2019最新個(gè)人所得稅知識(shí)要點(diǎn)

1、2019最新個(gè)人所得稅知識(shí)要點(diǎn)1、 個(gè)人所得稅率表1、 工資個(gè)人所得稅計(jì)算方法個(gè)人所得稅稅率表一級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)3,000元的部分不超過(guò)2,910元的部分302超過(guò)3,000元至12,000元的部分超過(guò)2,910元至11,010元的部分102103超過(guò)12,000元至25,000元的部分超過(guò)11,010元至21,410元的部分2014104超過(guò)25,000元至35,000元的部分超過(guò)21,410元至28,910元的部分2526605超過(guò)35,000元至55,000元的部分超過(guò)28,910元至42,910元的部分3044106超過(guò)55,0

2、00元至80,000元的部分超過(guò)42,910元至59,160元的部分3571607超過(guò)80,000元的部分超過(guò)59,160元的部分4515160新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。起征點(diǎn)確定為每月5000元。1.應(yīng)繳納所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金（個(gè)人繳納部分）-費(fèi)用減除額2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表：應(yīng)納所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一

3、金（個(gè)人繳納部分）-起征點(diǎn)（5000元）=12000-1100-5000=5900元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過(guò)3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380元說(shuō)明：1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指綜合所得金額 - 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)5000元(外籍4800元)的余額。2、本表按照新個(gè)稅法修正案稅率推算，僅供參考。2、年終獎(jiǎng)所得應(yīng)納稅所得額 = 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除

4、數(shù)一、征收范圍根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。年終獎(jiǎng)所得年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來(lái)確定稅率和速算扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì) 算方式不同。個(gè)人所得稅稅率表（二）級(jí)數(shù)平均每月收入稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)3,000元的部分302超過(guò)3,000元至12,000元的部分102103超過(guò)12,000元至25,000元的部分2014104超過(guò)25,000元至35

5、,000元的部分2526605超過(guò)35,000元至55,000元的部分3044106超過(guò)55,000元至80,000元的部分3571607超過(guò)80,000元的部分4515160說(shuō)明：1、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。二、稅率三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年

6、一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。案例說(shuō)明1、張三2020年1月份工資8000元，2019年度的年終獎(jiǎng)金36000

7、元，當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)800元，那么張三1月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？工資應(yīng)納稅所得額 = 8000 800 5000 = 2200元。工資應(yīng)納個(gè)稅 = 2200 × 3% 0 = 66元。年終獎(jiǎng)金36000元，除以12后，每月平均3000元，對(duì)照上述年終獎(jiǎng)稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納個(gè)稅為：年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 = 36000 × 3% 0= 1080元。2、李四2020年1月份工資5000元，2019年度的年終獎(jiǎng)金60000元，當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)800元，那么李四1月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？工資應(yīng)納稅所得額 = 5000 800 5000 = -8

8、00元，小于0。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額 = 60000 800 = 59200元。平均每月收入 = 59200 / 12 = 4933，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額 = 59200 × 10% 210 = 5710元。2、 常見(jiàn)收入個(gè)人所得稅序號(hào)工資運(yùn)算過(guò)程稅率速算扣除數(shù)稅額減少額下降率150000%002800030003%090310000500010%21029045561.1%4150001000010%210790108057.8%5170001200010%2109906200001500020%14101590153049%7250002000020%1

9、4102590178049%8300002500020%14103590203036.1%從10月開(kāi)始，國(guó)家為大家“漲”工資了。在同等月薪條件下，扣除的個(gè)稅會(huì)有所減少。從10月1日開(kāi)始，個(gè)稅新政的過(guò)渡期政策實(shí)施，工資薪金所得將先行適用新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。測(cè)算顯示，扣除三險(xiǎn)一金后月收入在2萬(wàn)元以?xún)?nèi)的市民，稅負(fù)至少可以降低50%以上。經(jīng)測(cè)算，在扣除三險(xiǎn)一金之后，月收入在5000元以下的將不再繳稅；月收入10000元的，月繳稅290元，較之前減少455元，下降了61.1%；月收入15000元的，月繳稅790元，較之前減少了1080元，下降了57.8%；月收入20000元的，月繳稅1590元，較

10、之前減少1530元，下降了49%；月收入25000元的，月繳稅2590元，較之前減少1780元，下降了40.7%；月收入30000元的，月繳稅3590元，較之前減少2030元，下降了36.1%；月收入50000元的，月繳稅9090元，較之前減少2105元，下降了18.8%；月收入80000元的，月繳稅19090元，減少2180元，下降了10.2%；月收入100000元的，月繳稅27590元，減少了2330元，下降了7.8%。3、 個(gè)稅稅目的合并與修改（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

11、（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。4、 增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除居民個(gè)人的子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人的支出、住房貸款利息和住房租金等五項(xiàng)支出可以在稅前予以扣除。實(shí)施細(xì)則還沒(méi)公布這五項(xiàng)支出如何在稅前扣除等實(shí)操問(wèn)題尚未明確，有待國(guó)務(wù)院確定并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案五、勞務(wù)報(bào)酬所得2019年1月1日起，個(gè)人所得稅修正案正式實(shí)施，個(gè)稅

12、改革第二階段開(kāi)啟。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得，有了非常大的變化。其主要變化在：1、原勞務(wù)報(bào)酬稅目取消，并入：綜合所得2、原勞務(wù)報(bào)酬稅率取消，按綜合所得稅率居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）案例以下，為計(jì)算方便，均不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，年收入450002019年后：繳納個(gè)稅：45000*0.8*3%=1080元2019年前：繳納個(gè)稅：45000*0.8*30%-2000=5200元某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，年收入100000元2019年后：繳納個(gè)稅：100000*0.8*10%-2520=5480元2018年繳納個(gè)稅：100000*0.8*40%-7000=25000元某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，一年5000000元2019年后：繳納個(gè)稅：5000000*0.