《中級財務會計》大題+名詞解釋

1、中級財務會計考試內容一、名詞解釋1. 財務會計規(guī)范體系： 我國的財務會計規(guī)范體系包括會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章 三個層次。其中，會計法律是指調整我國經(jīng)濟生活中會計關系的總規(guī)范，即中華人民 共和國會計法 ；會計行政法規(guī)是指調整經(jīng)濟生活中某些方面的會計關系的法律規(guī)范， 通常由國務院制定、發(fā)布；會計規(guī)章是指就會計某些方面的內容所指定的規(guī)范性文件， 通常由財政部制定、發(fā)布。2. 持有至到期投資： 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力 持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，企業(yè)從二級市場上購人的固定利率國債、 浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至

2、到期投資。持有 至到期投資通常具有長期性質，但期限較短 (一年以內 )的債券投資，符合持有至到期投 資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資。3. 年數(shù)總和法 : 又稱合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年 遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，這個分數(shù)的分子代表固定資產尚可使用年數(shù)，分母代表 使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。4. 商譽 : 是指企業(yè)獲得超額收益的能力。通常是指企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于 信譽好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當、生產經(jīng)營效益高，或由于技術先進、掌 握了生產的訣竅等原因而形成的無形價值。5. 可抵扣暫時性差異： 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產

3、或清償負債期間的應 納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異將導致使用或處置資產、 償付負債的未來期間內減少應納稅所得額，由此產生遞延所得稅資產的差異。二、業(yè)務處理題1. A公司于2007年1月1日從證券市場上購入 B公司于上年初發(fā)行的 4年期債券，該債券 的票面利率為 4，每個資產負債表日 10 天內支付上一年度利息，到期一次歸還本金。 A 公司購入的債券面值為 1000萬元，實際支付的價款為 1020萬元，另支付的相關費用為10萬元。A公司將其作為持有至到期投資處置，按年計提利息。要求：編制A公司與該債券投資相關的會計分錄。答案：該債券的入賬價值應當為：1020 一 1000

4、 X 4% +10 990(萬元)因此，實際利率的計算公式為：990=40 X (P , A, r, 3)+1000 X (P , r, 3)采用內插值法計算可得： r=4 . 37%2007 年 1 月 1 日，應作分錄：借：持有至到期投資本金 990 萬應收利息 40 萬貸：銀行存款 1030 萬2007年 1 月 10日，收到上年度利息時，應作分錄：借：銀行存款 40 萬貸：應收利息 40 萬20072009 年的投資收益的計算如下表所示：單位：萬元年份期初攤余成本實際利息(4 . 37% )現(xiàn)金流入期末攤余成本2007 年99043. 2640993. 262008 年993. 264

5、3. 4140996. 672009 年996. 6743. 331040O2007年12月31日，應確認的投資收益和應計利息為： 借：持有至到期投資一一利息調整3.26萬應收利息40萬貸：投資收益 43.26萬2008年1月10日，收回利息時，應作分錄：借：銀行存款40萬貸：應收利息 40萬 2008年12月31日，應作相關分錄如下： 借：持有至到期投資一一利息調整3.41萬應收利息40萬貸：投資收益 43.41萬2009年1月10日，收回利息時，應作分錄： 借：銀行存款40萬貸：應收利息 40萬2009年12月31日，首先計提利息和投資收益，應作分錄如下: 借：持有至到期投資一一利息調整3

6、.33萬應收利息40萬貸：投資收益 43.33萬 收回本金和利息時，應作分錄： 借：銀行存款1040萬貸：持有至到期投資本金990萬利息調整10萬應收利息40萬2. 甲上市公司于2007年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定 與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：(1) 2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應收賬款期末余額的5%。計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除

7、。(2) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的x產品提供3年免費售后服務。甲公司 2007年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務支出。 甲公司2007年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減 值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4) 2007年12月31日，甲公司Y產品的賬面余

8、額為 2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產品計 提跌價準備 400萬元，計入當期損益。 稅法規(guī)定， 該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣 除。（5）2007 年 4 月，甲公司自公開市場購人基金。 作為交易性金融資產核算， 取得成本為 2000 萬元， 2007 年 12 月 31 日，該基金的公允價值為 4100 萬元，公允價值相對賬面價值的變動 已計入當期損益。 持有期間基金未進行分配。 稅法規(guī)定， 該類資產在持有期間公允價值變動 不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生

9、足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項巾資產、 負債在 2007年12月31目的計稅基礎， 同時比較其 賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司 2007 年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（3）編制甲公司 2007 年確認所得稅費用的會計分錄。（ 答案中的金額單位用萬元表示）答案： （1） 應收賬款賬面價值 =5000500=4500（ 萬元）應收賬款計稅基礎 =5000X （1 5%o ）=4975（萬元）應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975 4500=475（ 萬元 ） 預計

10、負債賬面價值 =400（ 萬元 ）預計負債計稅基礎 =400-400=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異 =400（萬元） 持有至到期投資賬面價值 =4200（ 萬元 ）計稅基礎 =4200（ 萬元 ）國債利息收入形成的暫時性差異 =0 注：國債利息收入屬于免稅收入， 因此在計算應納稅所得額時應在稅前扣除。 故持有至到期 投資的計稅基礎是 4200 萬元，不是 4000 萬元。 存貨賬面價值 =2600400=2200（萬元）存貨計稅基礎 =2600（ 萬元 ）存貨形成的可抵扣暫時性差異 =400（ 萬元 ） 交易性金融資產賬面價值 =4100（萬元）交易性金融資產計稅基礎 =2000（ 萬元

11、） 交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異 =41002000=2100（萬元）（2）應納稅所得額 =6000+475+400+4002100200=4975（萬元） 應交所得稅=4975X 33% =1641. 75（萬元） 遞延所得稅=（475+400+400）-2100 X 33 % =272.25（萬元） 所得稅費用 =1641.75+272.25=1914（ 萬元）（3）會計分錄：借：所得稅費用 914遞延所得稅資產 420.75貸：應交稅費應交所得稅 1641.75遞延所得稅負債 6933. A公司(流通企業(yè))2007年6月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：(1) 以銀行存款支付銷售費用 350

12、0 元。(2) 出售作為交易性金融資產的股票一批，收入 45000元，支付有關費用 200元；該批股票 賬面成本 30000 元。(3) 將一張面值 100000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)， 支付銀行貼息 3000 元。(4) 從外地購進一批商品， 增值稅發(fā)票上列示價款 10000 元，增值稅 1700 元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結算，企業(yè)已開出面值為11700 元、3 個月到期的商業(yè)承兌匯票交銷貨方。商品未到。(5) 上項商品到達并驗收入庫。(6) 上月賒購商品一批，應付賬款 50000 元。本月因在折扣期內付款而取得2的現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。(7) 收入某公司支

13、付的違約金 1500 元存入銀行。(8) 委托銀行開出銀行匯票一張，金額 80000 元，準備用于支付購貨款。(9) 銷售商品一批，價款 400000元，增值稅 68000 元。上月已預收貨款 300000元，余款尚 未收到。該批商品成本為 250000 元。(10) 一張為期 4個月、面值 60000元的不帶息應收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償付。(11) 職工李力報銷醫(yī)藥費 450 元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。(12) 轉讓無形資產所有權， 收人 150000 元已存入銀行。 該項無形資產的賬面價值 80000元， 營業(yè)稅率 5。(13) 銷售商品一批，價款 50000 元、增值稅 8500 元。已得知

14、購貨方資金周轉發(fā)生困難，難 以及時支付貨款， 但為了減少庫存， 同時也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關系， 最終 將商品銷售給了對方。該批商品成本為 35000 元。(14) 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款 50000 元、增值稅 8500 元；現(xiàn)金折扣條件 為： 210， n 30 。該批商品成本為 30000 元。(15) 上項銷售商品貨款，在折扣期第 8 天收到。(16) 預提短期借款利息 50000 元。(17) 分配工資費用 15000 元，其中銷售人員工資 10000 元，管理人員工資 5000 元。 (18) 提 取壞賬準備 5000 元。(19) 本月應納所得稅 56

15、000元，尚未支付。(20) 本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅 4000元。 要求：(1) 編制有關的會計分錄。根據(jù)這些經(jīng)濟業(yè)務編制 A公司2007年6月份的利潤表(多步式)。答案：A公司2007年6月份經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：(1) 借：銷售費用 3500貸：銀行存款 3500(2) 借：銀行存款 44800貸：交易性金融資產 30000 投資收益 14800(3) 借：銀行存款 97000財務費用 3000 貸：應收票據(jù) 100000(4) 借：材料采購 10000應交稅費應交增值稅 ( 進項稅額 ) 1700貸：應付票據(jù) 11700(5) 借：庫存商品 10000 貸：材料采購 10000

16、(6) 借：應付賬款 50000 貸：銀行存款 49000 財務費用 1000(7) 借：銀行存款 1500 貸：營業(yè)外收入 1500(8) 借：其他貨幣資金 80000 貸：銀行存款 80000(9) 借：預收賬款 468000 貸：主營業(yè)務收入 400000 應交稅費應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 68000 同時，借：主營業(yè)務成本 250000 貸：庫存商品 250000(10) 借：應收賬款 60000 貸：應收票據(jù) 60000(11) 借：應付職工薪酬 450 貸：庫存現(xiàn)金 450(12) 借：銀行存款 150000 貸：無形資產 80000 應交稅費應交營業(yè)稅 7500 營業(yè)外收入

17、62500(13) 對發(fā)出商品： 借：發(fā)出商品 35000 貸：庫存商品 35000對銷項稅額： 借：應收賬款 8500 貸：應交稅費應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 8500(14) 借：應收賬款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 8500 同時，借：主營業(yè)務成本 30000 貸：庫存商品 30000(15) 借：銀行存款 57330 財務費用 1170 貸：應收賬款 58500(16) 借：財務費用 50000 貸：應付利息 50000(17) 借：銷售費用 10000 管理費用 5000 貸：應付職工薪酬 15000（18）借：資產減值損失5000貸：壞賬準備 5000（19）借：所得稅費用 56000貸：應交稅費 56000（20）借：營業(yè)稅金及附加 4000貸：應交稅費應交城市建設維護稅4000A公司2007年6月份的利潤表如下：利潤表編制單位：A公司2007年6