基礎(chǔ)會計(第7、8章)

1、第七章第七章 會計賬簿會計賬簿備查賬備查賬簿簿日記日記賬賬總總 賬賬明細(xì)明細(xì)賬賬賬賬 簿簿序時賬序時賬簿簿分類賬分類賬簿簿第七章第七章 會計賬簿會計賬簿內(nèi)容提示內(nèi)容提示 第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的概念和種類賬簿的概念和種類 第二節(jié)第二節(jié) 日記賬的設(shè)置和登記日記賬的設(shè)置和登記 第三節(jié)第三節(jié) 分類賬的設(shè)置和登記分類賬的設(shè)置和登記 第四節(jié)第四節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則賬簿登記和使用的規(guī)則 第五節(jié)第五節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 第六節(jié)第六節(jié) 會計工作底稿會計工作底稿第一節(jié)：賬簿的概念和種類第一節(jié)：賬簿的概念和種類 一、會計賬簿的含義一、會計賬簿的含義： 賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的許多賬頁賬簿是由一定格式、互相

2、聯(lián)系的許多賬頁所組成所組成 以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地記錄和反映企業(yè)、事業(yè)等單位時、分類地記錄和反映企業(yè)、事業(yè)等單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍 各個賬頁稱為賬戶各個賬頁稱為賬戶二、設(shè)置賬簿的意義二、設(shè)置賬簿的意義 1提供系統(tǒng)完整的會計信息提供系統(tǒng)完整的會計信息 2為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料 3保證財產(chǎn)的安全完整保證財產(chǎn)的安全完整 4為正確核算企業(yè)經(jīng)營成果和考核經(jīng)濟效益為正確核算企業(yè)經(jīng)營成果和考核經(jīng)濟效益提供資料提供資料三、會計賬簿的設(shè)置原則三、會計賬簿的設(shè)置原則滿足需要滿足需要 組織嚴(yán)密組織嚴(yán)密

3、 精簡靈便精簡靈便 結(jié)合實際結(jié)合實際 四、會計賬簿的種類四、會計賬簿的種類 1、會計賬簿按用途分類會計賬簿按用途分類 賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1 1）序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”。普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對

4、所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。 2 2）分類賬簿）分類賬簿按照分類會計科目設(shè)按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。業(yè)務(wù)情況?？偪?賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)

5、濟詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。業(yè)務(wù)情況。 3 3）備查賬簿）備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。2 2、會計賬簿按外表形式分類、會計賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱 1 1）訂本式賬簿）訂本式賬簿在啟用前就把

6、賬頁順序在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。編號裝訂成冊的賬簿。 2 2）活頁式賬簿）活頁式賬簿活頁賬?；铐撡~。 3 3）卡片式賬簿）卡片式賬簿卡片賬?？ㄆ~。五、賬簿的基本結(jié)構(gòu)五、賬簿的基本結(jié)構(gòu)（一）封面（一）封面:主要標(biāo)明賬簿名稱主要標(biāo)明賬簿名稱 （二）扉頁（二）扉頁:賬簿使用登記表以及賬戶目錄賬簿使用登記表以及賬戶目錄 （三）賬頁（三）賬頁:1.賬戶名稱，或稱為會計科目；賬戶名稱，或稱為會計科目； 2.登帳日期欄；登帳日期欄； 3.憑證種類與號數(shù)欄；憑證種類與號數(shù)欄； 4.摘要欄；摘要欄； 5.借、貸方金額及余額的方向、金額欄；借、貸方金額及余額的方向、金額欄； 6.總頁次和分戶頁次

7、；總頁次和分戶頁次；第二節(jié) 日記賬的設(shè)置和登記 一、特種日記賬的設(shè)置和登記 （一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 格式：格式：必須采用訂本賬形式；收、付、余三欄式、多欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。三欄式：三欄式：多欄式：多欄式：P154（二）（二）銀行存款銀行存款日記賬的設(shè)置和登記日記賬的設(shè)置和登記 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。二、普通日記賬的格式與登記方法二、普通日記賬的格式與登記方法（一）兩欄式普通日記賬（分錄簿）（一）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：登記方

8、法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。（二）（二）多欄式普通日記賬多欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。第三節(jié) 分類賬的設(shè)置和登記 一、總分類賬的設(shè)置和登記 （一）三欄式總分類賬的設(shè)置和登記 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記：逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記：匯總登記：對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。（二）多欄式總分類賬的設(shè)置和登記：P158：原材料原材料二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)

9、分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：（一）三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記。（一）三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記。 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：只需要提供價值信息的賬戶適用范圍：只需要提供價值信息的賬戶：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 （二）數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：適用于既要進行金額核算

10、又要適用范圍：適用于既要進行金額核算又要進行實物數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資。進行實物數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資。 （三）多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記（三）多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記 格式：按借方、貸方或借貸雙方分格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。別設(shè)置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）紅字登記） 適用范圍：適用范圍：借方多欄式借方多欄式 貸方多欄式貸方多欄式 借貸方均多欄式借貸方均多欄式主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 摘 要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 E產(chǎn)品 月 日 號數(shù) 5 銀收2 銷售A產(chǎn)品 20 000 8 現(xiàn)收

11、1 銷售C產(chǎn)品 900 10 銀付5 A產(chǎn)品退貨 1 000 （略） 30 轉(zhuǎn)6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 900第四節(jié)第四節(jié) 賬簿的登記和使用的規(guī)則賬簿的登記和使用的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則：一、賬簿啟用的規(guī)則：P163二、登記賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則內(nèi)容：內(nèi)容：基本要求基本要求依據(jù)憑證記賬。依據(jù)憑證記賬。 1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 2）做好登記標(biāo)記）做好登記標(biāo)記 3）書寫適當(dāng)留格）書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料

12、1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 4）使用藍(lán)黑墨水）使用藍(lán)黑墨水 5）紅字限制使用）紅字限制使用 沖銷錯賬沖銷錯賬 賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù)賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù)賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù)賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù) 其他會計記錄其他會計記錄 6）賬頁連續(xù)登記）賬頁連續(xù)登記 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑

13、憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 5000 借 25000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)張 清張 清 7）注明余額方向）注明余額方向 8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明四、錯賬的更正方法四、錯賬的更正方法（一）錯賬的基本類型（一）錯賬的基本類型1 1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯

14、誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。2 2、記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)錯誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯誤錯誤。（二）錯賬的具體更正方法（二）錯賬的具體更正方法1 1、劃線更正法、劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只只是是記賬記賬時時發(fā)生發(fā)生的的錯錯賬。賬?！纠俊纠坑勉y行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。記賬元購買辦公用品。記賬憑證上編制的憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275更正方法為：更正方法為：分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3

15、275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確2 2、紅字更正法、紅字更正法適用于更正適用于更正記記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯錯賬。賬?！纠俊纠科髽I(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤錯誤分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 借方科目應(yīng)為借方科目應(yīng)為“銷售費用銷售費用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 50

16、0 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯錯賬。賬。【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費。錯誤元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄分錄為：為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 分錄中金額寫多。分錄中金額寫多

17、。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 財務(wù)財務(wù)費用費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬 3 3、補充登記法、補充登記法適用于更正記適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤元存入銀行。錯誤分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350350 會計分

18、錄中金額寫少。會計分錄中金額寫少。 更正方法為：更正方法為： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬第五節(jié)第五節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬一、對賬一、對賬 即核對賬目，為保證賬簿記錄真實即核對賬目，為保證賬簿記錄真實性和正確性，進行賬簿記錄的核對性和正確性，進行賬簿記錄的核對工作。工作。對賬的內(nèi)容與方法對賬的內(nèi)容與方法二、結(jié)賬二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義

19、在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額期末余主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。（二）結(jié)賬的內(nèi)容與做法（二）結(jié)賬的內(nèi)容與做法1 1、結(jié)賬的內(nèi)容、結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬時所要做的具體工作。結(jié)賬時所要做的具體工作。賬項調(diào)整賬項調(diào)整賬項結(jié)轉(zhuǎn)賬項結(jié)轉(zhuǎn) 2 2、結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬。每月末時進行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬。年末時進行的結(jié)賬。 三三 賬簿的更換和保管賬簿的更換和保管（一）賬簿的更換（一）賬簿的更換 在會計年度終了時，將本年

20、度的賬在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。簿更換為次年度新賬簿的工作。 賬簿更換的程序：賬簿更換的程序： 歸類整理，保證齊全；歸類整理，保證齊全； 裝訂成冊，手續(xù)完備；裝訂成冊，手續(xù)完備； 編制清單，歸檔保管；編制清單，歸檔保管； 妥善保存，期滿銷毀。妥善保存，期滿銷毀。（二）（二）賬簿的保管舊賬簿歸檔保管的要求：舊賬簿歸檔保管的要求： 第六節(jié)第六節(jié) 會計工作底稿會計工作底稿 見教材：見教材：P1737 復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題 1.名詞解釋名詞解釋 賬簿賬簿 對賬對賬 過賬過賬 2.簡答與論述簡答與論述 (1)賬簿按用途分為哪幾類賬簿按用途分為哪幾類?各是什么內(nèi)容各是什么內(nèi)

21、容? (2)試述賬簿啟用的規(guī)則和登記規(guī)則試述賬簿啟用的規(guī)則和登記規(guī)則? (3)什么是工作底稿什么是工作底稿?如何編制工作底稿如何編制工作底稿?第八章第八章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告內(nèi)容提示內(nèi)容提示 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表資產(chǎn)負(fù)債表及其附表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)會計報告分析財務(wù)會計報告分析第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述 一一 、財務(wù)會計報告：、財務(wù)會計報告：企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)某企業(yè)對外提

22、供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報告文件流量的報告文件 二、財務(wù)信息的需求分析：二、財務(wù)信息的需求分析：投資人投資人債權(quán)人債權(quán)人政府以及有關(guān)部門政府以及有關(guān)部門職工職工供應(yīng)商和顧客供應(yīng)商和顧客 三、財務(wù)報告信息的披露方式三、財務(wù)報告信息的披露方式1、會計報表：基本會計報表及其相關(guān)附表、會計報表：基本會計報表及其相關(guān)附表2、會計報表附注、會計報表附注資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費用、收入、費用、利潤利潤現(xiàn)金流量表

23、現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變所有者權(quán)益變動表動表（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益變動情況）變動情況）會計報表的種類會計報表的種類第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表資產(chǎn)負(fù)債表及其附表一、資產(chǎn)負(fù)債表：一、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。定日期財務(wù)狀況的會計報表。二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表提供企業(yè)資產(chǎn)總額及提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。反映企業(yè)負(fù)債總額及其其分布狀況。反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)所有者權(quán)益總額結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資及其結(jié)構(gòu)狀況。提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價

24、企業(yè)的償債能力。料，借以評價企業(yè)的償債能力。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 見教材見教材P190P1904.4.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：列列（2）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表中中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方的具體填列方法法 1）根據(jù)總賬賬戶科目余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶科目余額直接填列。 如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、等。、等。 2）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等。等。 3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。列。 如如“應(yīng)收賬款

25、應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等。等。 “應(yīng)收賬款”：根據(jù)“應(yīng)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬的借方余額+“預(yù)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬的借方余額 “預(yù)收賬款”：根據(jù)“應(yīng)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬的貸方余額+“預(yù)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬的貸方余額 “應(yīng)付賬款”：根據(jù)“應(yīng)付賬款”有關(guān)明細(xì)賬的貸方余額+“預(yù)付賬款”有關(guān)明細(xì)賬的貸方余額 “預(yù)付賬款”：根據(jù)“應(yīng)付賬款”有關(guān)明細(xì)賬的借方余額+“預(yù)付賬款”有關(guān)明細(xì)賬的借方余額 4）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。余額分析計算填列。 如如“長期借款長期借款 ”（歸還期已不滿（歸還期已不滿1年年的）、的）、“待處理流動資產(chǎn)凈損失待處理流動資產(chǎn)凈損失 ”等。等。 5）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。額填列。 如如“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目，按照項目，按照“無形資無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目的期末余額減去科目的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列?？颇科谀┯囝~后的凈額填列。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表一、利潤表一、利潤表：反映企業(yè)在一定會計：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果