常用會(huì)計(jì)分錄大全(免費(fèi))

1、借:現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余(X單位或個(gè)人營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的庫存現(xiàn)金小于賬面值借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:現(xiàn)金查明原因后作如下處理:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個(gè)人其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借:營業(yè)外支出貸:銀行存款3.其他貨幣資金(外埠存款開立采購專戶借:其他貨幣資金-外埠存款貸:銀行存款用此?？钯徹浗?/p>

2、:物資采購貸:其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借:銀行存款貸:其他貨幣資金-外埠存款4.壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:管理費(fèi)用借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借:管理費(fèi)用貸:壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款5.應(yīng)收票據(jù)(見后分享一點(diǎn)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)給大家,考試中,其實(shí)很多人不是真的不會(huì)做,90%的人是因?yàn)闀r(shí)間不夠用而只完成了少量的題?？荚囘@種選人的方式可以說是全方位的,第一就是考解決問題的能力,第二就是考智商,第三考決策力(包括輕重緩急的決策。非常多的人輸就輸在時(shí)間

3、上,我是特別注重效率的。第一,復(fù)習(xí)過程中絕對的高效率,各種資料習(xí)題都要涉及多遍;第二,答題高效率,包括讀題速度和答題速度都都要有很高的效率。我復(fù)習(xí)過程中,閱讀和背誦的能力非常強(qiáng),讀一份一萬字的資料,一般人可能要二十分鐘,我只需要1-2分鐘,讀的次數(shù)就多,記住自然快很多。包括做題也一樣,讀題和讀材料的速度也很快,一般一份試卷,讀題的時(shí)間一般人可能要花掉二十幾分鐘,我統(tǒng)計(jì)過,我最多不超過3分鐘,這樣就比別人多出20幾分鐘,在千軍萬馬的考試大潮中,這是非常不得了的。想學(xué)的朋友可以到這里用這個(gè)訓(xùn)練的軟件訓(xùn)練,大概30個(gè)小時(shí)就能練出快速閱讀的能力,這也是我最最想推薦給大家的網(wǎng)站,再次極力的推薦給大家(我

4、做了超鏈接,按住鍵盤左下角Ctrl鍵,然后點(diǎn)擊鼠標(biāo)。大家好好學(xué)習(xí)吧!祝大家早日上岸!QZZN有個(gè)帖子專門介紹速讀的重要性,叫做“得速讀者得行測”,我就是看了這個(gè)才接觸了速讀(帖子地址按住鍵盤Ctrl鍵同時(shí)點(diǎn)擊鼠標(biāo)左鍵點(diǎn)擊這里就鏈接過去了,也因?yàn)樗僮x,才獲得了筆試的好成績。其實(shí),特別是那些密密麻麻的資料,看見都讓人暈倒。學(xué)了速讀之后,感覺有再多的書都不怕了。另外,速讀對思維和材料組織的能力都大有提高,個(gè)人覺得,擁有這個(gè)技能,基本上可以成功2/3,剩下的就是靠自己學(xué)多少的問題了。平時(shí)要多訓(xùn)練自己一眼看多個(gè)字的習(xí)慣,慢慢的加快速度,盡可能的培養(yǎng)自己這樣的習(xí)慣。第二章存貨1材料(1取得發(fā)票與材料同時(shí)到

5、借:原材料應(yīng)交稅金-增(進(jìn)貸:銀行存款發(fā)票先到借:在途物資(含運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅金-增(進(jìn)貸:銀行存款材料已到,月末發(fā)票賬單未到借:原材料貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注:下月初,用紅字沖回,等收到發(fā)票再處理(2發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量,月末結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸:原材料委托加工物資發(fā)出委托加工物資借:委托加工物資貸:原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借:委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)貸:銀行存款等交納消費(fèi)稅(見應(yīng)交稅金加工完成收回加工物資借:原材料(驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資貸:委托加工物資3.包裝物(1生產(chǎn)領(lǐng)用,構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借:生產(chǎn)成本貸:包裝物(2隨產(chǎn)品出售且借:營業(yè)費(fèi)用(不單

6、獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)務(wù)支出(單獨(dú)計(jì)價(jià)貸:包裝物(3包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借:其他業(yè)務(wù)支出(出租營業(yè)費(fèi)用(出借貸:包裝物注:出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款收取租金借:銀行存款貸:應(yīng)交稅金-增(銷其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物(不管是否報(bào)廢,借:其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金貸:銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借:其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出(消費(fèi)稅貸:應(yīng)交稅金-增(銷應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入(押金部分不能使用而報(bào)廢時(shí),按其殘料價(jià)值借:原材料貸:其他業(yè)務(wù)支出(出租營業(yè)費(fèi)用(出借攤銷(略一次、五五、分次4.低值易耗品(處理同包裝物5.存貨清查盤盈

7、確認(rèn)借:原材料貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:原材料應(yīng)交稅金-增(轉(zhuǎn)出報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借:原材料(殘料其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借:原材料(殘料其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款營業(yè)外支出-非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢注:待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況:如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等,不用披露;如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),應(yīng)按

8、上述方法結(jié)平,同時(shí)在附注中披露;如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致,則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8.存貨的期末計(jì)價(jià)(略第三章投投1.短期投資購入借:短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸:銀行存款其他貨幣資金注:收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借:銀行存款貸:應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借:銀行存款/現(xiàn)金貸:短期投資-股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借:銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債X貸:短期投資-股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益-出售股/債X2長期股權(quán)投資投資(1取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后(2成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金

9、股利I投資年度以前借:應(yīng)收股利-股利收入貸:長期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借:應(yīng)收股利-股利收入貸:長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于投資后的借:應(yīng)收股利貸:投資收益-股利收入III投資年度以后(按公式計(jì)算借:應(yīng)收股利貸:投資收益-股利收入長期股權(quán)投資-企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中,因“應(yīng)收股利”固定,可先計(jì)算“長期股權(quán)投資”,再通過計(jì)算即可得出“投資收益”(3權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借:長股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本貸:銀行存款借:長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額貸:長股權(quán)投資企業(yè)投資成本ii攤銷借:投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸:長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借:長期股權(quán)投資企業(yè)股

10、權(quán)投資差額貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)借:長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整貸:投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借:應(yīng)收股利企業(yè)(實(shí)際數(shù)貸:長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限借:投資收益股權(quán)投資損失貸:長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注:以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤,先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額,若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值,恢復(fù)時(shí)借:長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整(確認(rèn)的損益-未減記的貸:投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借:長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備貸:資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈(zèng)物價(jià)值*(1

11、-33%*持股比例注:如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng),則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí),可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”(4成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借:長期股權(quán)投資企業(yè)貸:長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借:應(yīng)收股利貸:長期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借:應(yīng)收股利帶:投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權(quán)益法核算。借:長期股權(quán)投資企業(yè)貸:投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借:長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本200企

12、業(yè)股權(quán)投資差額1企業(yè)損益調(diào)整5企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸:長期股權(quán)投資企業(yè)(帳面余額205利潤分配-未分配利潤(累計(jì)影響數(shù)1資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加投資時(shí)借:長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本302貸:銀行存款302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302借:長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額2貸:長股權(quán)投資企業(yè)投資成本2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借:長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本7貸:長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整5企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302-2注:投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算,分別攤銷,前者按投

13、資日算,后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大,可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時(shí),未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借:長期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸:短期投資(6長期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借:銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸:長期股權(quán)投資投資收益股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借:資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸:資本公積其他資本公積注:轉(zhuǎn)增資本時(shí)借:資本公積其他資本公積貸:實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)

14、銷借:投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸:長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3.投資的期末計(jì)價(jià)(略4.委托貸款發(fā)放貸款借:委托貸款-本金貸:銀行存款按期計(jì)提利息借:委托貸款-利息貸:投資收益-委托貸款利息收入注:若應(yīng)收利息到期未收到,則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后,收回該利息,則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置:“委托貸款”一級(jí)科目,下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中,按期限長短,分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)(略第四章固定資產(chǎn)增加(如是舊的,則以凈值入帳購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資

15、產(chǎn)i購入借:在建工程貸:銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借:在建工程貸:原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程投資者投入借:固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)貸:實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借:固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費(fèi)貸:銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi)資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款(單據(jù)金額×33%注:接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資,不在賬面反映折舊;若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除,新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入(見后融資租入(見后自行建造I自營工程i購入工程物資借:工程物資(含稅金貸:銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借:在建工程貸:工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)

16、產(chǎn)品借:在建工程-自營工程貸:庫存商品應(yīng)交稅金-增(銷iv領(lǐng)用安裝材料借:在建工程貸:原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費(fèi)借:在建工程貸:應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借:在建工程貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出(見借款費(fèi)用viii交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借:原材料應(yīng)交稅金-增(進(jìn)貸:工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工,凈損失計(jì)入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)

17、付工程款借:在建工程貸:銀行存款ii交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程無償調(diào)入借:固定資產(chǎn)貸:資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值銀行存款(相關(guān)費(fèi)用2.減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借:長期股權(quán)投資貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi)借:營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失借:資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理(凈值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)(原值ii支付清理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借:銀行存款/

18、原材料/其他應(yīng)收款貸:固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅(售價(jià)×5%v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益借:營業(yè)外支出處置固凈損失(正常經(jīng)營營業(yè)外支出非常損失(非正常原因長期待攤費(fèi)用(籌建期間發(fā)生的貸:固定資產(chǎn)清理3.固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借:管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營租賃貸:累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借:累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)注:企業(yè)對未使用,不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊,計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)而對未使用,不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提

19、折舊,此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整,調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113-114(1費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)(即通常所說大修和日常修理,應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用,不再通過待攤費(fèi)用(長期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用處理。(2資本化的后續(xù)支出:延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)(即通常所說的改良支出,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額(不一定是全額計(jì)入(3固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借:在建工程累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)

20、用同自營工程借:在建工程貸:銀行存款iii殘料變價(jià)收入借:銀行存款貸:在建工程iv工程完工,交付使用,增加固定資產(chǎn)價(jià)值借:固定資產(chǎn)貸:在建工程5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借:固定資產(chǎn)(市價(jià)-折舊損耗貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(賬面值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)(賬面原值ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借:營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)(略第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)(實(shí)際支付價(jià)款貸:銀行存款投資者投入借:無形資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)

21、貸:實(shí)收資本/股本注:為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借:無形資產(chǎn)(投資方賬面價(jià)值貸:實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)借:無形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)貸:遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi)自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借:無形資產(chǎn)(確定的實(shí)際成本貸:銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用(如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等借:管理費(fèi)用貸:銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)(實(shí)際支付價(jià)款貸:銀行存款注:該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借:在建工程貸:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資,比照非貨幣性交易出售

22、無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借:銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失貸:無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借:其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費(fèi),營業(yè)稅貸:銀行存款攤銷(期限一經(jīng)確定,不能改P197借:管理費(fèi)用(自用的無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出(出租的無形資產(chǎn)貸:無形資產(chǎn)(帳面價(jià)值/尚可使用年限注:無形資產(chǎn)攤銷期:當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷,當(dāng)月減少的無形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備,則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益,則將其攤余

23、價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出,比如取得專利權(quán)之后,每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi),直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2.其他資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借:長期待攤費(fèi)用貸:銀行存款ii攤銷時(shí)借:管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸:長期待攤費(fèi)用第六章流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款(略2.應(yīng)付票據(jù)(見后3.短期借款借款時(shí)借:銀行存款貸:短期借款按月預(yù)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸:預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借:短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息貸:銀行存款4.短期債券收到債券款借:銀行存款貸:應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款 計(jì)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢

24、價(jià) 貸:應(yīng)付短期債券注:若金額小可在還本付息時(shí)處理借:應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸:銀行存款到期償還本息借:應(yīng)付短期債券貸:銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借:銀行存款貸:預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借:預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增(銷銀行存款(運(yùn)雜費(fèi)補(bǔ)付貨款時(shí)借:銀行存款貸:預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金注:支付退休人員工資(即退休費(fèi)借:管理費(fèi)用貸:現(xiàn)金月份終了進(jìn)行分配,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人制造費(fèi)用(車間或分廠管理人員管理費(fèi)用(廠部行政管理人員營業(yè)費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程(在建工程人員應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)托幼人員其他應(yīng)付款(工會(huì)人員貸:應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)提取

25、福利費(fèi)時(shí)(按工資總額的14%提借:生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取貸:應(yīng)付福利費(fèi)注:外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借:利潤分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸:應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借:應(yīng)付福利費(fèi)貸:現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)(包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi),生活困難補(bǔ)助,醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會(huì)提請股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借:利潤分配-應(yīng)付股利貸:應(yīng)付股利注:若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致,則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(以董事會(huì)多為例借:應(yīng)付股利盈余公積貸:利潤分配-未分配利潤9.其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借:管理費(fèi)用(

26、工資總額×2%貸:其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借:管理費(fèi)用(工資總額×1.5%貸:其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借:管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸:其他應(yīng)付款收取存入保證金(如包裝物押金 借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加(主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)清理(銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)貸:其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入 借:管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸:其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳,計(jì)入成本借:物資采購貸:其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i企

27、業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借:管理費(fèi)用住房公積金貸:其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借:應(yīng)付工資貸:其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借:其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金貸:銀行存款注:以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí),不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金(1增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)(略一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借:物資采購(買價(jià)*90%應(yīng)交稅金-增進(jìn)(買價(jià)*10%貸:應(yīng)付帳款注:應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物借:物資采購(價(jià)稅合計(jì)貸:應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià)應(yīng)交稅金-增銷視同銷售

28、的賬務(wù)處理(以投資為例i銷售方借:長期股權(quán)投資貸:原材料/庫存商品(成本價(jià)應(yīng)交稅金-增銷(計(jì)稅價(jià)*稅率注:若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方,視同購進(jìn)借:原材料/庫存商品(成本價(jià)應(yīng)交稅金-增進(jìn)(計(jì)稅價(jià)*稅率貸:實(shí)收資本不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借:固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì)貸:銀行存款ii購入時(shí)不能確認(rèn)借:原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)貸:銀行存款注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借:在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸:應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借:應(yīng)交稅金未交增值稅貸:應(yīng)交

29、稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借:應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅金未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益貸:應(yīng)交稅金-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出已交稅金-上交增值稅借:應(yīng)交稅金-增-已交稅金貸:銀行存款注:若退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷;若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目(2消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易,計(jì)稅處理同i iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等,計(jì)入有關(guān)成本。借:

30、長期股權(quán)投資(用于投資在建工程(用于工程營業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方(代收代繳借:應(yīng)收賬款(代收代交稅款2000貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予抵扣借:委托加工物資(加工費(fèi)80000應(yīng)交稅金增(銷13600(80000*17%應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸:應(yīng)付賬款113610b材料收回后直接用于銷售,則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借:委托加工物資(含消費(fèi)稅款100000應(yīng)交稅金-增銷13600貸:應(yīng)付賬款113600II委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納,受托方

31、于交貨時(shí) 借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅注:收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí),作相反的分錄(3營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借:其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)借:營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅注:企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等;收到先征后返的所得稅,于實(shí)際收到時(shí),沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用;收到先征后返的增值稅,于實(shí)際收到時(shí),計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。(4所得稅i企業(yè)所得稅借:所得稅貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

32、ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交借:應(yīng)付工資貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅(5資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品,計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借:物資采購貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(代扣代繳銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借:物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(可抵扣貸:銀行存款ii銷售固定鹽借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(6城建稅借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(7耕地占用稅借:在建工程貸:銀行存款注:耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅,按照規(guī)定稅額一次征收(8印花

33、稅(于購買印花稅票時(shí)入賬借:管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸:銀行存款(9土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交(10土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借:其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借:固定資產(chǎn)清理/在建工程貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,應(yīng)預(yù)交稅款借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸:銀行存款注:待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷,多退少補(bǔ)第七章長期負(fù)債1.長期借款取得借款借:銀行存款貸:長期借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借:長期待攤費(fèi)用(籌建期間財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程(符合條件的專門借款

34、費(fèi)用貸:長期借款還本付息借:長期借款貸:銀行存款將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或無需償還的長期借款借:長期借款貸:資本公積-其他資本公積2長期應(yīng)付款(1應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借:在建工程/固定資產(chǎn)貸:長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)備價(jià)+國外運(yùn)雜費(fèi)銀行存款(進(jìn)口關(guān)稅+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款(銷售處理略借:長期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸:應(yīng)收賬款(2應(yīng)付融資租賃款(略第八章所有者權(quán)益實(shí)收資本常規(guī)處理借:資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價(jià)貸:實(shí)收資本注:投入無形資產(chǎn)必須<20%注冊資本國有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本;不發(fā)行股票,不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入;也不會(huì)在追加投資

35、時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本初建時(shí),全部計(jì)入實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)借:有關(guān)資產(chǎn)科目貸:實(shí)收資本資本公積(出資額-所占份額股份有限公司的投入資本籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)小借:長期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸:銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大i采用溢價(jià)發(fā)行股票,可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借:管理費(fèi)用(金額小長期待攤費(fèi)用(金額大,2年貸:銀行存款取得發(fā)行股票收入借:銀行存款貸:股本(面值部分資本公積(溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借:資本公積貸:實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:盈余公積貸:實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股

36、票股利方式增資借:利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利(實(shí)發(fā)數(shù)貸:股本(股票面值總額資本公積注:應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬,但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過剩,發(fā)還股款借:實(shí)收資本/股本(面值貸:銀行存款注:股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理溢價(jià)發(fā)行的,則先沖減溢價(jià)收入,然后沖銷盈余公積,再?zèng)_銷未分配利潤借:股本(面值資本公積盈余公積未分配利潤貸:銀行存款面值發(fā)行的,沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損,需要減少實(shí)收資本資本公積資本/股本溢價(jià)借:固定資產(chǎn)/銀行存款(實(shí)收出資額貸:實(shí)收資本/股本(在注冊資本中所占份額資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借:銀行存款/現(xiàn)金貸:資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注:外商投資企業(yè):(要交所得稅的!借:現(xiàn)金貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí),按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸:資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)貸:資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1:以后處置或使用時(shí)借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)借:銀行存款/應(yīng)收賬款(處置收入貸:固定資產(chǎn)清理借:資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金