非財務(wù)人員的財務(wù)管理知識

1、精選課件非財務(wù)人員的財務(wù)管理知識精選課件會計是企業(yè)的語言會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財務(wù)信息系統(tǒng)。學(xué)習(xí)會計語言，首先要對會計語言要素有一個基本的理解。對于什么是會計，社會各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。例如，有人說會計是管理的工具；也有人說會計是一個信息系統(tǒng)，會計的工作就是收集信息、加工信息、儲存信息，并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說，會計是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會時，要借助會計語言來研究企業(yè)的管理。用會計語言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得

2、多少利潤等等。會計語言是企業(yè)通用的語言，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時，要借助于會計語言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時，也要使用會計語言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時，同樣要使用會計語言。精選課件 如果把會計當(dāng)成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動。會計描述經(jīng)濟(jì)活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告。精選課件會計語言規(guī)則既然把會計當(dāng)成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)則。會計語言，為了向人們描述真實的、完整的、可用的會計信息，它

3、也必須尊重自己的語言規(guī)則。在我國，會計語言的規(guī)則主要有四個層次。會計法會計法第一個層次就是中華人民共和國會計法，會計法是會計工作的根本辦法，是由人大常委會批準(zhǔn)的。企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例第二個層次就是企業(yè)財務(wù)會計報告條例，企業(yè)財務(wù)會計報告條例是國務(wù)院頒布的關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則第三個層次就是企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)會計準(zhǔn)則是由中華人民共和國財政部頒布的。企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度第四個層次就是企業(yè)會計制度，它也是由財政部頒布的。企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度有什么區(qū)別呢？企業(yè)會計準(zhǔn)則側(cè)重的是對經(jīng)濟(jì)活動如何確認(rèn)，如何計量。而企業(yè)會計制度規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動，如

4、何報告經(jīng)濟(jì)活動。精選課件 在這里，只需要了解，會計語言是要講規(guī)則的，這些規(guī)則有會計法，有中央人民政府頒布的企業(yè)財務(wù)會計報告條例，有財政部頒布的確認(rèn)計量記錄和報告的基本規(guī)則，而且它們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是會計法，效力最低的是企業(yè)會計制度精選課件財務(wù)報告的組成 把會計當(dāng)做一種語言來看待，主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計工作的最終產(chǎn)品，就是財務(wù)報告。有的通過記賬、算賬、報賬、載體憑證賬簿等，把最終產(chǎn)品財務(wù)會計報告交到管理者的手中。最終產(chǎn)品包括了什么呢？這個內(nèi)容在我國的會計法和企業(yè)財務(wù)會計報告條例當(dāng)中

5、，都有明確的規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，完整的財務(wù)會計報告應(yīng)該由三部分組成，即會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。精選課件精選課件 不管會計多么復(fù)雜，會計報告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計語言詞匯。精選課件反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯 在反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時點(diǎn)數(shù)”，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻，通?？梢岳斫獬赡骋粫r

6、點(diǎn)，例如，月末的財務(wù)狀況如何，12月31日的財務(wù)狀況如何。它是一個在特定時點(diǎn)的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動“拍快照”。精選課件資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量，并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時點(diǎn)連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時點(diǎn)連在一起。當(dāng)然，在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有這樣一個詞還是不夠的。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會計語言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?，例如會計上通常是按流動性來分類，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就

7、是把資產(chǎn)變成錢，如果這個資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢，這樣的資產(chǎn)一般叫流動資產(chǎn)。如果把錢投放出去，例如搞聯(lián)營、買股票，回收期超過1年，就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在會計上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆诸惡?，就知道企業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過1年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少，無形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應(yīng)該有多少。精選課件流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)，是指一般而言，現(xiàn)實生活中可能經(jīng)常會出現(xiàn)一些非正常情況。

8、列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面：（1）貨幣資金反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。（2）短期投資企業(yè)在證券市場上買股票，買債券，但持有時間不準(zhǔn)備超過1年的投資，也是流動資產(chǎn)。（3）應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。在正常情況下，這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回，所以也是流動資產(chǎn)。（4）預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，它也是屬于流動資產(chǎn)。（5）存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、

9、庫存商品等。一般來說，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。精選課件固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報表項目要列示這樣一些內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)原價企業(yè)購買固定資產(chǎn)時花了多少錢，叫固定資產(chǎn)原價。（2）累計折舊固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。（3）固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價扣掉累計折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬元，所以凈值是9萬元。（4）在建工程企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，但是能

10、給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)在報表中，其他資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其他資產(chǎn)。目前我國指的其他資產(chǎn)，一個是攤銷期限超過1年的費(fèi)用，叫長期待攤費(fèi)用；另一個是其他長期資產(chǎn)，一般包括國家批準(zhǔn)儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款以及臨時設(shè)施和涉及訴訟中的財產(chǎn)等精選課件2負(fù)債負(fù)債 負(fù)債，一般的解釋是，企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實義務(wù)。簡單的說，負(fù)債就是所欠的錢。在會計語言中，負(fù)債必須和特定時點(diǎn)連在一起。例如，在年初欠多少錢，月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。但僅有一個負(fù)債的概念，還不能滿

11、足管理上的需要。為了滿足管理上的需要，會計語言中把負(fù)債分成兩大類：一類叫流動負(fù)債，一類叫長期負(fù)債。 什么叫流動負(fù)債呢？就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債，叫流動負(fù)債。償債期超過1年的負(fù)債，通常把它界定為長期負(fù)債。有了負(fù)債的分類，就可以了解，此時此刻欠多少錢，所欠的錢該在什么時候還。如果是流動負(fù)債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是長期負(fù)債，還有時間籌集資金，因為償還期會超過1年精選課件流動負(fù)債流動負(fù)債流動負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動負(fù)債有如下項目：（1）短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。（2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)

12、付賬款和應(yīng)付票據(jù)。（3）預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒有給商品，叫預(yù)收賬款。（4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報酬）。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。（5）應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。精選課件長期負(fù)債長期負(fù)債 （1）長期借款 企業(yè)借款的償還期超過1年，叫長期借款。 （2）應(yīng)付債券 企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。其實這相當(dāng)于企業(yè)向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務(wù)。對于債券的發(fā)放，國

13、家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實遵守相應(yīng)的法律。 （3）長期應(yīng)付款 現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺設(shè)備，但沒有馬上給錢，其償還期超過1年，這樣的應(yīng)付款叫長期應(yīng)付款。精選課件3所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務(wù)信息的使用者，在特定時點(diǎn)，投資人在企業(yè)的財產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有

14、多少份額。這樣，會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益精選課件所有者權(quán)益所有者權(quán)益1投資者投入投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金?！景咐緼、B、C三個大學(xué)教授共同投資，2000年4月20日，到工商局注冊了一個新方教育文化發(fā)展有限公司。注冊時，A入股35萬元，B入股

15、60萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是120萬元。但他們到工商局只注冊100萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是120萬元。但如果把120萬元一分為二，在工商局注冊的那筆錢，叫實收資本100萬元，超過注冊資本那部分，叫資本公積金20萬元。其實120萬元都是投資者入資注入進(jìn)來的，但是把它一分為二，就便于和我國注冊資本政策保持一致。2經(jīng)營積累經(jīng)營積累經(jīng)營中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬元做法定盈余公積金，10萬元

16、做法定公益金，這個100萬元就一分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤。精選課件反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費(fèi)用、利潤。從特點(diǎn)上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點(diǎn)開始到某一個時點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實現(xiàn)了多少利潤。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實際上是給企業(yè)所做的錄像。三個詞之間的關(guān)系是，一定時期的利潤應(yīng)該等于一定時期的收入減一定時期的費(fèi)用，即： 利潤利潤=收入收入-費(fèi)用費(fèi)用精選課件損益表損益表營業(yè)額營業(yè)額營業(yè)營業(yè)/

17、/銷售成本銷售成本毛利毛利其它業(yè)務(wù)利潤其它業(yè)務(wù)利潤銷售及分銷費(fèi)用銷售及分銷費(fèi)用一般及行政費(fèi)用一般及行政費(fèi)用經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤/(/(虧損虧損) )非經(jīng)營收入非經(jīng)營收入非經(jīng)營支出非經(jīng)營支出EBITEBIT利息收入利息收入財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 （包利息支出）（包利息支出）應(yīng)占聯(lián)營公司盈虧應(yīng)占聯(lián)營公司盈虧稅前利潤稅前利潤/(/(虧損虧損) )稅稅項項稅后利潤稅后利潤/(/(虧損虧損) )精選課件項項 目目行次行次說明說明一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入1 1產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入 減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本2 2產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”填列）填

18、列）4 4毛利毛利 - - 加：其它業(yè)務(wù)利潤（虧損以加：其它業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”-”填填列）列）5 5材料、廢料收入材料、廢料收入對應(yīng)的成本對應(yīng)的成本 減：營業(yè)費(fèi)用減：營業(yè)費(fèi)用6 6銷售產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用銷售產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用7 7管理部門的費(fèi)用管理部門的費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用8 8借款利息、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益借款利息、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益三、營業(yè)利潤（虧損以三、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）填列）9 9 - - 加：投資收益（損失以加：投資收益（損失以“-”-”填列）填列）1010投資取得的收益投資取得的收益 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入1111出口補(bǔ)貼、政府補(bǔ)貼等出口補(bǔ)貼、政府補(bǔ)貼等 營業(yè)

19、外收入營業(yè)外收入1212盤盈收入、罰沒收入、固定資產(chǎn)出售盤盈收入、罰沒收入、固定資產(chǎn)出售收益、收益、 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出1313資產(chǎn)處置損失、非常損失、盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、非常損失、盤虧損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出四、利潤總額（虧損以四、利潤總額（虧損以“-”填列）填列）1515 - - 減：所得稅減：所得稅1616 減：少數(shù)股東損益減：少數(shù)股東損益*五、凈利潤五、凈利潤1717 - - 精選課件直接人工費(fèi)用主營直接材料費(fèi)用車間管理人員工資福利業(yè)務(wù)其他直接費(fèi)用生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊成本維修費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞保費(fèi)其他總制造費(fèi)用成本*行政管理人員工資和福利費(fèi)*辦公設(shè)施折舊費(fèi)*維修費(fèi)*辦公用品*低值易耗品攤銷*辦公費(fèi)*差旅費(fèi)*工會經(jīng)費(fèi)*職工教育培訓(xùn)費(fèi)*勞動保險費(fèi)管理費(fèi)用*待業(yè)保險費(fèi)*咨詢費(fèi)期間*訴訟費(fèi)*董事會會費(fèi)費(fèi)用*土地使用費(fèi)*土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)*技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)*上交管理費(fèi)*無形資產(chǎn)攤銷*存貨跌價準(zhǔn)備*壞帳損失準(zhǔn)備*業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷售費(fèi)用*廣告費(fèi)*運(yùn)輸裝卸費(fèi)*展覽費(fèi)*銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)*銷售人員工資福利傭金*保險費(fèi)財務(wù)費(fèi)用*利息凈支出*匯兌損失*銀行金融中介手續(xù)費(fèi)精選課件成本管理基礎(chǔ) 成本歸集和成本對象成本歸集和成本對象 成本可定義為：為了一特等目的而犧牲或放棄的資源。 成本對象