全管理階段 19 19 世紀(jì)世紀(jì)4040年代以來，現(xiàn)代企業(yè)的形成，風(fēng)險多元化，一些大企業(yè)開始重年代以來，現(xiàn)代企業(yè)的形成，風(fēng)險多元化，一些大企業(yè)開始重視自己的經(jīng)營安全問題。視自己的經(jīng)營安全問題。保險管理階段保險管理階段 20 20世紀(jì)世紀(jì)3030年代出現(xiàn)了保險，進入了保險管理的時代，開始運用保險來規(guī)避年代出現(xiàn)了保險，進入了保險管理的時代，開始運用保險來規(guī)避某些常見的風(fēng)險。某些常見的風(fēng)險。風(fēng)險管理階段風(fēng)險管理階段 20 20世紀(jì)中期以來，陸續(xù)發(fā)生了一些重大的人為和自然災(zāi)害事件，美國企業(yè)世紀(jì)中期以來，陸續(xù)發(fā)生了一些重大的人為和自然災(zāi)害事件，美國企業(yè)界和

14、學(xué)術(shù)界開始認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。界和學(xué)術(shù)界開始認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。全面風(fēng)險管理階段全面風(fēng)險管理階段 21 21世紀(jì)以來，動態(tài)風(fēng)險管理，整體風(fēng)險管理，全面風(fēng)險管理，公司治理，世紀(jì)以來，動態(tài)風(fēng)險管理，整體風(fēng)險管理，全面風(fēng)險管理，公司治理，內(nèi)部控制，上市公司監(jiān)管有了飛速的發(fā)展內(nèi)部控制，上市公司監(jiān)管有了飛速的發(fā)展內(nèi)內(nèi) 部部 環(huán)環(huán) 境境戰(zhàn)戰(zhàn) 略略目目 標(biāo)標(biāo) 設(shè)設(shè) 定定風(fēng)風(fēng) 險險 識識 別別風(fēng)風(fēng) 險險 評評 估估風(fēng)風(fēng) 險險 應(yīng)應(yīng) 對對控控 制制 活活 動動信息與溝通信息與溝通監(jiān)監(jiān) 控控經(jīng)經(jīng) 營營報報 告告合規(guī)合規(guī)分分支支機機構(gòu)構(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單位位職職能能部部門門企企業(yè)業(yè)整整體體COSO全面風(fēng)險管理全面

15、風(fēng)險管理(ERM)的框架的框架COSOCOSO是美國全國虛假財務(wù)報告委員會是美國全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會的英文縮寫。下屬的發(fā)起人委員會的英文縮寫。19921992年年COSOCOSO公布了公布了內(nèi)部控制內(nèi)部控制綜合框架綜合框架（也稱（也稱“COSOCOSO內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架”）并于）并于20200404年得到美國證券交易委員會的認(rèn)同，年得到美國證券交易委員會的認(rèn)同，目前目前COSOCOSO框架已正式成為美國上市公司框架已正式成為美國上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。四種目標(biāo)用垂直方向的表示，八個構(gòu)四種目標(biāo)用垂直方向的表示，八個構(gòu)成要素用水平方向的

16、行表示，一個主體成要素用水平方向的行表示，一個主體內(nèi)的各個單元用第三個維度表示。內(nèi)的各個單元用第三個維度表示?？梢詮恼w上關(guān)注一個主體的風(fēng)險管可以從整體上關(guān)注一個主體的風(fēng)險管理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個分體單元的角度，乃至其中的任何一個分項的角度加以認(rèn)識。項的角度加以認(rèn)識。目標(biāo)目標(biāo)要素要素涉及的管理層級涉及的管理層級COSOCOSO內(nèi)控框架的淵源內(nèi)控框架的淵源 薩班斯薩班斯奧克斯利奧克斯利（SOXSOX）法案）法案 COSOCOSO內(nèi)控框內(nèi)控框架的應(yīng)用架的應(yīng)用目的目的 于于20022002年頒布的薩班斯法案，其目的是確保準(zhǔn)

17、確的年頒布的薩班斯法案，其目的是確保準(zhǔn)確的財務(wù)狀況報告及公開，以重塑公眾對公司營業(yè)報告財務(wù)狀況報告及公開，以重塑公眾對公司營業(yè)報告的信任；其核心理念是強化公司高管的財務(wù)報告和的信任；其核心理念是強化公司高管的財務(wù)報告和信息披露的責(zé)任，強調(diào)公司治理和內(nèi)部控制的重要信息披露的責(zé)任，強調(diào)公司治理和內(nèi)部控制的重要性，提高外部審計的獨立性。性，提高外部審計的獨立性。薩班斯法案對企業(yè)管薩班斯法案對企業(yè)管理者所需要承擔(dān)的法律責(zé)任更加嚴(yán)格。法案要求上理者所需要承擔(dān)的法律責(zé)任更加嚴(yán)格。法案要求上市公司的管理者必須為公司對外披露的財務(wù)報告負(fù)市公司的管理者必須為公司對外披露的財務(wù)報告負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)類似安然事件的情況

18、，公司的管理者責(zé)，一旦出現(xiàn)類似安然事件的情況，公司的管理者甚至可能會被判入獄。甚至可能會被判入獄。因此許多企業(yè)的高層管理人因此許多企業(yè)的高層管理人員對此法案高度重視，千方百計地保證企業(yè)滿足薩員對此法案高度重視，千方百計地保證企業(yè)滿足薩班斯法案的要求。班斯法案的要求。 與公司相關(guān)度最高的有與公司相關(guān)度最高的有404404條款。條款。 404404條款條款 管理層對內(nèi)部控制的評估規(guī)定，除對內(nèi)部控制系管理層對內(nèi)部控制的評估規(guī)定，除對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行報告之外，上市公司還須負(fù)責(zé)保統(tǒng)的有效性進行報告之外，上市公司還須負(fù)責(zé)保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行。持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行。 主要內(nèi)容主要內(nèi)容- -

19、管理層對建立和維護與財務(wù)報表相關(guān)的管理層對建立和維護與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控內(nèi)部控制充足制充足的責(zé)任的聲明；的責(zé)任的聲明；- -管理層對有關(guān)公司最近財務(wù)年度末與財務(wù)報表管理層對有關(guān)公司最近財務(wù)年度末與財務(wù)報表相關(guān)的相關(guān)的內(nèi)部控制有效性評估內(nèi)部控制有效性評估的聲明；的聲明；- -識別管理層用以評價有關(guān)財務(wù)報告相關(guān)識別管理層用以評價有關(guān)財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控內(nèi)部控制有效性的框架制有效性的框架的聲明，以及外部審計師已就的聲明，以及外部審計師已就管理層的評估結(jié)果發(fā)表管理層的評估結(jié)果發(fā)表鑒證報告鑒證報告的聲明。的聲明。 全面風(fēng)險管理八要素全面風(fēng)險管理八要素風(fēng)險管理八要素風(fēng)險管理八要素內(nèi)內(nèi) 容容內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境

20、內(nèi)部環(huán)境包含主體的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會監(jiān)督、人員誠信和勝任能力、內(nèi)部環(huán)境包含主體的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會監(jiān)督、人員誠信和勝任能力、道德價值觀、管理層的職責(zé)分工和權(quán)力分配等。道德價值觀、管理層的職責(zé)分工和權(quán)力分配等。目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定是指一個主體力圖實現(xiàn)什么，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等四是指一個主體力圖實現(xiàn)什么，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等四大類。大類。事件識別事件識別是指識別可能對公司的目標(biāo)達成產(chǎn)生影響的潛在事項，包括代表風(fēng)險的事項和代表是指識別可能對公司的目標(biāo)達成產(chǎn)生影響的潛在事項，包括代表風(fēng)險的事項和代表機會的事項，以及可能二者兼有的事項。

21、機會的事項，以及可能二者兼有的事項。風(fēng)險評估風(fēng)險評估風(fēng)險評估是指公司對已識別的風(fēng)險進行分析，以便形成如何對其管理的依據(jù)。風(fēng)險評估是指公司對已識別的風(fēng)險進行分析，以便形成如何對其管理的依據(jù)。風(fēng)險對策風(fēng)險對策是指選擇和確定應(yīng)對風(fēng)險的工具，包括規(guī)避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險。是指選擇和確定應(yīng)對風(fēng)險的工具，包括規(guī)避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險?？刂苹顒涌刂苹顒涌刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)有效的控制措施，將風(fēng)險控制在可承控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)有效的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。受的范圍之內(nèi)。信息與溝通信息與溝通信息與溝通是公司及時準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制相關(guān)的信

22、息，確保信息與溝通是公司及時準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進行有效溝通。信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是公司對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控內(nèi)部監(jiān)督是公司對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。制的有效性。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。保險企業(yè)風(fēng)險分類保險企業(yè)風(fēng)險分類 戰(zhàn)略風(fēng)險戰(zhàn)略風(fēng)險 保險風(fēng)險保險風(fēng)險 市場風(fēng)險市場風(fēng)險 信用風(fēng)險信用風(fēng)險 操作風(fēng)險操作風(fēng)險 業(yè)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險 聲譽風(fēng)險聲譽風(fēng)險 流動性風(fēng)險流動性

23、風(fēng)險 戰(zhàn)略風(fēng)險戰(zhàn)略風(fēng)險 保險風(fēng)險保險風(fēng)險 市場風(fēng)險市場風(fēng)險 信用風(fēng)險信用風(fēng)險 操作風(fēng)險操作風(fēng)險 業(yè)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險 聲譽風(fēng)險聲譽風(fēng)險 流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險由于戰(zhàn)略制定和實施的流程無效由于戰(zhàn)略制定和實施的流程無效或經(jīng)營環(huán)境的變化，而導(dǎo)致戰(zhàn)略或經(jīng)營環(huán)境的變化，而導(dǎo)致戰(zhàn)略與市場環(huán)境和公司能力不匹配的與市場環(huán)境和公司能力不匹配的風(fēng)險。風(fēng)險。由于死亡率、疾病率、賠付率、由于死亡率、疾病率、賠付率、退保率等精算假設(shè)的實際經(jīng)驗與退保率等精算假設(shè)的實際經(jīng)驗與預(yù)期發(fā)生偏離而造成損失的風(fēng)險預(yù)期發(fā)生偏離而造成損失的風(fēng)險。 戰(zhàn)略風(fēng)險戰(zhàn)略風(fēng)險 保險風(fēng)險保險風(fēng)險 市場風(fēng)險市場風(fēng)險 信用風(fēng)險信用風(fēng)險 操作風(fēng)險操作風(fēng)險 業(yè)務(wù)風(fēng)

24、險業(yè)務(wù)風(fēng)險 聲譽風(fēng)險聲譽風(fēng)險 流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險由于利率、匯率、權(quán)益價格和商由于利率、匯率、權(quán)益價格和商品價格等的不利變動而使公司遭品價格等的不利變動而使公司遭受非預(yù)期損失的風(fēng)險。受非預(yù)期損失的風(fēng)險。由于債務(wù)人或交易對手不能履行由于債務(wù)人或交易對手不能履行或按時履行其合同義務(wù)，或者信或按時履行其合同義務(wù)，或者信用狀況的不利變動而導(dǎo)致的風(fēng)險用狀況的不利變動而導(dǎo)致的風(fēng)險. . 戰(zhàn)略風(fēng)險戰(zhàn)略風(fēng)險 保險風(fēng)險保險風(fēng)險 市場風(fēng)險市場風(fēng)險 信用風(fēng)險信用風(fēng)險 操作風(fēng)險操作風(fēng)險 業(yè)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險 聲譽風(fēng)險聲譽風(fēng)險 流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險由于不完善的內(nèi)部操作流程、人由于不完善的內(nèi)部操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件而

25、導(dǎo)致直接員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險或間接損失的風(fēng)險, ,包括法律及監(jiān)包括法律及監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險。管合規(guī)風(fēng)險。由于業(yè)務(wù)收入或費用的不利變動由于業(yè)務(wù)收入或費用的不利變動而造成損失的風(fēng)險。而造成損失的風(fēng)險。 戰(zhàn)略風(fēng)險戰(zhàn)略風(fēng)險 保險風(fēng)險保險風(fēng)險 市場風(fēng)險市場風(fēng)險 信用風(fēng)險信用風(fēng)險 操作風(fēng)險操作風(fēng)險 業(yè)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險 聲譽風(fēng)險聲譽風(fēng)險 流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險由于公司品牌及聲譽出現(xiàn)負(fù)面事件由于公司品牌及聲譽出現(xiàn)負(fù)面事件，而使公司遭受損失的風(fēng)險。，而使公司遭受損失的風(fēng)險。在債務(wù)到期發(fā)生給付義務(wù)時，由在債務(wù)到期發(fā)生給付義務(wù)時，由于沒有資金來源或必須以較高的于沒有資金來源或必須以較高的成本融資而導(dǎo)致

26、的風(fēng)險。成本融資而導(dǎo)致的風(fēng)險。保險企業(yè)風(fēng)險管理框架保險企業(yè)風(fēng)險管理框架一個基礎(chǔ)：一個基礎(chǔ)：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)二個目標(biāo)：公司利益最大化；履行保險責(zé)任二個目標(biāo)：公司利益最大化；履行保險責(zé)任三道防線：三道防線：內(nèi)控；風(fēng)險管理；內(nèi)部審計內(nèi)控；風(fēng)險管理；內(nèi)部審計管理層管理層CEO第第三三道防線道防線第第二二道防線道防線第一道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門董事會董事會風(fēng)險管理風(fēng)險管理內(nèi)部審計內(nèi)部審計審計委員審計委員會會風(fēng)險管理風(fēng)險管理委員會委員會企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險、信貸風(fēng)企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險、信貸風(fēng)險、市場風(fēng)場和險、市場風(fēng)場和操作風(fēng)險

27、操作風(fēng)險等等等等，系統(tǒng)化地進行分析、確認(rèn)、度量、管，系統(tǒng)化地進行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控理和監(jiān)控企業(yè)需要把評估風(fēng)險與內(nèi)控措施的結(jié)果進行記錄和存檔，對內(nèi)控措施企業(yè)需要把評估風(fēng)險與內(nèi)控措施的結(jié)果進行記錄和存檔，對內(nèi)控措施的有效性不斷進行測試和更新的有效性不斷進行測試和更新第一道防線第一道防線-內(nèi)部控制內(nèi)部控制管理層管理層CEO第第三三道防線道防線第第二二道防線道防線第一道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門董事會董事會風(fēng)險管理風(fēng)險管理內(nèi)部審計內(nèi)部審計審計委員審計委員會會風(fēng)險管理風(fēng)險管理委員會委員會 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范由財政部、證監(jiān)會、審計署、由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保

28、監(jiān)會聯(lián)合制定，于銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定，于20082008年年6 6月月2828日發(fā)布，自日發(fā)布，自20092009年年7 7月月1 1日起施行?；疽?guī)范提出了企業(yè)內(nèi)部控制日起施行?；疽?guī)范提出了企業(yè)內(nèi)部控制5 5要要素，對素，對COSOCOSO內(nèi)控框架內(nèi)控框架8 8要素做了精簡。要素做了精簡。 在在企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基礎(chǔ)上基礎(chǔ)上, ,財政部會同證監(jiān)會、財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第第1 1號號組織架構(gòu)組織架構(gòu)等等1818項應(yīng)用指引、項應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制評價指引評價指引和

29、和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引（以下簡稱企業(yè)（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）內(nèi)部控制配套指引）。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引對治理架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)對治理架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)等明任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)等明確了指相關(guān)定義、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險等內(nèi)容。確了指相關(guān)定義、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險等內(nèi)容。 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引明確了內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、程序、內(nèi)部控制明確了內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、程序、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評價報告等。缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評價報告等。COSOCOSO內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架 內(nèi)

30、部控制將管理、會內(nèi)部控制將管理、會計等方面控制在預(yù)想的計等方面控制在預(yù)想的范圍內(nèi)，目標(biāo)是減少風(fēng)范圍內(nèi)，目標(biāo)是減少風(fēng)險。險。 內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo) 合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)相關(guān)信息可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略 內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制原則 全面性原則全面性原則 重要性原則重要性原則 制衡性原則制衡性原則 適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則 成本效益原則成本效益原則COSOCOSO內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制五要素 控制環(huán)境控制環(huán)境 公司管理活動執(zhí)行人員的操守，以及管理人員實施管

31、公司管理活動執(zhí)行人員的操守，以及管理人員實施管理活動的環(huán)境。理活動的環(huán)境。 包括：確立企業(yè)文化、樹立誠信價值觀、管理能力、包括：確立企業(yè)文化、樹立誠信價值觀、管理能力、審計委員會與董事會的影響、管理哲學(xué)以及管理風(fēng)格審計委員會與董事會的影響、管理哲學(xué)以及管理風(fēng)格等內(nèi)容。等內(nèi)容。 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 確立目標(biāo)與機制以識別、分析和管理風(fēng)險。包括評估確立目標(biāo)與機制以識別、分析和管理風(fēng)險。包括評估可謹(jǐn)慎接受的風(fēng)險程度、建立在總公司與分公司層面可謹(jǐn)慎接受的風(fēng)險程度、建立在總公司與分公司層面上識別與分析風(fēng)險的程序、區(qū)分風(fēng)險高低程度、計劃上識別與分析風(fēng)險的程序、區(qū)分風(fēng)險高低程度、計劃控制活動等內(nèi)容?？刂苹顒拥葍?nèi)

32、容。 控制活動控制活動 管理當(dāng)局的指示得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。包管理當(dāng)局的指示得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。包括制定政策決定、使政策生效的程序與風(fēng)險評估括制定政策決定、使政策生效的程序與風(fēng)險評估結(jié)合等內(nèi)容。結(jié)合等內(nèi)容。 信息與溝通信息與溝通 及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通的過程溝通的過程 。 監(jiān)督監(jiān)督 評價一定時期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量，并在情況變評價一定時期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量，并在情況變化下對內(nèi)控進行適當(dāng)?shù)男薷摹；聦?nèi)控進行適當(dāng)?shù)男薷摹?人 員 招 聘

33、 及 培 訓(xùn)人 員 考 核 制 度人 員 輪 休 制 度人 員 控 制不 相 容 職 務(wù) 分 離崗 位 責(zé) 任 制業(yè)務(wù) 流 程組 織 控 制預(yù) 算 控 制會 計 控 制內(nèi) 部 審 計風(fēng) 險 財務(wù) 管 理財 務(wù) 控 制采 購 制度保 管 制度盤 點 制度實 物 控 制內(nèi) 部 控 制內(nèi)部控制制度框架內(nèi)部控制制度框架第二道防線第二道防線風(fēng)險管理風(fēng)險管理現(xiàn)有風(fēng)險現(xiàn)有風(fēng)險潛在風(fēng)險潛在風(fēng)險 風(fēng)險識風(fēng)險識別別 風(fēng)險評風(fēng)險評估估可能性可能性重大程度重大程度評級與應(yīng)評級與應(yīng)對對 風(fēng)險監(jiān)風(fēng)險監(jiān)察察風(fēng)險評級風(fēng)險評級應(yīng)對評級應(yīng)對評級風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對降低降低規(guī)避規(guī)避轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移保留保留檢查檢查審計審計風(fēng)險識別風(fēng)險識別 風(fēng)險

34、識別是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)風(fēng)險識別是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險，有哪些風(fēng)險。營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險，有哪些風(fēng)險。 風(fēng)險識別是一項持續(xù)性的工作。風(fēng)險識別是一項持續(xù)性的工作。 通過風(fēng)險識別，將識別出來的各種風(fēng)險進行整理通過風(fēng)險識別，將識別出來的各種風(fēng)險進行整理和歸類，形成公司風(fēng)險庫。和歸類，形成公司風(fēng)險庫。 公司至少每年開展一次全面風(fēng)險識別工作。公司至少每年開展一次全面風(fēng)險識別工作。 識別內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)關(guān)注的因素識別內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)關(guān)注的因素- -公司治理因素公司治理因素- -組織因素組織因素- -技術(shù)因素技術(shù)因素- -經(jīng)營管理因素經(jīng)營管理因素 識

35、別外部風(fēng)險應(yīng)關(guān)注的因素識別外部風(fēng)險應(yīng)關(guān)注的因素- -社會因素社會因素- -經(jīng)濟因素經(jīng)濟因素- -政治因素政治因素- -自然因素自然因素風(fēng)險評估風(fēng)險評估 積累歷史損失數(shù)據(jù)，建立損失數(shù)據(jù)庫積累歷史損失數(shù)據(jù)，建立損失數(shù)據(jù)庫 評估內(nèi)容評估內(nèi)容- -風(fēng)險發(fā)生的可能性風(fēng)險發(fā)生的可能性可能性是風(fēng)險在指定時間內(nèi)發(fā)生的概率?？赡苄允秋L(fēng)險在指定時間內(nèi)發(fā)生的概率。- -影響程度影響程度影響程度是當(dāng)風(fēng)險發(fā)生后，對公司的財務(wù)、聲譽、影響程度是當(dāng)風(fēng)險發(fā)生后，對公司的財務(wù)、聲譽、監(jiān)管和營運等方面的影響程度監(jiān)管和營運等方面的影響程度。 評估對象評估對象- -固有風(fēng)險固有風(fēng)險: :是在沒有采取任何措施的情況下公司面是在沒有采取

36、任何措施的情況下公司面臨的風(fēng)險。臨的風(fēng)險。- -剩余風(fēng)險是在公司采取風(fēng)險應(yīng)對和控制后公司所面剩余風(fēng)險是在公司采取風(fēng)險應(yīng)對和控制后公司所面臨的風(fēng)險。臨的風(fēng)險。 風(fēng)險評估頻率風(fēng)險評估頻率- -每年至少組織一次風(fēng)險評估。每年至少組織一次風(fēng)險評估。風(fēng)險發(fā)生的可能性風(fēng)險發(fā)生的可能性評評分分可能性可能性說明說明5 5幾乎肯定幾乎肯定 在未來在未來1212個月內(nèi)，這項風(fēng)險幾乎肯定會出個月內(nèi)，這項風(fēng)險幾乎肯定會出現(xiàn)至少現(xiàn)至少1 1次次4 4極可能極可能在未來在未來1212個月，這項風(fēng)險極可能出現(xiàn)個月，這項風(fēng)險極可能出現(xiàn)1 1次次3 3可能可能在未來在未來2 2至至1010年內(nèi)，這項風(fēng)險可能出現(xiàn)年內(nèi)，這項風(fēng)險可

37、能出現(xiàn)1 1次次2 2低低在未來在未來1010至至100100年內(nèi)，這項風(fēng)險可能出現(xiàn)至年內(nèi)，這項風(fēng)險可能出現(xiàn)至少少1 1次次1 1極低極低這項風(fēng)險出現(xiàn)的可能性極低，估計在這項風(fēng)險出現(xiàn)的可能性極低，估計在100100年年內(nèi)出現(xiàn)的可能性少于內(nèi)出現(xiàn)的可能性少于1 1次次評分評分 損失程度損失程度說明說明5 5災(zāi)難災(zāi)難令企業(yè)失去繼續(xù)運作的能力令企業(yè)失去繼續(xù)運作的能力( (或占稅前利潤或占稅前利潤達達20%)20%)4 4重大重大對于企業(yè)在爭取完成其策略性計劃和目標(biāo)，對于企業(yè)在爭取完成其策略性計劃和目標(biāo)，造成重大影響造成重大影響(5-10%(5-10%稅前利潤稅前利潤) )3 3中等中等對于企業(yè)在爭取完

38、成其策略性計劃和目標(biāo)對于企業(yè)在爭取完成其策略性計劃和目標(biāo)的過程，在一定程度上造成阻礙的過程，在一定程度上造成阻礙( (至至5%5%稅稅前利潤前利潤) )2 2輕微輕微對于企業(yè)在爭取完成其策略性計劃和目標(biāo)，對于企業(yè)在爭取完成其策略性計劃和目標(biāo)，只造成輕微影響只造成輕微影響( (至至1%1%稅前利潤稅前利潤) )1 1近乎沒有近乎沒有 影響程度十分輕微影響程度十分輕微風(fēng)險對企業(yè)造成的影響風(fēng)險對企業(yè)造成的影響評分評分有效性有效性說明說明5 5極度過頭極度過頭 處理方法能直接針對該項風(fēng)險，但相信會處理方法能直接針對該項風(fēng)險，但相信會令企業(yè)業(yè)績令企業(yè)業(yè)績 “倒退倒退” 或成本過高或成本過高4 4過頭過頭

39、處理方法能直接針對該項風(fēng)險，但由于需處理方法能直接針對該項風(fēng)險，但由于需要投入大量資源或要投入大量資源或/ /及將其他資源轉(zhuǎn)到處及將其他資源轉(zhuǎn)到處理該項風(fēng)險上，會對企業(yè)的效率造成影響理該項風(fēng)險上，會對企業(yè)的效率造成影響3 3適中適中處理方法有效針對該項風(fēng)險，同時并不影處理方法有效針對該項風(fēng)險，同時并不影響企業(yè)的效率響企業(yè)的效率2 2低效低效處理方法針對該項風(fēng)險的效果不理想，或處理方法針對該項風(fēng)險的效果不理想，或投入處理該風(fēng)險的資源不充分或投入處理該風(fēng)險的資源不充分或/ /及對投及對投入的資源未有適當(dāng)利用入的資源未有適當(dāng)利用1 1近乎沒有近乎沒有 效果效果處理方法的效果十分低，可能是由于企業(yè)處理

40、方法的效果十分低，可能是由于企業(yè)根本沒有處理方法，又或處理手法不當(dāng)根本沒有處理方法，又或處理手法不當(dāng)風(fēng)險處理方法的效果風(fēng)險處理方法的效果風(fēng)險評估工具風(fēng)險評估工具風(fēng)險地圖舉例風(fēng)險地圖舉例影響影響程度程度近乎沒有近乎沒有 輕微輕微中等中等重大重大災(zāi)難災(zāi)難幾乎幾乎 肯定肯定極可能極可能可能可能低低極極低低BCAGIDJKHEF可可能能性性說明說明: :A A 人力資源風(fēng)人力資源風(fēng)險險B B 財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險C C 競爭風(fēng)險競爭風(fēng)險D D 開發(fā)風(fēng)險開發(fā)風(fēng)險E E 過度自信風(fēng)過度自信風(fēng)險險F F 系統(tǒng)故障風(fēng)系統(tǒng)故障風(fēng)險險G G 主要客戶風(fēng)主要客戶風(fēng)險險H H 欺詐風(fēng)險欺詐風(fēng)險I I 政治風(fēng)險政治風(fēng)險J

41、J 薪酬獎勵風(fēng)薪酬獎勵風(fēng)險險K K 科技風(fēng)險科技風(fēng)險風(fēng)險處理組合風(fēng)險處理組合舉例舉例 處理評級處理評級風(fēng)風(fēng)險險評評級級近乎沒有效果近乎沒有效果低效低效適中適中超標(biāo)超標(biāo)極度極度極高極高高高中等中等低低B CAGIDJKHE說明說明: :A A 人力資源風(fēng)險人力資源風(fēng)險B B 財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險C C 競爭風(fēng)險競爭風(fēng)險D D 開發(fā)風(fēng)險開發(fā)風(fēng)險E E 過度自信風(fēng)險過度自信風(fēng)險F F 系統(tǒng)故障風(fēng)險系統(tǒng)故障風(fēng)險G G 主要客戶風(fēng)險主要客戶風(fēng)險H H 欺詐風(fēng)險欺詐風(fēng)險I I 政治風(fēng)險政治風(fēng)險J J 薪酬獎勵風(fēng)險薪酬獎勵風(fēng)險K K 科技風(fēng)險科技風(fēng)險F采取行動采取行動密切監(jiān)控密切監(jiān)控定期審閱定期審閱 規(guī)避規(guī)避-

42、禁止交易禁止交易-減少或限制交易量減少或限制交易量-離開市場離開市場 轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移-保險保險-策略性聯(lián)盟策略性聯(lián)盟-出售出售 降低降低-去杠桿化去杠桿化-套期套期-訂價反映風(fēng)險程度訂價反映風(fēng)險程度 保留保留-預(yù)留儲備預(yù)留儲備-增加監(jiān)督增加監(jiān)督風(fēng)險風(fēng)險應(yīng)對策略應(yīng)對策略影響程影響程度度大大小小可可能能性性轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移規(guī)避規(guī)避降低降低保留保留高高低低風(fēng)險控制措施風(fēng)險控制措施 建立完善相應(yīng)的管理政策和制度建立完善相應(yīng)的管理政策和制度 改善相應(yīng)業(yè)務(wù)流程改善相應(yīng)業(yè)務(wù)流程 完善相應(yīng)的內(nèi)部控制機制完善相應(yīng)的內(nèi)部控制機制 建立風(fēng)險持續(xù)監(jiān)控體系建立風(fēng)險持續(xù)監(jiān)控體系第三道防線第三道防線風(fēng)險監(jiān)督風(fēng)險監(jiān)督 監(jiān)督內(nèi)容監(jiān)督內(nèi)容 對

43、風(fēng)險管理健全性、合理性、有效性進行監(jiān)督對風(fēng)險管理健全性、合理性、有效性進行監(jiān)督檢查檢查 監(jiān)督層次監(jiān)督層次- -各部門和業(yè)務(wù)單位對自身風(fēng)險管理監(jiān)督和自查各部門和業(yè)務(wù)單位對自身風(fēng)險管理監(jiān)督和自查- -風(fēng)險管理部門對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實風(fēng)險管理部門對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實施情況和有效性進行監(jiān)督檢查施情況和有效性進行監(jiān)督檢查- -審計部門定期對全面風(fēng)險管理體系與流程執(zhí)行情況審計部門定期對全面風(fēng)險管理體系與流程執(zhí)行情況及有效性進行獨立監(jiān)督評價及有效性進行獨立監(jiān)督評價 監(jiān)督內(nèi)容監(jiān)督內(nèi)容- -持續(xù)監(jiān)督持續(xù)監(jiān)督- -專項監(jiān)督專項監(jiān)督第一代第一代（19801980之前）之前）第二代第二代（8080年代）年代）第三代第三代（9090年代）年代）第四代第四代（2121世紀(jì)）世紀(jì)）控制控制企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險管理流程企業(yè)風(fēng)險管理流程控制結(jié)構(gòu)控制結(jié)構(gòu) 出發(fā)點是已出發(fā)點是已有的流程、有的流程、程序和控制程序和控制 以符合性測以符合性測試為主試為主 出發(fā)點是財務(wù)出發(fā)點是財務(wù) 風(fēng)險和符合性風(fēng)險和符合性 風(fēng)險風(fēng)險 確定應(yīng)該存確定應(yīng)該存 在的控制在的控制 審計目的是評審計目的是評 估控制的設(shè)計、估控制的設(shè)計、 運行效果和