會(huì)計(jì)學(xué)科目報(bào)表名詞解釋共16頁(yè)

1、資產(chǎn)類1 .庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起盤點(diǎn)，可以確定庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫(kù)存現(xiàn)金管理的有效性, 到積極作用o2 .銀行存款第15頁(yè)銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的 貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度轉(zhuǎn)賬結(jié)算。的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和4.其他貨幣資金 ww r* r* J d 喟，?!nit工*一同 m ,日.事V-B-ff-p- F .+"ri F If工F r >|'H "TTVffKR! !ITT丁hiiFfT

2、Tl1，Ila 14In-&KIFI Ilf 1!JFfr-s«|rruFTf i-“f上,3 « * k j A * fr一 to-fi A ill A if *工，s,r 7 1Ah i if FJI1-441 it*.* 事* f-1 KJwm t q "司 < 工證 1 4» Id、， r嗝.|i對(duì)加劇 , 而fl匈工fl 髭*7ii=rEnJi ruJiffi k Vf .g qi京舊會(huì)計(jì)科目對(duì)比其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和

3、存出投資款等。5 .交易性金融資產(chǎn)滿足下列三條件之一，即化為 交易性金融資產(chǎn)：(1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了短時(shí)間內(nèi)出售或回購(gòu)。(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn) 金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)采用短 期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。(3)屬于衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。（企業(yè)持有衍生工具的目的有兩種:投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）6 .應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)作為一種債權(quán)憑證，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票 和銀行承兌匯票。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得

4、超過 6個(gè)月，因而我國(guó)的商業(yè)匯票是一種流動(dòng)資產(chǎn)。7 .應(yīng)收賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售 商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn) 雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。8 .預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額 入帳，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。9 .應(yīng)收股利應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得 的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。10 .應(yīng)收利息應(yīng)收

5、利息則是指企業(yè)因 債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息，它主要包括如下情況： 一是企業(yè)購(gòu)入的是分期付息到期還本的債券，在會(huì)計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對(duì)分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息。11 .其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。 其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除存出保證金、 買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、 應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及 暫付款項(xiàng)

6、。13 .壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備是指對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)提的，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷，是應(yīng)收賬款的備抵賬 戶。商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入 的增加的同時(shí)，不可避免地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。14 .材料采購(gòu)“物資采購(gòu)”又改名了，恢復(fù)原來的“材料采購(gòu)"名稱了，“材料采購(gòu)"用法如下:MrftiffXhriB -.f 明丁幅聿Uh.，,*一 度f.C;1-一 El11rsi1Til* 癡做-ili=-¥ L 二注. n叼工t它Ji1£*w” .

7、kIFirfTf 土”In;K廿tq ” * iji*«3i,副一 TUi三耳f工如 4Mt. 1- ±- H-DJQ-l工Iff“5；.局*工Khz&luw！g丁立一J：IL12L,%* 4 -4fs. £1: "TdttA1向HAndn_1. tfl-JiEtlMt »*BlfllUL'.1.y會(huì)計(jì)科目一、本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、材料采購(gòu)的主要賬務(wù)處理四、本科目的期末沒有余額。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚

8、未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本，本期末，借記 在途物資”科目，貸記本科目,以保證賬賬、賬實(shí)相符。15 .在途物資核算企業(yè)采用 實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入 庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。16 .原材料本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、 輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。17 .材料成本差異材料成本差異又稱 材料價(jià)格差異”。指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃 價(jià)格成本 間的差額。

9、實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支；實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本為節(jié)約。外購(gòu)材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。18 .庫(kù)存商品19 .周轉(zhuǎn)材料（建造承包商專用）周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和 低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者 五五攤銷法進(jìn)行攤銷；企業(yè)（建造承 包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分 次攤銷法進(jìn)行攤銷。在建筑工程施工 中可多次利用使用的材料，如鋼架桿、扣件、模板、支架等。20 .存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全

10、部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本 不可以收回的部分， 應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。簡(jiǎn)單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本，而對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。21 .待攤費(fèi)用又可稱預(yù)付費(fèi)用。已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用的支出，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目之一。根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)制度，低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概念基礎(chǔ)是 權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是配比原則的要 求。22 .長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期待有，以期通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加 重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位

11、建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。23 .長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表 日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額， 借記 資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 。四、本科目期末 貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。24 .長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算如下：一、本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資 性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等

12、進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理（一）出租人 融資租賃 產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記本科目，按未擔(dān)保余值，借記未擔(dān)保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值的現(xiàn)值，貸記固定資產(chǎn)清理”等科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記 銀行存款”等科目，按其差額，貸記 朱實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。（二）企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足 收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的 公允價(jià)值，貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的 增值稅額，貸記 應(yīng)交

13、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記 未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。（三）根據(jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）償還的款項(xiàng)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理 工作而持有的、使用期限超過一年、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、按期（月）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記制造費(fèi)用二 銷售費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、研發(fā)支出”、其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)

14、固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。25 .固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和 1604在建工程企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額（指資 產(chǎn)的銷售凈價(jià)，與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量 的現(xiàn)值進(jìn)行比較，兩者之間較高（低）者于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程是指企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際 支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)設(shè)置在建工程”科目，本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。本科目可按 建筑工程二 安裝工程: 在安裝設(shè)備”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。26 .工程物資和1606固定

15、資產(chǎn)清理工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業(yè)（民用航空運(yùn)輸）的高價(jià)周轉(zhuǎn)件（例如飛機(jī)的引擎）等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目。企業(yè)會(huì)計(jì)記錄設(shè)置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn) 備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本， 以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。 企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在 固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞 和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。固定資

16、產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出”帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià) 收入及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入”帳戶的數(shù)額，其貸方 余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入 營(yíng)業(yè)外收入”或營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。27 .無形資產(chǎn)和 1702累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

17、資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于 出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。2、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn) 移或者分離。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長(zhǎng) 期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但 是，會(huì)計(jì)上通常將無形

18、資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。累計(jì)攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。類似 固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。累計(jì)攤銷用法如下：如同固定資產(chǎn)要單獨(dú)核算累計(jì)折舊一樣，新制度對(duì)無形資產(chǎn)新增加了 一個(gè)一級(jí)科目累計(jì)攤銷”一、本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，借記 管理費(fèi)用: 其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。28 .無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、資

19、產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。29.1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 處理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要特征(1)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于 長(zhǎng)期資產(chǎn)；(2)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用；(3)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)能使以后會(huì)計(jì)期間受益。

20、30.待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。物資 在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入 以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余額。負(fù)債類31 .短期借款企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨旐?xiàng)全力而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單 位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的各種借款。工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方 信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專項(xiàng)儲(chǔ)備借款等。32 .應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程

21、價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)， 它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù) 兩種。33 .應(yīng)付賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售 商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位支付的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn) 雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。34 .預(yù)收賬款預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貸款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收賬款的核算應(yīng)視企業(yè)的具體情況而定。如果預(yù)收賬款比較多的，可以設(shè)置預(yù)收賬款”科目；預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置預(yù)收賬款”科目，直接記入 應(yīng)收賬款

22、”科目的貸方。單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款”科目核算的，其 預(yù)收賬款”科目的貸方，反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款；借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方 余額，反映尚未結(jié)清的 預(yù)收款項(xiàng)借方余額 反映應(yīng)收的款項(xiàng)。35 .應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼 二 職工福利”、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、住房公積金二工會(huì)經(jīng)費(fèi):職工教育經(jīng)費(fèi)”、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償二 “非貨幣性福利"、”其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 "等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬”

23、，貸記銀行存款二庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記 其他應(yīng)收款”、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款”、庫(kù)存現(xiàn)金”科目。企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記銀行存款”科目。企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記銀行存款”、庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。36 .應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)37 .應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)38 .應(yīng)付

24、利息應(yīng)付利息包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。39 .其他應(yīng)付款40 .長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。41 .應(yīng)付債券應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資 金的一種重要方式。 企業(yè)發(fā)行債券 的價(jià)格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行債券。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置 面值”、利息調(diào)整”、應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目，核算應(yīng)付債券發(fā)行、 計(jì)提利息、還本付 息等情況。42 .長(zhǎng)期應(yīng)

25、付款長(zhǎng)期應(yīng)付款是在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和 應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。權(quán)益類43 .實(shí)收資本實(shí)收資本是指企業(yè) 投資者 按照企業(yè)章程或合同、協(xié)調(diào)的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。中國(guó) 實(shí)行的是注冊(cè)資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)該等于企業(yè)的注冊(cè)資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。由于企業(yè)組織形式不同，所有者 投入資本 的會(huì)計(jì)核算 方法也有所不同。除股份有限公司對(duì)股東投入的資本應(yīng)設(shè)置股本”科目外，其余企業(yè)均設(shè)置實(shí)收資本”科目，核算企業(yè)實(shí)際收

26、到的投資人投入的資本。一般企業(yè)（指非股份有限公司） 投入資本均通過 實(shí)收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定， 投資者投入企業(yè)的資本記入實(shí)收資本”科目的貸方。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本 溢價(jià)，在資本公積”科目中核算，不記入本科目。44 .資本公積資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企 業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容：資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、捐贈(zèng)資本和資本折算差額。資本溢價(jià)是所有者超面值繳入的資本，即發(fā)行價(jià)格超過面值的部分，常

27、見于公開發(fā)行股票的公司。資產(chǎn)評(píng)估增值是按法定要求對(duì) 企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)時(shí)，重估價(jià)高于資產(chǎn)的 賬面凈值的 部分（參見資產(chǎn)評(píng)估）。捐贈(zèng)資本是不作為企業(yè)資本的資產(chǎn)投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額。45 .盈余公積盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同 分為公益金和一般盈余公積 兩類。公益金 專門用于公司 職工福利 設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市 公司按照稅后利潤(rùn)的 5%至10%的比例提取 法定公益金。一般盈余公積分為兩種： 一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。二

28、是 任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì)的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。前者以國(guó)家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由公司自行決定提取。46 .本年利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。47 .利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國(guó) 家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配的過程與結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù)，企業(yè)能否長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問題，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)利潤(rùn)分配的管理和核算。企業(yè)利潤(rùn)分配的主體一般有國(guó)家、投資者、企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部職工；利潤(rùn)分配的對(duì)象主要是 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的

29、凈利潤(rùn)；利潤(rùn)分配的時(shí)間即確認(rèn)利潤(rùn)分配的時(shí)間是利潤(rùn)分配義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和企業(yè)作 出決定向內(nèi)向外分配利潤(rùn)的時(shí)間。成本類48 .生產(chǎn)成本生廠成本亦稱 制造成本 是指生廠活動(dòng)的成本，即，企業(yè)為生廠廣品而發(fā)生的成本。生廠成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括 直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為 車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及間接成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)

30、貼）、其他直接支出（如 組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、 其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。49 .制造費(fèi)用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng) 地選擇制造費(fèi)用分配方法。制造費(fèi)用 包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用，以及各個(gè)生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn) 使用費(fèi)和維修費(fèi)，具體有以下項(xiàng)目：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)， 房屋建筑費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入

31、所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中。損益類50 .主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。51 .其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入。它包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 代購(gòu)代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。52 .公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益：就是因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的損失或是收益。53 .投資收益企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)。投資收益包括對(duì)外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項(xiàng)高于

32、賬面價(jià)值的差額等。投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值 的差額，即為投資損失。投資收益減去 投資損失 則為投資凈收益。 隨著企業(yè)握有的管理和運(yùn)用資金權(quán)力的日益增大，資本市場(chǎng)的逐步完善， 投資活動(dòng)中獲取收益或承擔(dān)虧損，雖不是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)或勞務(wù)供應(yīng)活動(dòng)所得。卻是企業(yè)利潤(rùn)總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來越大的趨勢(shì)。54 .營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。它主要包括下列內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）處置固定資產(chǎn)凈收益（3）非貨幣性交易 收 益（4）出售無形資產(chǎn)收益（5）罰款凈收入（6）因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的賬款（7）教育費(fèi)附加返還

33、款。55 .主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用來核算企業(yè)銷售商品 產(chǎn)品提供勞務(wù)或 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本 .它的借 方登記已銷售商品 產(chǎn)品勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入 "本年利潤(rùn)”帳戶的數(shù)額，結(jié) 轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.144 6402 其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。56 .營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)也H桐日丸胃鼻二十MT =：*也科產(chǎn)Ekrsrrm* MUTMZ WJJrj.MUki ui.

34、 i * 二igwwHF靴i 發(fā)：河JWtWI'W充，fFk 'JI WM |事一- -事，ii膏if1*1 fl11SA»忡。T;昨仁等i,jEItl*呦堂涮tlL我國(guó)，MN"1M觀-wr i»x4«'-H2,i-Ck 胃立息>.呼tI94M11 JJ. .4 ； V- -I加*TEI(IM Hi于a七早忸F +L一;r-I用3上t1_. 上他會(huì)計(jì)科目房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的

35、 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款”科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。57 .銷售費(fèi)用企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷 售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低 值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。差旅費(fèi)，低值易耗品攤銷是包括在管理費(fèi)用里面。58 .管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于 期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴 訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、 壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì) 會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。其中公司經(jīng)費(fèi) 包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)，折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷 及其他公司經(jīng)費(fèi)；勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括離