審計(jì)學(xué)相關(guān)最新習(xí)題與答案

1、第二章（一）單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（） 。A、驗(yàn)資B 、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序D、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核2、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年年末接收委托人的委托，從事下列業(yè)務(wù)中，其。A、對(duì)甲公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議B、對(duì)乙公司的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核C、對(duì)內(nèi)藥廠某藥品的治愈率出具鑒證報(bào)告D對(duì)丁公司2007年的第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)不包括（）。A、承擔(dān)某企業(yè)的常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)B、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核C、為企業(yè)提供納稅籌劃服務(wù)D代企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（） 。A、管理咨詢B稅務(wù)

2、服務(wù)C、會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)D 、驗(yàn)資刪 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）。A、驗(yàn)資B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱G盈利預(yù)測(cè)審核 D 、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì) ABC殳份有BM公司2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì), 下列選項(xiàng)中，屬于“鑒證對(duì)象”的是（） 。A AB償司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表B AB償司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C AB償司2007年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D AB償司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注刪 7、在以下各個(gè)與鑒證對(duì)象特征有關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、定性的鑒證對(duì)象比定量的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高R客觀的鑒

3、證對(duì)象比主觀的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高C、歷史的鑒證對(duì)象比預(yù)測(cè)的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高D時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象比時(shí)期的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高8、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。下列關(guān)于三方關(guān)系人的敘述不正確的是（） 。A 、責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者R責(zé)任方一般不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能是責(zé)任方G責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是一方，也可能不是同一方D責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人9、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述正確的是（）。A、鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況R審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)準(zhǔn)則G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證對(duì)象信息（或鑒

4、證對(duì)象）在所有方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書(shū)面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結(jié)論D標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)，包括列報(bào)的基準(zhǔn)10、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是()A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其 遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函R對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人G事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的是內(nèi)部人員，不包括外聘 專家DX當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮向 其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函11、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是（）.A在出具報(bào)告前完

5、成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核R與管理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核G與治理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核DX與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核12、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）。A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B 、主任會(huì)計(jì)師G外勤審計(jì)人員D 、質(zhì)量督導(dǎo)人員13、關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列做法中正確的是（）。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行某些決策R由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選為參與過(guò)該業(yè)務(wù)的人員參加G如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不接受項(xiàng)目復(fù)核人員的建議，并且重大事件未得到滿意 解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告D應(yīng)對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核14、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)

6、應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的 決策R注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，其結(jié)論 的提出可以是積極方式也可以是消極方式G注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)出責(zé)任方之外 的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度DX在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者提供閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對(duì)象信息15、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控， 包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說(shuō)法中，正確的是（ ） 。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最遲不得超過(guò)一年R在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查G在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D

7、X參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查（二）多項(xiàng)選擇題1、在以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的其他鑒證業(yè)務(wù)的有（） 。A、盈利預(yù)測(cè)審核B 、注冊(cè)資本審驗(yàn)C、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D 、內(nèi)部控制審核2、在下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)的有（） 。A、對(duì)合同遵循情況進(jìn)行審查并出具報(bào)告B、對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核C、稅務(wù)代理D 、擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)刪 3、根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的有（） 。A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B、為企業(yè)提供代理記賬服務(wù)C、辦理企業(yè)合并、分立、清算的等事宜D驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告刪 4、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下

8、列組織形式中，作為合伙人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于自己重大過(guò)失造成的損失需要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的有（） 。A、個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B 、普通伙伴制會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所D 、無(wú)限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所5、鑒證業(yè)務(wù)要素包括（） 。A、鑒證對(duì)象B、鑒證對(duì)象信息G證據(jù)D、鑒證報(bào)告6、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為（） 。A、合理保證B、絕對(duì)保證G消極保證D、有限保證7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)遵守的道德原則是（）A、實(shí)質(zhì)獨(dú)立B、客觀G形式獨(dú)立D、公正8、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括（） 。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、委托人G責(zé)任方D、預(yù)期使用者9、在以下業(yè)務(wù)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（ ） 。A、驗(yàn)資B、盈利

9、預(yù)測(cè)審核G財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D 、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)10、在以下業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)的有（） 。A ABC計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)甲公司的IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性進(jìn)行簽證，甲公司沒(méi)有編制 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的報(bào)告R ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)乙公司管理編制并對(duì)外提供的盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行審核C、 TB 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托對(duì)丙公司編制的內(nèi)部控制有效性報(bào)告進(jìn)行簽證，預(yù)期使用者無(wú)法直接獲得該報(bào)告D ZV會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托對(duì)丁公司按照計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)11、在有限保證簽證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序主要包括（） 。B 、函證D 、分析程序12、對(duì)任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制，則應(yīng)視受到

10、限制的程度是否重大或廣泛，做出下列決定的有（ ） 。A、出具無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告 B 、出具保留或無(wú)法發(fā)表結(jié)論的報(bào)告G出具否定結(jié)論的鑒證報(bào)告D 、考慮解除已簽訂的鑒證業(yè)務(wù)約定刪 13、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)已承接的簽證業(yè)務(wù)變?yōu)榉呛炞C業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮的以下原因有（ ） 。A、業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求R預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解G業(yè)務(wù)范圍存在限制DX原簽證業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留結(jié)論14、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在組建X市第三建筑公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組時(shí)，可以基于該公司在下列方面涉及的技能和知識(shí)超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力而聘請(qǐng)專家協(xié)助執(zhí)行簽證業(yè)務(wù)的有（ ）A、建筑機(jī)械設(shè)備的性能和質(zhì)量B

11、、與其客戶之間的法律糾紛G財(cái)務(wù)部門(mén)使用的財(cái)務(wù)軟件的功能D 、對(duì)于特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理（三）判斷題1、 辦理企業(yè)合并中的審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。（）刪 2、在有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，無(wú)過(guò)失的合伙人對(duì)于其他合伙人的過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（）3、鑒證對(duì)象是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象信息進(jìn)行評(píng)價(jià)的計(jì)量的結(jié)果。（ ）4、鑒證業(yè)務(wù)可以不存在除責(zé)任方以外的預(yù)期使用者。（ ）5、如果鑒證業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。刪 6、在基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象只能是鑒證對(duì)象信息。 （

12、 ）7、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平， 以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)， 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平， 以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 （ ）刪 8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 （ ）9、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以這樣的方式提出結(jié)論： “基于報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的根據(jù)X 標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是不公允的”10、在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)?？赡軙?huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間

13、以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧， 只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。 （ ）11、如果在審計(jì)過(guò)程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序， 以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 （）（四）簡(jiǎn)答題1、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABS司，該公司系上 市公司）提供包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)。 2007 年 5 月、 7 月和 10 月，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)了 ABC公司第一季度季報(bào)、半年報(bào)和三季度季報(bào)的審 閱工作。在實(shí)施審閱工作時(shí),XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)

14、責(zé)人注意是審查了ABC公司通過(guò)電子郵件和郵政快遞發(fā)來(lái)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料及相關(guān)信息， 并且通過(guò)電話與ZYZ公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理溝通了一些具體情況。2007年8月，ABC公司聘請(qǐng)XYZ事務(wù)所對(duì)其下屬子公司A 公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，由于 A 公司管理層已對(duì)本公司的內(nèi)部控制出具了自查報(bào)告，ABC公司要求XYZ事務(wù)所對(duì)該報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。2007 年9月，ABC公司聘請(qǐng)XYZ事務(wù)所負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級(jí)工作，并同其簽訂 了業(yè)務(wù)約定書(shū)，XYZ事務(wù)所擬由其咨詢部門(mén)來(lái)完成此項(xiàng)工作。2007年12月，ABC 公司決定繼續(xù)聘請(qǐng)XYZ事務(wù)所來(lái)完成其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，XYZ事 務(wù)所正在考慮是否接受該項(xiàng)委托。要求：

15、請(qǐng)根據(jù)上述資料回答如下問(wèn)題：（1 ）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的季報(bào)和半年報(bào)審閱工作屬于何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？這種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在提供的保證程度、 證據(jù)數(shù)量、 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 和提出結(jié)論的方式這些方面有何不同？（2）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審閱業(yè)務(wù)中采取的工作方法是否適當(dāng)？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是否可以采取相同的工作方法？（3） XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的A公司內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于何種類型的鑒證 業(yè)務(wù)？在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中， 鑒證對(duì)象、 鑒證對(duì)象信息、 責(zé)任方、 預(yù)期使用者分別是誰(shuí)？（4） XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以接受ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作？如果考慮接受，應(yīng)采取何種措施以保證遵守職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)

16、要求？2、ZY會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)AB公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在 考慮是否接受委托的過(guò)程中，ZY會(huì)計(jì)師事務(wù)所征得AB公司的同意向其前任注冊(cè) 會(huì)計(jì)師了解有關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)AB公司解聘前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因是因?yàn)殡p方在 涉及關(guān)聯(lián)方交易及其披露的問(wèn)題上存在重大分歧。 ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在了解到這些情況后，認(rèn)為可以較好地解決這些問(wèn)題，因此還是決定接受委托。由于 AB 公司要求ZY會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2008年2月25日前出具審計(jì)報(bào)告，ZY會(huì)計(jì)師事務(wù) 所人手緊張， 決定將在本事務(wù)所進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)的幾位已通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的大學(xué)生安排進(jìn)AB公司的審計(jì)項(xiàng)目組擔(dān)任助理審計(jì)人員。由于幾位大學(xué)生專業(yè)功底非常扎

17、實(shí)， 項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人決定放手讓他們承擔(dān)存貨等重要項(xiàng)目的監(jiān)盤(pán)工作， 在事后復(fù)核他們編制的工作底稿沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題，由于AB公司并非上市公司，加之審計(jì)時(shí)間非常緊張， ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 2008 年2月25號(hào)，ZY會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)AB公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，AB公司在 2008 年 3 月 1 日支付了剩余80審計(jì)費(fèi)用，并按約定報(bào)銷了ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目在外勤審計(jì)期間的交通及食宿費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答如下問(wèn)題：（ 1） ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)是否應(yīng)該實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，為什么？刪 （ 2）事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法有哪些？（ 3） ZY 會(huì)計(jì)師事

18、務(wù)在項(xiàng)目組人員安排等方面是否存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的行為？（ 4） ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)在審計(jì)收費(fèi)方面是否存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的行為？3、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司的 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其 他預(yù)期使用者。要求：（ 1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答案表格中相應(yīng)位置打。（ 2）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司管理層、乙公司管理層和 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。（ 3） 在評(píng)價(jià)乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)， 甲公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明 A 注冊(cè)

19、會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。刪 （4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的鑒證報(bào)告。 （2007年）答案與解析（一）單項(xiàng)選擇題1、 【答案】 C【解析】選項(xiàng)A屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B屬于審閱業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D屬于其它鑒證 業(yè)務(wù)。 它們都屬于鑒證業(yè)務(wù)， 而選項(xiàng) C 中， 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序是注冊(cè)會(huì)計(jì) 師執(zhí)行的相關(guān)服務(wù)。2、 【答案】A【解析】B、C屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，D屬于審閱業(yè)務(wù)，只有A屬于相關(guān)服務(wù)業(yè) 務(wù)中的會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。3、 【答案】B【解析】 B 屬于其他鑒證業(yè)務(wù)， A 屬于相關(guān)服務(wù)中的會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、 C 屬于 相關(guān)服務(wù)中稅務(wù)服務(wù)，D屬于相關(guān)服務(wù)中的代編財(cái)務(wù)信息

20、。4、 【答案】D【解析】驗(yàn)資屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的一種。5、 【答案】A【解析】選項(xiàng)A是合理保證，選項(xiàng)B和C是有限保證，選項(xiàng)D是相關(guān)業(yè)務(wù)， 無(wú)需做出任何保證。6、 【答案】 B【解析】AB償司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注是“鑒證對(duì)象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表 反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量是“鑒證對(duì)象” 。7、 【答案】 A【解析】根據(jù)教材，如果鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的，評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性較高。8、 【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是責(zé)任方。9、 【答案】D【解析】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故A 不對(duì)。審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，故B不對(duì)。注冊(cè)會(huì)

21、計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)鑒證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，故C 不對(duì)。10、 【答案】C【解析】 事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員， 內(nèi)控外聘專家， 故 C 不對(duì)。 其余各項(xiàng)皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn) 則的要求。11、 【答案】 A【解析】根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則和教材，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定政策和程序， 對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核， 并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核， 故 A正確。12、 【答案】B【解析】根據(jù)教材和準(zhǔn)則，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任人員是主任會(huì)計(jì)師，故B 正確。13、 【答案】C【解析】 在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，會(huì)計(jì)

22、師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選復(fù)核人員；復(fù)核人員在復(fù)核期間以其他方法參與該業(yè)務(wù)；復(fù)核人員代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；故 AB 錯(cuò)誤。事務(wù)所要對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上市項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而不一定對(duì)所有公司實(shí)施復(fù)核，故 D錯(cuò)誤。14、 【答案】C【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故A 錯(cuò)誤。對(duì)于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故B錯(cuò)誤。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過(guò)閱讀鑒證 報(bào)告才能獲得鑒證對(duì)象信息，故 D錯(cuò)誤。15、 【答案】 C【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年，故

23、A 錯(cuò)。每個(gè)周期內(nèi)，至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查， 故 B 錯(cuò)。 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作，故 D錯(cuò)。（二）多項(xiàng)選擇題1、 【答案】 AD【解析】B屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，C屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。2、 【答案】CD【解析】 A 屬于特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)， B 屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。3、 【答案】AD【解析】B屬于相關(guān)服務(wù)，不屬于法定業(yè)務(wù)。C漏掉了重要的關(guān)鍵詞，即正確的說(shuō)法應(yīng)該是“辦理企業(yè)合并、分立、清算等事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)” 。4、 【答案】 ABD【解析】比較容易漏選的是 D。讀者必須注意的是，在有限責(zé)任合伙中，無(wú)過(guò)失的合伙人對(duì)有過(guò)失的合伙人造成的損失承擔(dān)有限責(zé)任， 但對(duì)于自己過(guò)失行

24、為造成的損失仍需承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。讀者應(yīng)認(rèn)真體會(huì)教材關(guān)于有限責(zé)任合伙的論述。5、 【答案】 ACD【解析】鑒證業(yè)務(wù)有五要素，即鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告，故B 不屬于。6、 【答案】AD【解析】按照鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)，鑒證業(yè)務(wù)可分為合理保證和有限保證。7、 【答案】BD【解析】客觀和公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行所有業(yè)務(wù)都必須遵守的道德原則，實(shí) 質(zhì)獨(dú)立和形式獨(dú)立只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)才需要保持、8、 【答案】ACD【解析】委托人不屬于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系中單獨(dú)的一方。9、 【答案】AD【解析】BC屬于有限保證業(yè)務(wù)。10、 【答案】BD【解析】 基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)要求鑒證對(duì)象信息存在并且能

25、夠被預(yù)期使用者所直接獲取， A 中鑒證對(duì)象信息不存在，C 中預(yù)期使用者無(wú)法獲得鑒證對(duì)象信息，故AC不選。11、 【答案】 AD【解析】 “在有限保證業(yè)務(wù)中，鑒證程序的使用受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師有意識(shí)的限制，采用的主要程序包括詢問(wèn)和分析程序，故AD正確。12、 【答案】ABD【解析】按照工作范圍受到限制的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留結(jié)論、保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告，或者考慮解除已簽訂的業(yè)務(wù)約定，故ABD正確,13、 【答案】ABC【解析】 客戶因?yàn)樵b證業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留結(jié)論而要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)屬于不合理變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受，故D不對(duì)14、 【答案】ABC【解析】 聘請(qǐng)

26、專家協(xié)助的工作范圍應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)范圍以外的其他方面，D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)范圍以內(nèi)的事項(xiàng)。（三）判斷題15、 答案】V【解析】符合我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定。16、 答案】X【解析】 漏掉了重要的限制條件。 在這句話之后應(yīng)加上 “除非該合伙人參與了過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為”才是正確的 。17、 答案】X【解析】鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，比如 年度審計(jì)中年報(bào)就是鑒證對(duì)象信息。18、 答案】乂【解析】鑒證業(yè)務(wù)必須存在除責(zé)任方以外的預(yù)期使用者，否則只有兩方關(guān)系而非三方關(guān)系。19、 答案】X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定需要拒絕接受委托，因?yàn)榭梢酝ㄟ^(guò)聘請(qǐng)專家來(lái)提供某些特殊知識(shí)和技能。

27、20、 答案】X【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象即可以是鑒證對(duì)象信息，也可以是鑒證對(duì)象。21、 答案】X【解析】有限保證業(yè)務(wù)應(yīng)以消極方式發(fā)表結(jié)論，合理保證應(yīng)以積極方式發(fā)表結(jié)論。22、 案】X【解析】符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)于業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的要求。23、 案】X【解析】提出結(jié)論的方式為消極方式，不適合于合理保證業(yè)務(wù)。24、 【答案】V【解析】符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則關(guān)于意見(jiàn)分歧的規(guī)定。25、 【答案】x【解析】復(fù)核的期間應(yīng)改成“從接受委托日至審計(jì)工作完成日” 。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121 號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制第二十三條，如果在審計(jì)過(guò)程

28、中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人， 新項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)截止變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。（四）簡(jiǎn)答題26、 【答案】（ 1） XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的簽證業(yè)務(wù)。在保證程度方面， 審閱業(yè)務(wù)提供的低于高水平的保證程度， 審計(jì)業(yè)務(wù)提供的高水平的保證程度。 在證據(jù)數(shù)量方面， 審閱業(yè)務(wù)所需的證據(jù)較少， 審計(jì)業(yè)務(wù)所需的證據(jù)較多。在鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面， 審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較高， 審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較低。 在提出 結(jié)論的方式上，審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論。（ 2） XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審閱業(yè)務(wù)中采取的工作方法是恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)是一種有限保證業(yè)務(wù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的工

29、作程序是受到有意識(shí)限制的， 可 以主要采取詢問(wèn)和分析程序， 不必一定要到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審閱程序。 財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)采取這種工作方法顯然不妥的， 審計(jì)業(yè)務(wù)必須采用所有必要的審計(jì)程序，而且必須到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)搜集有關(guān)證據(jù)。（ 3） XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。 在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中， 鑒證對(duì)象是A 公司的內(nèi)部控制有效性， 鑒證對(duì)象信息是A公司出具的內(nèi)部控制有效性自查報(bào)告，責(zé)任方是A公司的管理層，預(yù)期使用者是ABC公司的管理層。（ 4） XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所向ABC公司提供的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù)， 雖然目前并不被法律所明文禁止， 但對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的自