《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》易錯題

1、1 、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B. 投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C. 為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用應(yīng)該作 為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)D. 內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前 發(fā)生的支出總和【正確答案】 ABD【答案解析】選項(xiàng)C,不應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始成本予以確認(rèn)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。點(diǎn)評：本題正確率 40.75% 。本題考查無形資產(chǎn)的初始計(jì)量（綜合）。熟練掌握各種

2、情況下無形資產(chǎn)初始計(jì)量的處理方法即可。2、甲公司 2012 年 5 月 1 日以庫存商品自丙公司手中換得乙公司 80%的股權(quán)，此合 并是非同一控制下的企業(yè)合并，庫存商品的成本為 800 萬元，公允價值為 1000 萬元，增 值稅率 17% ，消費(fèi)稅率 8%，該存貨已提跌價準(zhǔn)備為 10 萬元，當(dāng)天乙公司賬面凈資產(chǎn)為 1000 萬元，公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為 1200 萬元，當(dāng)日甲公司資本公積結(jié)存額為 24 萬元，全 部為股本溢價，盈余公積結(jié)余額為 36 萬元。甲公司另行支付了審計(jì)、評估費(fèi) 2 萬元?；?于上述資料，下列會計(jì)核算指標(biāo)中正確的有（ ）。A 長期股權(quán)投資的初始成本為 1172 萬元B. 商品

3、轉(zhuǎn)讓收益為130萬元C. 管理費(fèi)用追加2萬元D. 追加營業(yè)利潤 128 萬元【正確答案】 BCD【答案解析】甲公司投資當(dāng)日分錄如下： 借：長期股權(quán)投資乙公司1 170貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 借：主營業(yè)務(wù)成本 790存貨跌價準(zhǔn)備 10貸：庫存商品 800 借：稅金及附加80貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅80 借：管理費(fèi)用2貸：銀行存款 2 甲公司長期股權(quán)投資的入賬成本為 1170萬元，轉(zhuǎn)讓商品的損益額130萬元（二1 000790 80），追加營業(yè)利潤128萬元（二130 2）。點(diǎn)評：本題正確率為 20.43% 。本題考查非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資。

4、注意對于已計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備的存貨，出售時要將其沖減主營業(yè)務(wù)成本，影響損益。另 外，非同一控制下，支付的審計(jì)、評估費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，影響損益。3、不屬于一攬子交易的情況下， 下列關(guān)于增資由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長期股權(quán)投資成本法核算的個別報表處理中，表述不正確的有（ ）。A. 按照合并日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本B. 按照合并日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C. 合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報表中的

5、賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本D. 按照合并日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的公允價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本【正確答案】 ABD【答案解析】同一控制下，合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最 終控制方合并財(cái)務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本，合并日 長期股權(quán)投資的初始投資成本，與達(dá)到合并前可供出售金融資產(chǎn)賬面價值加上合并日進(jìn)一 步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）， 資本公積不足沖減的，沖減留存收益點(diǎn)評：本題考查公允價值轉(zhuǎn)為成本法的轉(zhuǎn)換，注意區(qū)分轉(zhuǎn)換為同一控制和非

6、同一控制 長期股權(quán)投資的不同。如果是非同一控制下，則是可供出售金融資產(chǎn)的公允價值加上新增 投資成本。4、對于非同一控制下，因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的（不構(gòu)成 一攬子交易），下列表述中不正確的有（ ）。A. 應(yīng)對增資前的長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B. 增資日的長期股權(quán)投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值與新增投資成本之和C. 增資日的長期股權(quán)投資成本為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和D. 原權(quán)益法下因被投資方其他綜合收益變動而計(jì)入其他綜合收益的金額，應(yīng)在增資日轉(zhuǎn)入投資收益【正確答案】 ACD【答案解析】非同一控制下， 因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的 （不 構(gòu)成一

7、攬子交易），應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持股權(quán)投資的賬面價值與新增投資成本之和，作 為其初始投資成本，不需追溯調(diào)整。購買日之前所持股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處 置該項(xiàng)投資時將相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。點(diǎn)評：本題考查長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換，此題 ?比較簡單。需要注意權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益在轉(zhuǎn)換日是不需要轉(zhuǎn)出的；如果是金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法才需要轉(zhuǎn)出。大家一定要認(rèn)真審題，考試時也要拿到相應(yīng)的分值哦！5、下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)其他綜合收益金額的有（）。A. 公允價值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額B. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)

8、時，公允價值大于賬面價值C. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值D. 公允價值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值正確答案】 ACD【答案解析】將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按其 在轉(zhuǎn)換日的公允價值， 借記“投資性房地產(chǎn)成本” ，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等， 借記“累 計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“其他綜合 收益”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項(xiàng) B 應(yīng)該記入“其他綜合收益”科 目的貸方。選項(xiàng) ACD 均應(yīng)記入“公允價值變動損益”。點(diǎn)評：本題考查投資性房地產(chǎn)的

9、轉(zhuǎn)換的處理，此題有一定的難度。這里要注意在轉(zhuǎn)換 日，公允價值和賬面價值的差額是計(jì)入其他綜合收益還是公允價值變動損益， 要區(qū)分清楚。 大家一定要多總結(jié)、記憶，考試時也要拿到相應(yīng)的分值哦！6、下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有（ ）。A. 增資條件下由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，不需要追溯調(diào)整B. 權(quán)益法下出現(xiàn)超額虧損時，投資企業(yè)確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長期股權(quán)投資賬面價值減 記至零為限，除此之外的額外損失均應(yīng)在賬外備查登記C. 非同一控制下，因增資導(dǎo)致可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本法核算的長期股權(quán)投資時（不構(gòu)成一攬子交易），應(yīng)當(dāng)以原股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本作為按成本法

10、 核算的初始投資成本D. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處置時應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投 資收益【正確答案】 ACD【答案解析】選項(xiàng)B,權(quán)益法下出現(xiàn)超額虧損時，投資企業(yè)確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長期 股權(quán)投資及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成長期權(quán)益的項(xiàng)目減記至零為限， 投資企業(yè)如需承擔(dān)額外義務(wù)的， 還需按照預(yù)計(jì)將承擔(dān)責(zé)任的金額確認(rèn)相關(guān)損失，除此之外的額外損失在賬外作備查登記。點(diǎn)評：本題考查長期股權(quán)投資的內(nèi)容，此題有一定的難度，需要掌握權(quán)益法下長期股 權(quán)投資的核算和由公允價值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 / 成本法的核算。7、A 公司將原采用公允價值模式計(jì)價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地 產(chǎn)處理。在出租收回前

11、，該投資性房地產(chǎn)的成本明細(xì)科目金額為 1000 萬元，公允價值變 動明細(xì)科目余額（貸方）為 200 萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為 900 萬元。關(guān)于該事 項(xiàng)，下列說法正確的有（ ）。A. 該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為 100 萬元B. 該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為 0C. 轉(zhuǎn)換時固定資產(chǎn)的入賬價值是 800 萬元D. 對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定 資產(chǎn)時不用作處理【正確答案】 AD【答案解析】轉(zhuǎn)換日應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 900投資性房地產(chǎn)公允價值變動 200貸：投資性房地產(chǎn)成本 1000公允價值變動損益 100點(diǎn)評：本題考查公允價值模

12、式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的處理，此題有一定 的難度。這里要注意其公允價值和賬面價值的差額是計(jì)入公允價值變動損益的，應(yīng)和自用 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式下投資性房地產(chǎn)的處理區(qū)分開。8、甲公司于 2009 年 1 月 1 日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺， 租期為 4 年，設(shè)備價值為 200 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 12 年。租賃合同規(guī)定：第一年免租金，第 二年至第四年的租金分別為 36 萬元、 34 萬元、26 萬元；第二年至第四年的租金于每年年 初支付。另外，乙公司還承擔(dān)了甲公司的費(fèi)用 2 萬元，則 2009 年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確 認(rèn)的租金費(fèi)用為（ ）萬元。A. 31.3B. 2

13、4C. 32D. 23.5【正確答案】 D【答案解析】2009年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用=(36 + 34 + 26-2 ) /4 =23.5 (萬元)點(diǎn)評：本題考查經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，此題有一定的難度，關(guān)于費(fèi)用 2 萬元，經(jīng) 營租賃中出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用時，承租人應(yīng)將該費(fèi)用從租金費(fèi)用總額中扣除。9、下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是()。A. 甲公司 2012 年10 月 1 日與 A 公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議， 約定于 2013 年11月 30 日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給 A 公司B. 乙公司管理層作出決議，計(jì)劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給 B 公司C. 丙公

14、司與C公司簽訂一項(xiàng)銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給 C公司，雙方均已通過管理層決議D. 丁公司 2013 年1 月 1 日與 D 公司達(dá)成協(xié)議，計(jì)劃將于本年 10 月 31 日將一臺管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給 D 公司，但是此協(xié)議為口頭協(xié)議，尚未簽訂正式的書面協(xié)議【正確答案】 C【答案解析】企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時滿足下列條件：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成；三是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。上述選項(xiàng)只有 C 滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。點(diǎn)評：本題考查劃分為持有待售的條件，同時滿足三個條件才能劃分為持有待售，此題比較基礎(chǔ)，大家一

15、定要認(rèn)真審題，把握細(xì)節(jié)，考試時也要拿到相應(yīng)的分值哦！10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計(jì)處理中，正確的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，應(yīng)予以資本化B. 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C. 生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益【正確答案】 AC【答案解析】固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個特征，應(yīng)當(dāng) 在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項(xiàng) B 錯誤；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長

16、期待攤費(fèi)用 處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項(xiàng) D 錯誤。點(diǎn)評：此題考查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi) 用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折 舊。11、甲公司是一家商貿(mào)企業(yè)， 2016 年末庫存商品 100 件，單件成本為 2 萬元，其中 合同訂貨 70 件，合同價為單件 1.8 萬元，預(yù)計(jì)單件銷售稅費(fèi)為 0.1 萬元，非合同訂貨 30 件，市場價為單件 2.3 萬元，預(yù)計(jì)單件銷售稅費(fèi)為 0.2 萬元。該商品已提存貨跌價準(zhǔn)備 5 萬元，年末應(yīng)提取存貨

17、跌價準(zhǔn)備（ ）萬元。A. 16B. 18C. 13D. 0【正確答案】 A【答案解析】 合同部分的可變現(xiàn)凈值=（1.8 0.1 ）X70 = 119 （萬元），合同部 分的成本為 140 萬元，應(yīng)提足跌價準(zhǔn)備為 21 萬元； 非合同部分的可變現(xiàn)凈值=（2.3 0.2）X30 = 63 （萬元），非合同部分的成本為60 萬元，增值了 3 萬元不予認(rèn)可； 最終應(yīng)提足準(zhǔn)備為 21 萬元，相比已提跌價準(zhǔn)備 5萬元，應(yīng)補(bǔ)提 16 萬元?！就卣埂?016年末此存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額為179萬元（二119 + 60）。點(diǎn)評：本題考查存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提，分為合同部分和非合同部分，此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，大家

18、平時要多做練習(xí)，考試的時候才會得心應(yīng)手哦！12、下列有關(guān)盤盈、盤虧的論斷中錯誤的有（ ）。A. 現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”B. 存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇C 固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。D. 固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營業(yè)外收入”【正確答案】 ABCD【答案解析】現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費(fèi)用”；存貨盤虧如果屬于非常 損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”，不屬于營業(yè)利潤的范疇；固定資產(chǎn)盤盈屬于重大前期差錯， 應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，而盤虧在扣除賠款后則列入當(dāng)期損失。點(diǎn)評：本題考查資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計(jì)處理。此題屬于十分基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時學(xué)習(xí)過

19、程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。13 、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ）。A. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的差額B. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資 單位其他綜合收益變動的份額C. 債務(wù)重組收益D. 持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得利息而確認(rèn)的投資收益【正確答案】 BC【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入資本溢價或股本溢價，不屬于利得；選項(xiàng)B,計(jì)入其他綜合收益，屬于利得；選項(xiàng)C,計(jì)入營業(yè)外收入，屬于利得；選項(xiàng)D，屬于利息收入，不屬于利得。點(diǎn)評：本題考查重要性。此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，

20、考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。14、下列業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的有（ ）。A. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提B. 可供出售金融資產(chǎn)的減值恢復(fù)C. 交易性金融資產(chǎn)取得時的交易費(fèi)用D. 無形資產(chǎn)報廢損失【正確答案】 AC【答案解析】備選答案B,可供出售金融資產(chǎn)如果是債券投資，其減值恢復(fù)貸記“資 產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤，如為權(quán)益性投資，其減值恢復(fù)貸記“其他綜合收益”，則 不影響營業(yè)利潤；備選答案D，無形資產(chǎn)報廢損失列“營業(yè)外支出”。點(diǎn)評：本題考查重要性。此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。15、下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（ ）。A

21、. 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B. 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)C. 企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益D. 企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益【正確答案】 ABCD點(diǎn)評：本題考查費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件。此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時 學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，

22、要拿到相應(yīng)的分值哦。16、 將母公司確認(rèn)為投資性主體，需要同時滿足的條件有（）。A. 該公司以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的，從一個或多個投資者處獲取金B(yǎng). 該公司的唯一經(jīng)營目的，是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回C. 該公司按照公允價值對幾乎所有投資的業(yè)績進(jìn)行計(jì)量和評價D. 其設(shè)計(jì)導(dǎo)致在確定其控制方時不能將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素的主體，主導(dǎo)該主體相關(guān)活動的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式【正確答案】 ABC【答案解析】選項(xiàng)D，屬于結(jié)構(gòu)化主體的定義。17 、甲公司 2014 年 2 月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn) 未計(jì)提折舊，屬于重大差錯。該固定資

23、產(chǎn)系 2012 年 6 月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公 司的折舊政策， 該固定資產(chǎn) 2012 年應(yīng)計(jì)提折舊 200 萬元， 2013 年應(yīng)計(jì)提折舊 400 萬元。 假定甲公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處 理中，正確的有（ ）。A. 甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減 600萬元B. 甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額 540萬 元C. 甲公司2013年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額 400萬元D. 甲公司2013年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額 600萬元

24、正確答案】 ABC【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中填列的是余額，所以是調(diào)整累計(jì)數(shù)，但利潤表中列示的是 期間數(shù)，不是累計(jì)數(shù)，因此調(diào)整利潤表時，也只能調(diào)整期間數(shù)。甲公司 2013 年度利潤表 “管理費(fèi)用” 項(xiàng)目“本期金額” 應(yīng)調(diào)增的金額為 2013 年的折舊額 400 萬元，不包括 2012 年的折舊金額 200 萬元。18 、下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A. 對產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)的提取比例的修正B. 建造合同的完工進(jìn)度的估計(jì)方法的改變C. 投資性房地產(chǎn)公允價值估計(jì)方法的改變D. 將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為年數(shù)總和法計(jì)提折舊。E. 資產(chǎn)組認(rèn)定口徑的調(diào)整【正確答案】 ABCD【答案解析】資產(chǎn)組口

25、徑的調(diào)整屬于會計(jì)政策變更。19、企業(yè)進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額， 均應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方。 （ ）對錯正確答案】對答案解析】企業(yè)進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額均為匯兌損失，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方。20、甲公司2 X10年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為 2300萬元，將其 劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2 X10年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為 2900萬元; 2X11 年末，該批股票的公允價值為 2600 萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。 若不考慮其他因素，則如下相關(guān)會計(jì)指標(biāo)的認(rèn)定中正確的是（ ）。A. 2X10 年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債” 150 萬元B

26、. 2X10 年形成遞延所得稅費(fèi)用 150 萬元C. 2X11 年沖減“遞延所得稅負(fù)債” 75 萬元D. 2X11 年其他綜合收益”減少 225 萬元【正確答案】 ACD【答案解析】2 X10年因可供出售金融資產(chǎn)增值600萬元而造成新增應(yīng)納稅差異600 萬元，相關(guān)分錄如下：借：其他綜合收益 150貸：遞延所得稅負(fù)債 1502 X11年因可供出售金融資產(chǎn)暫時減值300萬元，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅差異300萬元，相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅負(fù)債 75貸：其他綜合收益 752 X11年凈借“其他綜合收益” 225萬元。21 、下列有關(guān)外幣折算的會計(jì)處理方法正確的有（ ）。A. 外幣是指企業(yè)記賬本位幣以

27、外的貨幣B. 企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近 似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C. 企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng) 營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積D. 企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變 更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即 期匯率折算【正確答案】 AB【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：外幣折算。選項(xiàng)C,企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與 該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算 為變更后的記賬本位幣。22 、甲公司 2008 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為 69 萬元（均為固定資產(chǎn) 后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響） 。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利， 各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額， 適用的所得稅稅率為 25% 。2009 年末固定資產(chǎn)的賬面價值為 6 200 萬