最新小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析一實(shí)用精品資料(00001)

1、2013年最新小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析（一）第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一、財(cái)務(wù)報(bào)表種類和格式小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和格式如表161所示。表161 財(cái)務(wù)報(bào)表種類和格式 編 號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)小企01表 資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)會(huì)小企02表利潤(rùn)表月報(bào)、年報(bào)會(huì)小企03表現(xiàn)金流量表年報(bào)、年報(bào)二、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映小企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

2、1.資產(chǎn)資產(chǎn)，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在1年或超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和其他流動(dòng)資產(chǎn)等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括

3、：長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2.負(fù)債負(fù)債，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，是指預(yù)計(jì)在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：短期借款

4、、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期借款、遞延收益和其他非流動(dòng)負(fù)債等。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款。負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目。3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它一般按照實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：實(shí)收資本

5、、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解小企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。此外，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；

6、將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明小企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)，即“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”。此外，為了使使用者通過(guò)比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，小企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。資產(chǎn)負(fù)債

7、表的具體格式如表162所示。表162 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)小企01表 編制單位： _年_月_日單位：元 資 產(chǎn)行次期末余額 年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益行次期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 1短期借款 31短期投資 2應(yīng)付票據(jù) 32應(yīng)收票據(jù) 3應(yīng)付賬款 33應(yīng)收賬款 4預(yù)收賬款 34預(yù)付賬款 5應(yīng)付職工薪酬 35應(yīng)收股利 6應(yīng)交稅費(fèi) 36應(yīng)收利息 7應(yīng)付利息 37其他應(yīng)收款 8應(yīng)付利潤(rùn) 38存貨 9其他應(yīng)付款 39其中：原材料 10其他流動(dòng)負(fù)債 40在產(chǎn)品 11流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 41庫(kù)存商品 12非流動(dòng)負(fù)債： 周轉(zhuǎn)材料 13長(zhǎng)期借款 42其他流動(dòng)資產(chǎn) 14長(zhǎng)期應(yīng)付款 43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15

8、遞延收益 44非流動(dòng)資產(chǎn)： 其他非流動(dòng)負(fù)債 45長(zhǎng)期債券投資 16非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 46長(zhǎng)期股權(quán)投資 17負(fù)債合計(jì) 47固定資產(chǎn)原價(jià) 18減：累計(jì)折舊 19固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 20在建工程 21工程物資 22固定資產(chǎn)清理 23生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無(wú)形資產(chǎn) 25實(shí)收資本（或股本） 48開發(fā)支出 26資本公積 49長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 27盈余公積 50其他非流動(dòng)資產(chǎn) 28未分配利潤(rùn) 51非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 29所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 52資產(chǎn)總計(jì) 30負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 53小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在“實(shí)收資本（或股本）”

9、項(xiàng)目下增加“減：已歸還投資”項(xiàng)目單獨(dú)列示。 注：本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為： 行15行1行2行3行4行5行6行7行8行9行14； 行9行10行11行12行13 ；行29行16行17行20行21行22行23行24行25行26行27行28； 行20行18行19； 行30行15行29； 行41行31行32行33行34行35行36行37行38行39行40； 行46行42行43行44行45； 行47行41行46； 行52行48行49行50行51； 行53行47行52行30。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

10、流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 貨幣資金 短期借款 短期借款 短期投資 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 應(yīng)付利息 存貨 存貨 應(yīng)付利潤(rùn) 應(yīng)付股利 其中：原材料 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 在產(chǎn)品 其他流動(dòng)負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 庫(kù)存商品 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 周轉(zhuǎn)材料 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債： 非

11、流動(dòng)負(fù)債： 其他流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付債券 非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 可供出售金融資產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期債券投資持有至到期投資遞延收益長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 遞延所得稅負(fù)債 固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn) 其他非流動(dòng)負(fù)債 其他非流動(dòng)負(fù)債減：累計(jì)折舊 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 投資性房地產(chǎn)在建工程在建工程工程物資工程物資固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收

12、資本（或股本） 實(shí)收資本（或股本） 開發(fā)支出開發(fā)支出資本公積 資本公積 商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) （四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制 1.資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各科目余

13、額分析填列，具體規(guī)定如下：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的股票、債券和基金的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。 （3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。 （4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)買單位或個(gè)人收取的銷貨款。本項(xiàng)

14、目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額填列。如“應(yīng)收賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示。（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列；如“預(yù)付賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過(guò)1年期以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。（6）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。（7）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期一次還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在

15、本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人應(yīng)收和暫付的除銷貨款外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。 （9）“存貨”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的成本，包括各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產(chǎn)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額合計(jì)填列。 （10）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 （

16、11）“長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額填列。 （12）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。 （13）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。 （14）“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”項(xiàng)目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)扣除累計(jì)折舊后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列

17、。（15）“在建工程”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。（16）“工程物資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（17）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因出售、毀損。報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈額，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號(hào)填列。 （18）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

18、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。 （19）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（20）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。（21）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上的各種費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。 （22）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 （23）“短期借款”項(xiàng)目，反

19、映小企業(yè)借入尚未償還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 （24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）尚未到期的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位或個(gè)人的購(gòu)貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目列示。（26）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。包括：預(yù)收的購(gòu)貨款、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收

20、賬款”科目的期末貸方余額填列；如“預(yù)收賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過(guò)1年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。（27）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。（28）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列。 （29）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的借款利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。 （30）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利

21、潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。 （31）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 （32）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 （33）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入、尚未償還的1年期以上（不含1年）的借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。 （34）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期

22、應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。 （35）“遞延收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的應(yīng)在以后期間計(jì)入收入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。 （36）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（37）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映小企業(yè)各投資者實(shí)際投入構(gòu)成注冊(cè)資本的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。 （38）“資本公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（39）“盈余公積”項(xiàng)目，反映反映小企業(yè)（公司制）的法定公積金和任

23、意公積金，小企業(yè)（外商投資）的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。（40）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“”號(hào)填列?！纠?61】遠(yuǎn)達(dá)公司2×12年12月31日全部總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶余額如表164所示。表164 總分類賬及明細(xì)分類賬賬戶余額表單位：萬(wàn)元總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金5 短期借款300 銀行存款85 應(yīng)付賬款50 短期投資70 A工廠 35 應(yīng)收賬款115 B工廠 25 甲公司50 C工

24、廠 40 乙公司10 預(yù)收賬款5 丙公司75 A單位 20 預(yù)付賬款23.5 B單位 15 甲單位25 其他應(yīng)付款45 乙單位1.5 應(yīng)付職工薪酬173.5 其他應(yīng)收款5 應(yīng)交稅費(fèi)300 原材料135 應(yīng)付利潤(rùn)115 生產(chǎn)成本40 長(zhǎng)期借款150 庫(kù)存商品100 其中一年內(nèi)到期50 長(zhǎng)期債券投資1 000 實(shí)收資本1 400 固定資產(chǎn)2 000 盈余公積110.4 累計(jì)折舊100 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)849.6 無(wú)形資產(chǎn)0 假設(shè)遠(yuǎn)達(dá)公司采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遠(yuǎn)達(dá)公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表如表165所示。表165資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企01表編制單位：遠(yuǎn)達(dá)公司 2×12 年 12 月 31 日單位：萬(wàn)元

25、 資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 90 短期借款 300 短期投資 70 應(yīng)付票據(jù)0 應(yīng)收票據(jù) 0 應(yīng)付賬款 50 應(yīng)收賬款 115 預(yù)收賬款 5 預(yù)付賬款 23.5 應(yīng)付職工薪酬 173.5 應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費(fèi) 300 應(yīng)收利息 0 應(yīng)付利息 0 其他應(yīng)收款 5 應(yīng)付利潤(rùn) 115 存貨 275 其他應(yīng)付款 45 其中：原材料135 其他流動(dòng)負(fù)債 50 在產(chǎn)品40 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1 038.5 庫(kù)存商品100 非流動(dòng)負(fù)債：周轉(zhuǎn)材料0 長(zhǎng)期借款 100 其他流動(dòng)資產(chǎn) 0 長(zhǎng)期應(yīng)付款0 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 578.5 遞延收益 0 非流動(dòng)資產(chǎn)： 其他非流動(dòng)負(fù)債 0

26、 長(zhǎng)期債券投資 1 000 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 100 長(zhǎng)期股權(quán)投資 0 負(fù)債合計(jì) 1 138.5 固定資產(chǎn)原價(jià) 2 000 減：累計(jì)折舊 100 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 1 900 固定資產(chǎn)清理 0 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 0 實(shí)收資本（或股本） 1 400 無(wú)形資產(chǎn) 0 資本公積 0長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 20 盈余公積 110.4 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 849.6 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2 920 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 2 360 資產(chǎn)總計(jì) 3 498.5 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 3 498.5 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別報(bào)表項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

27、則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款科目的期末余額科目期末余額減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額應(yīng)收賬款 “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額預(yù)付賬款（預(yù)付款項(xiàng)） “預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì) “預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額存貨多個(gè)科目期末余額之和多個(gè)科目期末余額之和減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的期末余額長(zhǎng)期股權(quán)投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 固定資產(chǎn)將“固定資產(chǎn)”

28、、“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)凈值”分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”不單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額即為固定資產(chǎn)凈額三、利潤(rùn)表 利潤(rùn)表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 （一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容。（1）營(yíng)業(yè)收入，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（3）利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)

29、業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。（4）凈利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。（二）利潤(rùn)表的作用通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等金額；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況等。將利潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)

30、率；將凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。（三）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。 利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： （1）營(yíng)業(yè)收入 （2）營(yíng)業(yè)成本 （3）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （4）銷售費(fèi)用 （5）管理費(fèi)用 （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （7）所得稅費(fèi)用（8）凈利潤(rùn)利潤(rùn)表具體格式見表167。表167利潤(rùn)表 會(huì)小企0

31、2 編制單位：_年_月 單位：元 項(xiàng) 目行次本期金額 上期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 1減：營(yíng)業(yè)成本 2營(yíng)業(yè)稅金及附加 3其中：消費(fèi)稅 4營(yíng)業(yè)稅 5城市維護(hù)建設(shè)稅 6資源稅 7土地增值稅 8城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅 9教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污稅 10銷售費(fèi)用11其中：商品維修費(fèi) 12廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 13管理費(fèi)用14其中：開辦費(fèi)15業(yè)務(wù)招待費(fèi)16研究費(fèi)用17財(cái)務(wù)費(fèi)用 18其中：利息費(fèi)用（收入以“”號(hào)填列）19加：投資收益（虧損以“”號(hào)填列）20二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）21加：營(yíng)業(yè)外收入22其中：政府補(bǔ)助23減：營(yíng)業(yè)外支出24其中：壞賬損失25無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失2

32、6無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失27自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失28稅收滯納金29三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列） 30減：所得稅費(fèi)用31四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列） 32注：本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為：行21行1行2行3行11行14行18行20；行3行4行5行6行7行8行9行10；行11行12行13；行14行15行16行17；行18行19；行30行21行22行24；行22行23；行24行25行26行27行28行29；行32行30行31。利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，還需要單獨(dú)列示每股收益、綜合收益等指標(biāo)。（四）利潤(rùn)表的編制1.利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄

33、的填列方法利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額?！氨驹陆痤~”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。2.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)

34、業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（7）“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）、債券投資取得的利息收入和處

35、置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“”號(hào)填列。（8）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以“”號(hào)填列。（9）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入金額。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。本

36、項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。（10）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出金額。包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。（11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“”號(hào)填列。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的

37、所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后的金額填列。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。【例16-2】天華股份有限公司2×12年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額如表168所示。表16-8天華股份有限公司損益類科目2×12年度累計(jì)發(fā)生凈額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 250 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 其他業(yè)務(wù)成本30 900 銷售費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 157 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 5

38、00 投資收益 31 500 營(yíng)業(yè)外收入 50 000 營(yíng)業(yè)外支出 19 700 所得稅費(fèi)用 85 300 編制年度利潤(rùn)表，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄。根據(jù)上述資料，編制天華股份有限公司2×12年度利潤(rùn)表，如表167所示。表16-7 利潤(rùn)表 項(xiàng) 目行次本期金額 上期金額 （略）一、營(yíng)業(yè)收入 1 1 300 000 減：營(yíng)業(yè)成本 2 780 900 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 2 000 其中：消費(fèi)稅 4 營(yíng)業(yè)稅 5 城市維護(hù)建設(shè)稅 6 資源稅 7 土地增值稅 8 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅 9 教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污稅 10 銷售費(fèi)用11 20 000 其中：

39、商品維修費(fèi) 12 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 13 管理費(fèi)用14 157 100 其中：開辦費(fèi) 15 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 16 研究費(fèi)用 17 財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 41 500 其中：利息費(fèi)用（收入以“”號(hào)填列） 19 加：投資收益（虧損以“”號(hào)填列）20 31 500 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）21 330 000 加：營(yíng)業(yè)外收入22 50 000 其中：政府補(bǔ)助 23 減：營(yíng)業(yè)外支出24 19 700 其中：壞賬損失 25 無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失 26 無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 27 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失 28 稅收滯納金 29 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）30 360 300

40、 減：所得稅費(fèi)用31 85 300 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）32 275 000 四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量，每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： （1）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； （2）購(gòu)買原材料、商品、接受

41、勞務(wù)支付的現(xiàn)金； （3）支付的職工薪酬； （4）支付的稅費(fèi)。2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金； （2）取得投資收益收到的現(xiàn)金； （3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； （4）短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金； （5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活

42、動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： （1）取得借款收到的現(xiàn)金； （2）吸收投資者投資收到的現(xiàn)金； （3）償還借款本金支付的現(xiàn)金；（4）償還借款利息支付的現(xiàn)金；（5）分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。通通過(guò)現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資

43、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的具體格式如表1610所示。 表16-10 現(xiàn)金流量表 會(huì)小企03表編制單位：_年_月 單位：元 項(xiàng) 目行次本期金額 上期金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3支付的職工薪酬 4支付的稅費(fèi) 5支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 6經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 7二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 8取得投資收益收到的現(xiàn)金 9處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額10購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)

44、形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金11短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金12投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 13三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得借款收到的現(xiàn)金 14吸收投資者投資收到的現(xiàn)金 15償還借款本金支付的現(xiàn)金 16償還借款利息支付的現(xiàn)金17分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 18籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 19四、現(xiàn)金凈增加額 20加：期初現(xiàn)金余額 21五、期末現(xiàn)金余額 22注：本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為： 行7行1行2行3行4行5行6； 行13行8行9行10行11行12； 行19行14行15行16行17行18； 行20行7行13行19； 行22行20行21。 現(xiàn)金流量表，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企

45、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別： （1）“現(xiàn)金”的范圍不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，“現(xiàn)金”是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，現(xiàn)金除了企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款外，還包括期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的投資。（2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不需要單獨(dú)提供各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流入及流出小計(jì)，僅提供產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~即可，投資和籌資活動(dòng)不單獨(dú)設(shè)置其他與投資或籌資有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，均需要提供。現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的區(qū)別如表16-11所示。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售產(chǎn)成品、商品

46、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付的職工薪酬 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的稅費(fèi) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 取得投資收益

47、收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得借款收到的現(xiàn)金 吸收

48、投資收到的現(xiàn)金 吸收投資者投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還借款本金支付的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 償還借款利息支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 四、現(xiàn)金凈增加額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金余額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 五、期末現(xiàn)金余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 （四）現(xiàn)金流量表的編制1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 （2）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的發(fā)生額分析填列。 （3）“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。 （4）“支付的職