新編《會(huì)計(jì)學(xué)原理—會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第15版主編李海波課后習(xí)題答案

1、新編會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第15版）李海波主編課后練習(xí)答案 第一章 總 論復(fù)習(xí)思考題1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門的方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、系統(tǒng)的監(jiān)督與核算，并隨著經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位，全面、系統(tǒng)、綜合、連續(xù)的核算，會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合、提高經(jīng)濟(jì)效益。2、會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中功能，核算與監(jiān)督3、提高經(jīng)濟(jì)效益4、會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)要反映一個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有在其可貨幣化的基礎(chǔ)上才能予以反映，而可貨幣化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就只能是資金運(yùn)動(dòng)社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)。5、略

2、6、設(shè)置科目復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制報(bào)表7、略8、它是對(duì)會(huì)計(jì)所處的時(shí)間和空間環(huán)境所做的合理假定，及對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域里某些無法證面加以論證的事物。根據(jù)客觀的，正常的情況和趨勢(shì)經(jīng)過逐步的認(rèn)識(shí)所做的合理的判斷。會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營(yíng)9、要求會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告質(zhì)量的保證可靠性、及時(shí)性、相關(guān)性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形、可比性、可理解性、謹(jǐn)慎性10、11略第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)試記賬復(fù)習(xí)思考題1、略2、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、會(huì)計(jì)要素概念會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類4、 等式兩邊同增同減 等式一邊一增一減 資產(chǎn)增加導(dǎo)致負(fù)債增加 資產(chǎn)內(nèi)部一增一

3、減 資產(chǎn)增加導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 負(fù)債內(nèi)部一增一減 資產(chǎn)減少導(dǎo)致負(fù)債減少 所有者權(quán)益一增一減 資產(chǎn)減少導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 負(fù)債增減導(dǎo)致所有者權(quán)益增減5、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目，而會(huì)計(jì)賬戶是通過會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、完整、綜合的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)賬戶有結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。6、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（內(nèi)容略）7、用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種方法。8、總分類賬是明細(xì)分類賬的統(tǒng)

4、馭賬戶，對(duì)明細(xì)分類賬起控制作用；明細(xì)分類賬是總分類賬的從屬賬戶，對(duì)總分類賬去輔助和補(bǔ)充的作用，只有兩者相互結(jié)合才能既概況又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬作用。習(xí)題一一級(jí)總賬科目二級(jí)總賬科目三級(jí)明細(xì)原材料主要材料甲材料乙材料輔助材料潤(rùn)滑油建筑材料短期借款臨時(shí)借款應(yīng)付賬款應(yīng)付丑廠貨款應(yīng)付子公司貨款固定資產(chǎn)生產(chǎn)用房機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品生產(chǎn)成本B產(chǎn)品生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間應(yīng)收賬款應(yīng)收B公司貨款應(yīng)收A單位貨款習(xí)題二按科目經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類表序號(hào)項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1存放在出納處的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金500.00 2存在銀行的資金銀行存款144500.00 3借入借款短期借款600000.0

5、0 4存放材料原材料380000.00 5存放已完工產(chǎn)品庫(kù)存商品60000.00 6正在加工的產(chǎn)品生產(chǎn)成本75000.00 7借入借款長(zhǎng)期借款1450000.00 8房屋及建筑物固定資產(chǎn)2400000.00 9投入資本實(shí)收資本2000000.00 10機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)750000.00 11應(yīng)收的貨款應(yīng)收賬款140000.00 12應(yīng)付材料款應(yīng)付賬款120000.00 13積累的未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)280000.00 14長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資500000.00 合計(jì)4450000.00 2170000.00 2280000.00 習(xí)題三賬戶資料表賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

6、銀行存款430000.00 1985000.00 2040000.00 375000.00 固定資產(chǎn)2400000.00 16000.00 496000.00 1920000.00 短期借款200000.00 160000.00 260000.00 300000.00 應(yīng)付賬款230000.00 375000.00 200000.00 55000.00 習(xí)題四 略習(xí)題五某企業(yè)月末各項(xiàng)目情況表資產(chǎn)期初數(shù)本月增加本月減少月末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)本月增加本月減少月末余額庫(kù)存現(xiàn)金1000100010001000負(fù)債銀行存款13000920004600059000短期借款1000005000015

7、0000應(yīng)收帳款14000120002000應(yīng)付帳款25000200002000025000其它應(yīng)收款200010003000應(yīng)付職工薪酬500050000在途物資1000010000負(fù)債合計(jì)1300007000025000175000生產(chǎn)成本14000045000185000所有者權(quán)益原材料50000200004500025000實(shí)收資本50000030000530000庫(kù)存商品7000070000盈余公積5000050000固定資產(chǎn)40000020000420000未分配利潤(rùn)2000020000所有者權(quán)益合計(jì)570000300000600000總計(jì)700000179000104000775

8、000總計(jì)70000010000025000775000習(xí)題六、七略5、借：應(yīng)付票據(jù) 33696 貸：銀行存款 336966、借：在途物資 11100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅）1887 貸：銀行存款 12987 7、借：在途物資 720 (540+180) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 180 銀行存款 540 8、借:原材料 11820(11100+720) 貸：在途物資11820(11100+720)第三章 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算習(xí)題一132頁(yè)1、借：其他應(yīng)收款差旅費(fèi) 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 2、借：原材料 28800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)4896 貸：應(yīng)付票據(jù) 336963、借：在

9、途物資 720 貸：銀行存款 480 庫(kù)存現(xiàn)金 240 4、借:原材料 720 貸：在途物資 720習(xí)題一登賬材料采購(gòu)總分類賬年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日7轉(zhuǎn)1購(gòu)料28800付2付運(yùn)雜費(fèi)720轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)29520付4購(gòu)料11100付5付運(yùn)雜費(fèi)720轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)1182031本月合計(jì)4134041340平原材料總分類賬年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日7轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)29520轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)1182031本月合計(jì)41340借41340材料采購(gòu)明細(xì)類賬物資類別或名稱: 甲材料年憑證字號(hào)摘要借方金額貸方金額結(jié)余金額月日買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)7轉(zhuǎn)1購(gòu)料160001600016000付2付運(yùn)雜費(fèi)4804

10、8016480轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)16480付4購(gòu)料550055005500付5付運(yùn)雜費(fèi)4404405940轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)594031本月合計(jì)215009202242022420材料采購(gòu)明細(xì)類賬物資類別或名稱: 乙材料年憑證字號(hào)摘要借方金額貸方金額結(jié)余金額月日買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)7轉(zhuǎn)1購(gòu)料128001280016000付2付運(yùn)雜費(fèi)24024016480轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)13040付4購(gòu)料560056005500付5付運(yùn)雜費(fèi)2802805940轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)588031本月合計(jì)1840052018920189206、借：制造費(fèi)用 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4007、借：制造費(fèi)用 237 庫(kù)存現(xiàn)金 63貸：其他應(yīng)收款 400

11、8本月制造費(fèi)用總額：2000+280+600+200+400+237=3717制造費(fèi)用分配率： 3717/（5000+4000）=0.413A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： 50000.413 =2065（B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：40000.413 =1652（元）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2065 B產(chǎn)品 1652貸：制造費(fèi)用 37179、借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 10990 B產(chǎn)品 8792 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10990B產(chǎn)品 8792第三章習(xí)題二 P1341、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3225 B產(chǎn)品 2580 貸：原材料甲材料 2835 乙材料 29702、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 5000 B產(chǎn)品 4000 制造

12、費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬 140003、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 700 B產(chǎn)品 560 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 420 貸：應(yīng)付職工薪酬 19604、借：制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用 300 貸：累計(jì)折舊 9005、借：制造費(fèi)用 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200習(xí)題三 p134(一)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1.借：銀行存款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 51002.借：應(yīng)收帳款乙公司 52650 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 45000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 76503.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A 22500 B 34500

13、 貸：庫(kù)存商品A 22500 B 345004借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 10005.借：銷售費(fèi)用 1140 貸：應(yīng)付工資 1000 應(yīng)付福利費(fèi) 1406.借：銀行存款 1404 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 2047.借：其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸：原材料甲 1000(二)計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)300004500022500345001000114015860(元)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)12001000200(元)習(xí)題四答案P136（11）借：管理費(fèi)用工資 1200貸：應(yīng)付職工薪酬 1200借：應(yīng)付職工薪酬工資 1200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120

14、0（12）借：管理費(fèi)用 960 庫(kù)存現(xiàn)金 40 貸：其他應(yīng)收款 1000（13）借：制造費(fèi)用 1900 管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 2400（14）借：制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 3000（1）借：管理費(fèi)用 8000 生產(chǎn)成本 3000制造費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 16000（2）借：生產(chǎn)成本 420制造費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)1120（3）借：管理費(fèi)用 600制造費(fèi)用 800 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)1400（4）借：制造費(fèi)用1200貸：銀行存款 1200（5）借：管理費(fèi)用 400貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400（6）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅300 貸：

15、庫(kù)存現(xiàn)金 300（7）借：管理費(fèi)用 480 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 480（8）借：銷售費(fèi)用 1500貸：銀行存款 1500（9）借：應(yīng)付利息 900 貸：銀行存款 900（10）借：銷售費(fèi)用 700 貸：銀行存款 700習(xí)題五答案P137變動(dòng)：3.（1）借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 8500（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000 貸：庫(kù)存商品 35000（3）借：銷售費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500（4）借：管理費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2200 貸：銀行存款 2200（6）借：營(yíng)業(yè)外支出 500 貸：銀行存款 500（7）借：其

16、他應(yīng)付款 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3004.（1-1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550000 其他業(yè)務(wù)收入 6000 營(yíng)業(yè)外收入 4300貸：本年利潤(rùn) 560300（1-2）借：本年利潤(rùn) 448500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 410000 其他業(yè)務(wù)成本 3500 銷售費(fèi)用 25500 管理費(fèi)用 3300 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4200 營(yíng)業(yè)外支出 2000（2-1）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅本利潤(rùn)總額=560300-448500=111800 應(yīng)交所得稅=11180025%=27950(元)借：所得稅費(fèi)用 27950 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 27950（2-2）將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算出本年凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

17、27950貸：所得稅費(fèi)用 27950本年凈利潤(rùn)=11180027950=83850（3） 將本年利潤(rùn)凈額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。借：本年利潤(rùn) 83850貸：利潤(rùn)分配 83850（4） 提取盈余公積：8385010%=8385(元)借：利潤(rùn)分配 8385 貸： 盈余公積 8385（5）提任意盈余公積：8385015%=12577.5(元)借：利潤(rùn)分配 12577.5 貸：盈余公積 12577.5（6）應(yīng)付投資者利潤(rùn)：8385010%=8385（元）借：利潤(rùn)分配 8385 貸： 應(yīng)付股利 8385138習(xí)題六（1）借：銀行存款 400000貸：實(shí)收資本 400000（2）借：固定資產(chǎn) 200000

18、貸：實(shí)收資本 150000 累計(jì)折舊 50000（3）借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000（4）借：在建工程 500000 貸：長(zhǎng)期借款 500000（5）借：短期借款 50000 貸：銀行存款（6）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 130000 累計(jì)折舊 30000 貸：固定資產(chǎn) 150000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000（7）借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計(jì)折舊 10000 貸：固定資產(chǎn) 30000 借：銀行存款 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 20000（8）借：應(yīng)付職工薪酬 3000 貸：銀行存款 3000139習(xí)題七一、會(huì)計(jì)分錄（1）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 21900 B產(chǎn)品 18100

19、貸：原材料 40000（2）借：制造費(fèi)用 2000 貸：原材料 2000（3）借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000（4）借：應(yīng)付職工薪酬 24000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 24000（5）借：材料采購(gòu)甲材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2380 貸：銀行存款 17380 借：原材料甲材料 15000 貸：材料采購(gòu)甲材料 15000（6）借：材料采購(gòu)乙材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 6800 貸：應(yīng)付票據(jù)八一廠 46800（7）借：材料采購(gòu)乙材料 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 借：原材料乙材料 40600 貸：材料采購(gòu)乙材料 40600 （8）借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款

20、新華廠 3000（9）借：應(yīng)交稅費(fèi) 1000 貸：銀行存款 1000（10）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10000 B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 24000（11）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1400 B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 140 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360（12）借：制造費(fèi)用 2380 管理費(fèi)用 780 貸：累計(jì)折舊 3160（13）借：制造費(fèi)用 1400 貸：銀行存款 1400 (14) 本月制造費(fèi)用發(fā)生額：9200元 制造費(fèi)用分配率=9200/20000=0.46(元) A產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=100000.46=4600(元) B產(chǎn)品

21、分擔(dān)制造費(fèi)用=100000.46=4600(元) 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4600 B產(chǎn)品 4600 貸：制造費(fèi)用 9200（15）借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 37900 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 37900（16）借：應(yīng)收賬款新華工廠 131040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 19040（17）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 36000 B產(chǎn)品 44000（18）借：銷售費(fèi)用 1100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1100（19）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸： 銀行存款 5000（20）借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200（21）借：營(yíng)業(yè)外支出 1120 貸：原材料輔助材料

22、 1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個(gè)步驟：發(fā)生輔助材料損壞，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題）： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1120 貸：原材料輔助材料 1120報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1120（22）借：其他應(yīng)付款包裝物押金 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300（23）借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 340 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 1500（24-1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營(yíng)業(yè)外收入 300 貸：本年利潤(rùn) 114300 （24-2）借：本年利潤(rùn) 91840 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

23、 80000 其他業(yè)務(wù)成本 1500 管理費(fèi)用 3120 銷售費(fèi)用 1100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 營(yíng)業(yè)外支出 112012月份利潤(rùn)總額=114300-91840=22460（25-1）12月份應(yīng)交所得稅=2246025%=5615（元） 借：所得稅費(fèi)用 5615 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5615（25-2）借：本年利潤(rùn) 5615 貸：所得稅費(fèi)用 5615(26) 12月份凈利潤(rùn)=22460-5615=16845（元） 12月份應(yīng)提取盈余公積=1684510%=1684.5（元） 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 1684.5 貸：盈余公積一般盈余公積 1684.5（27）本年凈利潤(rùn)=427000+168

24、45=443845（元） 借：本年利潤(rùn) 443845 貸：利潤(rùn)分配 443845（28）12月份應(yīng)付投資者利潤(rùn)=1684540%=6738（元） 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 6738 貸：應(yīng)付股利 6738第四章 商品流通的主要過程（略）第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類復(fù)習(xí)思考題：1、資產(chǎn)類（流動(dòng)和非流動(dòng)）、負(fù)債類（流動(dòng)和非流動(dòng)）、成本類、損益類、所有者權(quán)益類；便于從賬戶中取得需要的核算指示，明確每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容2、基本賬戶（盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶），調(diào)整賬戶（備抵賬戶、附加賬戶、附加備抵賬戶），業(yè)務(wù)賬戶（集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶）；明確各個(gè)賬戶不同的使用方法

25、和各個(gè)賬戶的具體作用3、跨期攤配賬戶 ：是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個(gè)成本計(jì)算期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行攤配的賬戶。其特點(diǎn)是一次支付，分期攤配，例如待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶。集合分配賬戶：是反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)某種費(fèi)用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費(fèi)用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配額在貸方，特點(diǎn)是期末一般無余額，配比賬戶：是反映匯集某個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容的賬戶，其特點(diǎn)是收入與成本費(fèi)用計(jì)價(jià)不同，分別在兩個(gè)賬戶期末進(jìn)行配合比較，以確定財(cái)務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，期末無余額，財(cái)務(wù)成果賬戶：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果內(nèi)

26、容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是貸方登記由“收入”賬戶轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)收入，借方登記由“支出”賬戶轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。習(xí)題一賬戶分類表類別資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶盤存賬戶銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)付賬款、短期借款應(yīng)交稅費(fèi)資本賬戶實(shí)收資本、盈余公積利潤(rùn)分配跨期攤配賬戶長(zhǎng)期待攤費(fèi)用調(diào)整賬戶累計(jì)折舊集合分配賬戶制造費(fèi)用成本賬戶生產(chǎn)成本配比賬戶銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)成果賬戶本年利潤(rùn)、第六章會(huì)計(jì)憑證復(fù)習(xí)思考題1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面

27、證明。（1）為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。（2）檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。（3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開展會(huì)計(jì)核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有憑有據(jù)，循序進(jìn)行。 2、會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生完成時(shí)取得和編制的是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，也是登記賬簿的依據(jù)。3、一、原始憑證的內(nèi)容名稱、日期和編號(hào)、3填制單位及接受單位名稱、交易、事項(xiàng)內(nèi)容（包括：數(shù)量

28、、計(jì)量單位、余額）、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、6原始憑證附件。二、原始憑證的填制和要求確定憑證種類，及時(shí)如實(shí)填寫、內(nèi)容完整 、書寫清楚、記錄正確、連續(xù)編號(hào)、妥善保管、按規(guī)定程序及時(shí)流轉(zhuǎn)、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書寫中文大寫金額及出票日期。三、原始憑證的審核內(nèi)容按會(huì)計(jì)法規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：憑證填制是否合乎規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、合法、項(xiàng)目是否齊全、手續(xù)是否齊全、有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。4、記賬憑證內(nèi)容：名稱、日期和編號(hào)、會(huì)計(jì)分錄，包括會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額、交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要、附原始憑證張數(shù)、填制單位名稱會(huì)計(jì)主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。記賬憑證內(nèi)容的審核：是否附

29、有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證、是否正確使用會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸方向、憑證中各個(gè)項(xiàng)目是否填寫齊全，如有錯(cuò)誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員是否簽章、憑證所記事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)、合法，有無違紀(jì)違法事項(xiàng)，如有應(yīng)追查清楚。5、.有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄，是由若干責(zé)任人共同負(fù)責(zé)、分工完成的，會(huì)計(jì)憑證作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的執(zhí)行情況。單位會(huì)計(jì)制度可以通過會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間的規(guī)定，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理順利進(jìn)行。 有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄 從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬薄登記有一定的時(shí)間間隔，通過會(huì)計(jì)憑證傳遞，可使會(huì)計(jì)部門盡早了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和

30、完成情況，并通過會(huì)計(jì)部門內(nèi)部的憑證傳遞，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 6、（一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊(cè)后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對(duì)于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時(shí)查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。（二）性質(zhì)相同的、數(shù)量很多或各種隨時(shí)查閱的原始憑證、其他經(jīng)濟(jì)憑證如各種經(jīng)濟(jì)合同，涉外文件等也應(yīng)編造目錄，單獨(dú)登記保管。（三）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，由專人負(fù)責(zé)保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。（四）會(huì)計(jì)憑證的保管期限、查詢、調(diào)用、復(fù)制及銷毀手續(xù)應(yīng)按“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”進(jìn)行管理。

31、防止被蟲咬。（五）其他單位有特殊原因需要使用原始憑證時(shí)需要，本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、可以復(fù)制、還要登記、并由提供人員和收取人員共同簽章第七章 會(huì)計(jì)賬簿一、復(fù)習(xí)思考1、會(huì)計(jì)賬簿：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，是由專門的格式及一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成?？梢韵到y(tǒng)、完整歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、合理使用資金、可以為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)，便于檢查核對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資情況、可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。2、3、4、可以加強(qiáng)貨幣資金的管理和轉(zhuǎn)賬資金的管理5、6、79 單雙紅線習(xí)題一現(xiàn)金日記賬2012年月日憑證類別憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額81期初

32、余額3,000.00 82現(xiàn)付801存入銀行銀行存款1000.00 2,000.00 83現(xiàn)付802李某借旅差費(fèi)其他應(yīng)收款800.00 1,200.00 83銀付803提現(xiàn)金銀行存款2000.00 3,200.00 86銀付806提現(xiàn)金銀行存款18000.00 21,200.00 86現(xiàn)付803發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬18000.00 3,200.00 匯總20000.00 19800.00 銀行存款日記賬2012年月日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額81期初余額300,000.00 300,000.00 81銀收801收到投資實(shí)收資本25,000.00 325,000.00 81銀付801償欠短期借

33、款10,000.00 315,000.00 82銀付802償付賬款應(yīng)付賬款20,000.00 295,000.00 82現(xiàn)付802收到現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1,000.00 296,000.00 83銀付803提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金2,000.00 294,000.00 84銀收802收到貨款應(yīng)收賬款50,000.00 344,000.00 85銀付804支付材料費(fèi)材料采購(gòu)40,000.00 304,000.00 85銀付805支付運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)1,000.00 303,000.00 86銀付806提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金18,000.00 285,000.00 87銀付807支付電費(fèi)管理費(fèi)用1,800.00 283,200.

34、00 88銀收803收到貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入51,750.00 334,950.00 89銀付808支付費(fèi)用銷售費(fèi)用410.00 334,540.00 810銀付809支付稅金應(yīng)交稅費(fèi)3,500.00 331,040.00 #合計(jì)127,750.00 96,710.00 331,040.00 習(xí)題二16題和7題9題10題用紅字更正法其余的用補(bǔ)充登記法第八章 財(cái)務(wù)處理程序簡(jiǎn)答題1、有5種記賬憑證處理程序、匯總記賬憑證處理程序、科目匯總表處理程序、多欄式日記賬處理程序、總賬處理程序（1）記賬憑證處理程序，最基本的做賬形式，根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總和明細(xì)，優(yōu)點(diǎn)由于根據(jù)

35、記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi)容詳細(xì)。 缺點(diǎn)工作量大，不便于分工。適用范圍適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的企業(yè)。 （2）匯總記賬憑證處理程序，根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證，在登記總分類賬優(yōu)點(diǎn)可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺點(diǎn)增加匯總記賬憑證工作，工作量大不利于會(huì)計(jì)核算分工。適用范圍適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。（3）科目匯總表處理程序基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)匯總手續(xù)較為簡(jiǎn)單，不僅可以簡(jiǎn)化總分類的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn)行試算平橫，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。缺點(diǎn)不反應(yīng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，適用范圍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位

36、（4）多欄式日記賬處理程序是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類賬，優(yōu)點(diǎn)手續(xù)簡(jiǎn)便，效率較高，能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目。適用范圍由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與使用會(huì)計(jì)科目不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過于繁雜的單位。（5）總賬處理程序：基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進(jìn)行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。優(yōu)點(diǎn)所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬頁(yè)上，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚。缺點(diǎn)所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬頁(yè)上，在實(shí)際工作中不易操作。適用范圍只適用于規(guī)模小，會(huì)計(jì)科目少的單位。2、結(jié)構(gòu)不同、編制方法不同、匯總記賬憑證

37、可以反映記賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡。3、優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化總分類賬的計(jì)算過程，效率較高，可以適用于業(yè)務(wù)量較大的單位 缺點(diǎn)：限制了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量，只能用于會(huì)計(jì)科目不多的單位，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系習(xí) 題1、 借: 材料采購(gòu) 25840 應(yīng)交稅費(fèi) 4392.8 貸: 銀行存款 30232.8 2、 借: 材料采購(gòu) 160 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 1603、 借: 原材料 26000 貸: 材料采購(gòu) 260004、 借: 應(yīng)交稅費(fèi) 15200 貸: 銀行存款 152005、 借: 短期借款 30000 貸: 銀行存款 300006、 借: 銀行存款

38、112320 貸: 應(yīng)收賬款 112320 7、 借: 制造費(fèi)用 100 應(yīng)交稅費(fèi) 17 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 1178、 借: 生產(chǎn)成本-A 1600025、借: 管理費(fèi)用 330 貸: 銀行存款 33026、借: 銀行存款 42120 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000 應(yīng)交稅費(fèi) 621227、借: 銷售費(fèi)用 40 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 4028、借: 銀行存款 63180 貸: 應(yīng)收賬款 6318029、借: 銀行存款 46800 貸: 應(yīng)收賬款 4680030、借: 材料采購(gòu) 29640 應(yīng)交稅費(fèi) 5038.8 貸: 銀行存款 34678.831、借: 原材料 29640 貸: 材料采購(gòu)2964032、借: 銀行存款 70200 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費(fèi) 1020033、借: 銷售費(fèi)用 50 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 5034、借: 管理費(fèi)用 60 制造費(fèi)用 84（含稅12.21） 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 14435、借: 生產(chǎn)成本