加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考VIP

1、無加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考商業(yè)銀行特殊的經(jīng)營對(duì)象貨幣資金特殊的經(jīng)營方式信用中介決定了商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)“高負(fù)債”、“高風(fēng)險(xiǎn)”的基本特征及其在國民經(jīng)濟(jì)體系中的特殊地位建立并不斷完善內(nèi)部控制既是商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過程中安全穩(wěn)健運(yùn)行的可靠保證更關(guān)系到保障存款人利益保障市場(chǎng)體系正常有序地運(yùn)行和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不論是對(duì)決策層的權(quán)力控制組織設(shè)置中的權(quán)力制衡還是操作層的崗位監(jiān)督都不是新課題但巴林銀行的倒閉大和銀行的被兼并再一次以令人觸目驚心的事實(shí)揭示了商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)中的巨大風(fēng)險(xiǎn)再一次反映了全球金融業(yè)的內(nèi)在不穩(wěn)定性和各國央行監(jiān)管措施的脆弱性如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內(nèi)

2、部控制系統(tǒng)有效地防范商業(yè)銀行巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)再一次成為銀行家和金融理論家的一個(gè)重大課題因此建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制則顯得至關(guān)重要目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度還處于建立制度、摸無索方法的階段盡管近幾年來商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有了一定的改善采取了一系列措施也發(fā)揮了一定的作用但仍存在著控制體系不完善控制機(jī)制不健全控制時(shí)效滯后以及在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中的“懸空”等問題要建立和完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制首先必須弄清什么是內(nèi)部控制以及從哪些方面來建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制等一商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制世界各國尚沒有統(tǒng)一的定義就內(nèi)部控制本身而言國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層為完成既定的目標(biāo)而采取的方法

3、和措施；美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層在業(yè)務(wù)營運(yùn)過程中為保證資金安全檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確是否遵守既定政策和預(yù)定目無標(biāo)所采取的方法和手段從上述表述可以看出由于各國的國情和管理制度不同對(duì)內(nèi)部控制的理解也各異國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)又是從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)范疇來定義內(nèi)部控制的商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)建立其自身的內(nèi)部控制機(jī)制必須圍繞貨幣資金經(jīng)營維護(hù)金融資產(chǎn)完整保持資金合理流動(dòng)規(guī)范經(jīng)營行為確保金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行來進(jìn)行因此我認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代管理的范疇是商業(yè)銀行的一種自律行為是商業(yè)銀行內(nèi)部為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)對(duì)各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控

4、制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的目標(biāo)、原則和內(nèi)容無有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制可以從管理層次上圍繞經(jīng)營目標(biāo)來降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)從操作層次上查錯(cuò)防弊堵塞漏洞那么如何來建立我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制呢1、內(nèi)部控制的目標(biāo)第一確保國家法律法規(guī)和中央銀行監(jiān)管規(guī)章貫徹執(zhí)行這既是商業(yè)銀行要達(dá)到的宏觀目標(biāo)也是具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中要堅(jiān)決實(shí)施的具體目標(biāo)第二確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)風(fēng)險(xiǎn)無處不在無時(shí)不有控制風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營的具體目標(biāo)也是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)無第三確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)2、建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則有效性原則主要解決內(nèi)控制度有效自律制約問題要使內(nèi)部

5、控制充分發(fā)揮控制作用在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施建立的內(nèi)部控制必須具備有效性即各種內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性審慎性原則內(nèi)控控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍之內(nèi)建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)要充分考慮到業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無容易發(fā)生的問題設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來進(jìn)行補(bǔ)救審慎性原則是建立內(nèi)部控制的最重要原則全面性原則內(nèi)控機(jī)制必須全面、完整覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門不留任何死角和空白點(diǎn)做到無所不控及時(shí)性原則是指內(nèi)部控制的建立和完善要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類必須樹立“內(nèi)控優(yōu)先

6、”的思想首先建章立制采取有效的控制措施即使在金融創(chuàng)新的領(lǐng)域也不能因?yàn)榉蓻]有規(guī)定或央行監(jiān)管沒有要求而不采取必要的控制措施3、內(nèi)部控制的內(nèi)容無如根據(jù)國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)我認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制應(yīng)包括下面一些內(nèi)容明確的經(jīng)營方針這是商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)和指南也是進(jìn)一步發(fā)展的方向金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求制定明確的經(jīng)營方針各部門、各分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)該圍繞整體的經(jīng)營方針來制訂自身的工作目標(biāo)以保證實(shí)現(xiàn)整體的經(jīng)營利益一般來說金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定符合國家的經(jīng)濟(jì)、金融方針政策和法律規(guī)范的經(jīng)營目標(biāo)建立“自主經(jīng)營、 自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機(jī)制堅(jiān)持資金營運(yùn)“安全性、流動(dòng)性、效益性”相

7、統(tǒng)一的經(jīng)營原則完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施這是金融機(jī)構(gòu)微觀運(yùn)行的基礎(chǔ)金融機(jī)構(gòu)的宏觀經(jīng)營目標(biāo)要靠各個(gè)崗位人員的共同努力來達(dá)到因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；并按照不同的崗位明確工作任務(wù)賦予各崗位相無應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；同時(shí)對(duì)重要崗位工作人員要定期輪換以保證繼任者對(duì)上一任的工作進(jìn)行考察發(fā)現(xiàn)缺陷和不足這是強(qiáng)化內(nèi)控制度的有力組織保障和制約機(jī)制合理的授權(quán)分資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照各自經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和功能建立符合國家有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部“分級(jí)分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度針對(duì)部門的工作性質(zhì)、人員的崗位

8、職責(zé)賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限；各級(jí)管理操作人員要在各自崗位上按所授予的極限開展工作并對(duì)各自職責(zé)范圍內(nèi)的工作負(fù)責(zé)部門崗位職責(zé)的恰當(dāng)分離合理的職能分工和恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離能夠使各部門各崗位人員各司其職在各自的工作范圍內(nèi)完成相應(yīng)的任務(wù)同時(shí)一項(xiàng)任務(wù)不是由一個(gè)部門或一個(gè)人員從頭到尾地完成而是互相配合、互相監(jiān)督地完成保證工作各個(gè)環(huán)節(jié)的完整和安全因此金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)部門之間、崗位之間實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度無有效的內(nèi)部核查制度內(nèi)部核查制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度即每一環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時(shí)也是對(duì)上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查因此金融機(jī)構(gòu)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)建立部門之間、崗位之間有效的相互核查制度保證部門之間、崗位之間的相互監(jiān)督完整的信息資料保全系統(tǒng)信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過程的全面記載是金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)的重要憑證對(duì)這些資料進(jìn)行安全保管甚至對(duì)某些重要的合同、文件等制作副本進(jìn)行保管是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證有效的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)的目標(biāo)是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題防患于未然減少失誤和損失無有效的應(yīng)急應(yīng)變措施金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程中不出現(xiàn)重大問題當(dāng)然是最理想的但是一旦出現(xiàn)了問題該怎么辦這也是金融機(jī)構(gòu)必須考慮的現(xiàn)實(shí)問題因此對(duì)各個(gè)重要部門、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等制訂明確的應(yīng)急應(yīng)變措施是保證業(yè)務(wù)持續(xù)進(jìn)行的重要手段上述內(nèi)部控制的內(nèi)容都滲透于商業(yè)銀行