煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計目前狀況調(diào)查論文

1、煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計目前狀況調(diào)查論文    導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計目前狀況調(diào)查的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于審計論文的寫作者有一定的參考和指導(dǎo)作用,論文片段：1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時，根據(jù)審計人員職務(wù)、從事審計工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權(quán)重分別設(shè)置為0.4、0.3、0.3，再次進行加權(quán)平均，確保數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性（見表1）。（1）投資偏差比例。在座談會中了解到，本項目超額支出13.68%，介于1314%。根據(jù)審計人員經(jīng)驗，一般項目投資偏差不大于15%，約為10%。本項目投 

2、60;  【摘要】通過實地調(diào)研，對從事煙草工程項目審計人員發(fā)放調(diào)查問卷及召開座談會，對調(diào)研數(shù)據(jù)進行分析定量定性描述煙草行業(yè)審計操作目前狀況，深入探討當(dāng)前煙草行業(yè)工程項目審計操作中存在的一些理由，并提出相應(yīng)的倡議。【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部審計；專家打分；調(diào)查問卷1. 調(diào)研背景為了滿足煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)、健康、高速發(fā)展，煙草行業(yè)內(nèi)部建設(shè)煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計目前狀況調(diào)查相關(guān)范文由寫論文的好幫手提供,轉(zhuǎn)載請保留網(wǎng)址.工程項目數(shù)量急劇增加，在這種形勢下，加強建設(shè)工程項目內(nèi)部審計顯得尤為重要。為了保證國家財產(chǎn)不被流失，建設(shè)項目滿足企業(yè)發(fā)展需要，調(diào)研小組在HZ市對煙草行業(yè)工程項

3、目內(nèi)部審計人員展開問卷調(diào)查及召開座談會，深入審計操作第一線了解煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計目前狀況、遇到的困難及阻礙。2. 調(diào)查問卷匯總分析2.1調(diào)查問卷資料匯總。（1）為了調(diào)查煙草項目跟蹤審計目前狀況，現(xiàn)設(shè)計調(diào)查問卷。調(diào)查問卷共14題，涉及煙草項目跟蹤審計機構(gòu)的組織設(shè)置、人員配備、工程項目投資情況、現(xiàn)有的審計制度、審計工作內(nèi)容、以及審計關(guān)鍵節(jié)點的制約、審計策略的使用、審計資料的匯總等。（2）通過對HZ市煙草行業(yè)工程項目審計人員的分發(fā)、回收，現(xiàn)對回收的調(diào)查問卷資料進行匯總。該審計機構(gòu)成立時間為2004年7月，審計人員四人，其中中級審計師一名、會計師三名。審計人員工作年限分別為三人7年、一人10

4、年。2012年該公司工程項目（含新建項目、恢復(fù)項目、改擴建項目和修繕項目等）投資總額為1000萬5000萬。審計工作的開展主要依據(jù)國家審計規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計辦法，且以事后審計為主，僅有部分業(yè)務(wù)前移到事中審計。審計工作主要包括招標(biāo)投標(biāo)審計、施工管理審計、竣工驗收審計、合同審計和財務(wù)審計。2.2調(diào)查問卷分析。根據(jù)調(diào)查問卷匯總情況，該審計機構(gòu)的跟蹤審計情況如下：（1）審計依據(jù)不建全面。現(xiàn)有的審計依據(jù)主要為國家審計規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計辦法，無可實施的項目跟蹤審計依據(jù)。（2）審計工作滯后?，F(xiàn)審計工作主要以事后審計為主，僅部分工作前移到事中審計，不利于項目造價、工期的制約。（3）審計過程不建全面。現(xiàn)

5、審計工作的主要過程為招標(biāo)投標(biāo)階段審計、施工管理階段審計、竣工驗收階段審計、合同審計和財務(wù)審計。無前期決策階段審計、勘查設(shè)計階段審計、工程項目后評價階段審計和項目資料管理內(nèi)容，不能形成全過程跟蹤審計。（4）對審計關(guān)鍵節(jié)點模糊不清。針對項目可行性研究階段的投資估算編制時的一般誤差率制約范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。（5）審計策略掌握不建全面。針對項目招標(biāo)投標(biāo)審計過程中可采用的審計策略調(diào)查，主要的審計策略為觀察法、復(fù)算法、現(xiàn)場核查法，75%的人員不能掌握分析性復(fù)合法。3. 座談會資料匯總分析3.1座談會資料匯總。為了了解煙草行業(yè)項目審計實際工作與理論研

6、究間的差異以及內(nèi)部審計人員在實際工作中遇到的其他理由，特舉行本次座談會。本次座談會面向HZ市煙草專賣局審計科人員，根據(jù)其實際工作經(jīng)驗對項目的投資偏差、進度偏差比例進行估計，對審計階段間的關(guān)聯(lián)性、財務(wù)審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執(zhí)行情況進行了打分評價，并提出了實際工作中存在的理由。3.2座談會資料分析。審計階段間的關(guān)聯(lián)性、財務(wù)審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執(zhí)行情況的打分根據(jù)階段劃分進行加權(quán)平均，前期決策階段、勘察設(shè)計階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段權(quán)重分別設(shè)置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時，根據(jù)審計人員職務(wù)、從事審

7、計工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權(quán)重分別設(shè)置為0.4、0.3、0.3，再次進行加權(quán)平均，確保數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性（見表1）。（1）投資偏差比例。在座談會中了解到，本項目超額支出13.68%，介于1314%。根據(jù)審計人員經(jīng)驗，一般項目投資偏差不大于15%，約為10%。本項目投資制約狀況良好。（2）進度偏差比例。在實際審計工作中，內(nèi)審機構(gòu)對進度偏差制約比較薄弱，主要由基建部門進行制約，審計資料不齊全。本項目工期延誤時間較長，工期制約不理想。（3）審計階段間的關(guān)聯(lián)性。審計階段間的關(guān)聯(lián)性打分加權(quán)平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設(shè)計階段得分較低，影響了整體得分。

8、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段得分較高，體現(xiàn)了在這些環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性較好，環(huán)環(huán)相扣。審計部門仍需要加大對前期決策階段和勘察設(shè)計階段的制約力度。（4）財務(wù)審計。財務(wù)審計方面，審計部門對預(yù)算、結(jié)算及決算制約較好，但在前期投資估算、設(shè)計概算方面比較欠缺，加權(quán)得分為3.09，項目的整體財務(wù)審計狀況一般。竣工結(jié)算與竣工決算得分均為5，操作規(guī)范、資料齊全。（5）合同審計。審計部門在合同審計操作方面非常規(guī)范，“一簽必審”的審核制度完善，加權(quán)得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。（6）項目后評價審計。項目后評價審計加權(quán)得分為4分，審計部門在項目完成后形成了2009年山東省菏澤煙草專賣局

9、（公司）綜合辦公樓審計報告書，對項目的工程造價、質(zhì)量、進度三項指標(biāo)的制約能力及結(jié)構(gòu)進行了分析總結(jié)，并提出了針對性倡議，操作良好。（7）審計檔案管理。審計部門將檔案資料按照階段劃分進行了審計管理，將工程資料的積累貫穿于建設(shè)管理的各個環(huán)節(jié)和全過程，有專人負(fù)責(zé)；歸檔文件真實、有效、完整、齊全、系統(tǒng)，能夠反映建設(shè)項目管理審計活動的全過程；加權(quán)得分為4分。從數(shù)據(jù)分析可以看出，現(xiàn)階段內(nèi)審機構(gòu)對前期決策以及設(shè)計勘察階段審核薄弱，仍需要改善加強，切實做到審計活動貫穿于工程項目的各個環(huán)節(jié)，做到全過程跟蹤審計。3.3對于跟蹤審計的倡議和意見匯總。（1）責(zé)任分工。在實際審計過程中，對于財務(wù)報告編制的責(zé)任分工不明確，

10、實際情況是：在HZ煙草專賣局（公司）審計部門審計工作的同時，還需自行編制財務(wù)報告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計財務(wù)的監(jiān)管作用。倡議由項目相關(guān)部門編制財務(wù)報告后，審計部門對其進行審計。（2）審計報告在工程中制約作用。應(yīng)在實際工程中，提高項目部實施工程人員對于審計報告的重視意識，并應(yīng)明確規(guī)定審計報告的制約作用。制定相關(guān)的條例，規(guī)范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。（3）項目財務(wù)后評價審計。煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計目前狀況調(diào)查相關(guān)范文由寫論文的好幫手提供,轉(zhuǎn)載請保留網(wǎng)址.通過調(diào)研了解到，對于多數(shù)工程，審計部門對于財務(wù)后評價審計的力度達不到要求，項目財務(wù)后評價審計旨在吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，提出策略倡議，提高管理水平和改善投資效益，所以，應(yīng)加大對于財務(wù)后評價審計的重視力度。（4）專業(yè)性人才配備。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，省內(nèi)各審計科從事審計工作的人員配備不夠，往往一