財務(wù)盡職調(diào)查工作方案

1、.財務(wù)盡職調(diào)查工作方案一、標(biāo)的理解本次財務(wù)盡職調(diào)查， 是受托對標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行全面的財務(wù)盡職調(diào)查， 調(diào)查了解標(biāo)的企業(yè)的基本情況、歷史沿革、股權(quán)變動情況、企業(yè)資質(zhì)、人員狀況、投資業(yè)務(wù)開展以及企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險管理情況進(jìn)行調(diào)查， 調(diào)查了解標(biāo)的企業(yè)財務(wù)經(jīng)營情況及現(xiàn)金流量情況， 對外投資項目的合規(guī)性與有效性，分析評價標(biāo)的企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運狀況及發(fā)展能力，揭示標(biāo)的企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題與風(fēng)險，為委托方實施股權(quán)收購提供參考依據(jù)。二、主要工作任務(wù)一是對標(biāo)的企業(yè)歷史沿革、治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、股東情況、資質(zhì)、高管及員工情況等進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查了解標(biāo)的企業(yè)基本情況；二是對標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，

2、以及相關(guān)賬簿、憑證以及其他資料進(jìn)行盡職調(diào)查，調(diào)查了解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營情況；三是對標(biāo)的企業(yè)投資管理制度進(jìn)行了解，調(diào)查了解企業(yè)對外投資前期立項審批、可行性研究、投資決策、項目監(jiān)管、投資效益、退出等管理狀況；四是對標(biāo)的企業(yè)表外項目如合同、擔(dān)保、訴訟、承諾等進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查了解企業(yè)報表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況；五是對標(biāo)的企業(yè)未來經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測，結(jié)合上述情況出具財務(wù)盡職調(diào)查報告，接受該項目有關(guān)問題咨詢，并出具相應(yīng)意見。三、調(diào)查策略與思路1、在調(diào)查人員安排上，抽調(diào)富有經(jīng)驗的注冊會計師和從事過相關(guān)行業(yè)調(diào)查和調(diào)查工作的專業(yè)人員，組織一個精干高效的調(diào)查團(tuán)隊。2、在調(diào)查重點的確定方面，以目標(biāo)企業(yè)資質(zhì)人員、報表截止日財務(wù)狀況、三

3、年一期的經(jīng)營成果等為重點，并根據(jù)現(xiàn)場調(diào)查工作的深入進(jìn)行必要的調(diào)整。3、在調(diào)查方法上，針對本次調(diào)查工作的特點，充分運用包括詢問和分析、比較和核對、觀察和檢查、重新計算、函證等我們認(rèn)為必要的程序。4、在調(diào)查質(zhì)量上，做好項目前期調(diào)查、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程和工作底稿模板、過程督導(dǎo)與控制、 報告等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制工作，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)范實施盡職調(diào)查，出具財務(wù)盡職調(diào)查報告。.四、調(diào)查范圍與內(nèi)容納入本次盡職調(diào)查范圍的系被調(diào)查企業(yè)， 調(diào)查內(nèi)容包括基本情況、 管理制度、 財務(wù)經(jīng)營等所有與被調(diào)查企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)事項。( 一)基本情況1. 了解企業(yè)治理架構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)，取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖；2. 了解

4、會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等；3. 了解企業(yè)歷史沿革；了解企業(yè)業(yè)務(wù)資質(zhì)取得，人員知識、學(xué)歷、職稱、資質(zhì)結(jié)構(gòu)與年齡狀況進(jìn)行調(diào)查；4.對會計主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解；5.對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價。( 二)財務(wù)組織1. 財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）2. 財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）3. 財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）4. 會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況( 三)薪酬政策1. 薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法

5、；2. 繳納“四金”的政策及情況；3. 福利政策。( 四)會計政策1. 目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會計政策；2. 會計政策的重大變化；3. 現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；4. 接受外部審計的情況；5. 審計報告的披露情況。.( 五)稅費政策1. 現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；2. 稅收優(yōu)惠政策；3. 稅收減免 / 負(fù)擔(dān)；4. 關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；5. 稅收匯算清繳情況。( 六 )內(nèi)部管理政策1. 組織架構(gòu)2. 發(fā)展戰(zhàn)略3. 人力資源4. 對外投資5. 資金活動6. 資產(chǎn)管理7. 業(yè)務(wù)開展8. 研究開發(fā)9. 業(yè)務(wù)外包10. 合同管理11. 信息系統(tǒng)( 七 )經(jīng)營成果情況1. 收入及成本2. 期間費

6、用3. 其他業(yè)務(wù)利潤，了解是否存在其他業(yè)務(wù)收入來源，以及數(shù)據(jù)4. 投資收益，近年對外投資情況及各項投資的報酬率5. 營業(yè)外收支，有無異常情況6. 對未來損益影響因素的研判( 八)財務(wù)狀況1. 貨幣資金1) 可用資金2) 凍結(jié)資金或受限制資金2. 長期投資.1) 控股企業(yè)驗證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益2) 參股企業(yè)了解其投資資料3) 投資的背景及可控制力( 九)表外項目1. 對外擔(dān)保2. 已抵押資產(chǎn)3. 貼現(xiàn)4. 合作意向5. 未執(zhí)行完畢的合同6. 銀行授信額度7. 訴訟8. 其他五、調(diào)查程序與方法就本次財務(wù)盡職調(diào)查工作，我們將整個工作過程劃分為五個階段，并分期組織實施，具體如下：( 一 )前期調(diào)

7、查了解，制定全面調(diào)查工作實施方案根據(jù)項目的情況，了解本次調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查要求、調(diào)查范圍、調(diào)查單位等情況，評估大致的調(diào)查工作量并根據(jù)需要安排調(diào)查人員，制定全面調(diào)查工作實施方案，并組織培訓(xùn)。( 二 )進(jìn)駐被調(diào)查單位，召開進(jìn)點見面會調(diào)查組進(jìn)駐被調(diào)查單位，聽取企業(yè)有關(guān)情況介紹，并就有關(guān)調(diào)查工作程序及要求配合的事項與企業(yè)取得一致。( 三 )審核調(diào)查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動，取得支持證據(jù)調(diào)查組在實施調(diào)查過程中， 要認(rèn)真審核調(diào)查被調(diào)查單位的財務(wù)會計資料及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動資料，及時、準(zhǔn)確、全面編制調(diào)查工作底稿，取得調(diào)查證據(jù)，并經(jīng)過被調(diào)查單位或其他提供證明材料者的認(rèn)證。 若有特殊情況無法認(rèn)定鑒證的， 調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)書面說明

8、， 并經(jīng)兩人簽字證明。.( 四 )匯總調(diào)查資料及調(diào)查證據(jù)，提交調(diào)查組組長調(diào)查組調(diào)查實施階段結(jié)束前，應(yīng)對調(diào)查底稿和調(diào)查證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，調(diào)查調(diào)查方案所列全部調(diào)查事項是否按要求已全部實施， 對取得的調(diào)查證據(jù)進(jìn)行綜合分析， 對調(diào)查工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對調(diào)查事項進(jìn)行初步評價，提交調(diào)查組組長以便初步交換意見。對被調(diào)查單位有異議的事項以及調(diào)查組組長提出的質(zhì)疑，調(diào)查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實。對被調(diào)查單位有異議并達(dá)不成一致的，可將被調(diào)查單位的書面意見一同提交調(diào)查組組長。( 五 )撰寫、修改并提交調(diào)查報告調(diào)查組對全部調(diào)查事項實施調(diào)查結(jié)束后，在綜合分析調(diào)查工作底稿及調(diào)查證據(jù)的基礎(chǔ)上，按委托要求出具財務(wù)盡職調(diào)查報

9、告。六、全過程質(zhì)量控制( 一)前期控制調(diào)查目標(biāo)、思路明確，調(diào)查范圍、內(nèi)容恰當(dāng)，調(diào)查方案切實可行；充分進(jìn)行審前準(zhǔn)備，提前進(jìn)行預(yù)審工作，深入調(diào)查被調(diào)查單位管理情況和財務(wù)狀況，保障調(diào)查方案切實可行；項目調(diào)查方案報委托方審查同意后實施， 包括人員組織及分工， 調(diào)查內(nèi)容和重點， 時間進(jìn)程安排等。( 二)實施控制1、嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)查項目現(xiàn)場質(zhì)量控制程序，保障調(diào)查實施行為滿足調(diào)查需求，切實按照方案計劃要求，落實指導(dǎo)、復(fù)核、監(jiān)督職責(zé)，保障項目實施控制得力。2、調(diào)查組建立資料登記備查制度。向被調(diào)查單位借閱的資料、文件應(yīng)登記備案，使用后應(yīng)及時歸還被調(diào)查單位，避免因資料缺失而發(fā)生糾紛，嚴(yán)守被調(diào)查單位秘密。3、與被調(diào)查單

10、位的溝通過程做好記錄，做到記錄完整、及時，責(zé)任明確。當(dāng)被調(diào)查單位提出不同意見后，必須認(rèn)真進(jìn)行核實，并在工作底稿上明確地提出核實后的意見。4、有疑問的事項，及時詢問有關(guān)部門和人員，充分了解背景、過程、審批程序及有關(guān)法規(guī)依據(jù)，以全面了解情況，與被調(diào)查單位存在較大分歧時，請及時與總協(xié)調(diào)組、委托方溝通。5、對各種原因暫時查不清楚地問題，要有記錄，說明發(fā)現(xiàn)的線索、疑點、有幾種可能存在哪些風(fēng)險等，以及受哪些條件制約而無法繼續(xù)落實。同時注意及時與委托方溝通情況。6、充分利用所內(nèi)專家工作，保證報告意見準(zhǔn)確，內(nèi)容深入，評價客觀；通過三級復(fù)核制度，層層把關(guān)，嚴(yán)格控制調(diào)查風(fēng)險。.( 三)報告控制1、調(diào)查報告應(yīng)附被調(diào)

11、查單位正式的反饋意見，報告將緊緊圍繞調(diào)查目標(biāo)，對于與調(diào)查目標(biāo)要求沒有直接關(guān)系的事項，應(yīng)另行向委托方披露，有關(guān)事項要有相應(yīng)的工作底稿，并需被調(diào)查單位簽署意見。2、對于調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題要充分界定在財務(wù)經(jīng)營管理方面，且事實內(nèi)容將在報告中有所鋪墊與描述。3、對問題的定性，必須引用具體的法規(guī)依據(jù)；提出的問題和處理意見要一一對應(yīng)。成績、風(fēng)險、問題之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，避免“抽象肯定，具體否定”，以事實為依據(jù)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，抓住重點。( 四)人員控制根據(jù)任務(wù)特點， 選派具有被調(diào)查單位調(diào)查經(jīng)驗、 內(nèi)控咨詢服務(wù)以及房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)查經(jīng)驗的調(diào)查人員，并進(jìn)行審前培訓(xùn)，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)紀(jì)律。( 五)進(jìn)度控制科學(xué)合理安排調(diào)查工作日常， 建

12、立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制， 及時向委托方匯報調(diào)查進(jìn)度和調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的重要問題。七、調(diào)查配合與溝通1、定期溝通制度。及時向委托方上報調(diào)查工作進(jìn)展情況、下一步調(diào)查工作安排、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題及需協(xié)調(diào)溝通事項。2、專項匯報制度。對于在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)重大、重要事項或需委托方特殊協(xié)調(diào)處理事項將形成專項報告。3、業(yè)務(wù)溝通制度。調(diào)查小組將定期召開調(diào)查研討會，對調(diào)查過程中遇到的政策理解差異、疑難問題、重大調(diào)查事項等進(jìn)行研究討論確定。八、服務(wù)承諾1、服務(wù)質(zhì)量承諾。明確的調(diào)查計思路和具體實施方案；突出調(diào)查重點，以委托內(nèi)容為調(diào)查重點；及時與委托人溝通，配合委托人的工作；針對專項調(diào)查任務(wù)，采用特殊的調(diào)查方法；加強(qiáng)調(diào)查質(zhì)量的常規(guī)控制；

13、根據(jù)調(diào)查結(jié)果和委托人的要求出具真實、恰當(dāng)、準(zhǔn)確的調(diào)查報告。2、調(diào)查力量承諾。為了確保委托任務(wù)的如期完成，我所將配備綜合素質(zhì)較高、富有經(jīng)驗的注冊會計師及咨詢服務(wù)、工程人員， 并承諾所有參審工作人員具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格或能力。.3、完成時間承諾。根據(jù)委托人的要求，為確保按時且高質(zhì)量的完成調(diào)查工作，我所將采取如下措施：審前及時給被調(diào)查單位提供調(diào)查所需要的基礎(chǔ)性材料，事先做好準(zhǔn)備工作；做好調(diào)查計劃及人員分工；合理控制現(xiàn)場調(diào)查時間；根據(jù)調(diào)查進(jìn)度情況，及時充實調(diào)查力量。4、調(diào)查紀(jì)律承諾。嚴(yán)格按照獨立、客觀、公正的原則進(jìn)行調(diào)查，遵守注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則和獨立審計準(zhǔn)則。按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時間完成調(diào)查業(yè)務(wù)，出具調(diào)查報告，并對調(diào)查報告的真實性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。保守商業(yè)秘密。5、接受管理承諾。接受招標(biāo)人將對本事務(wù)所承諾事項進(jìn)行管理，受招標(biāo)人將對本事務(wù)所服務(wù)過程進(jìn)行管理，接受招標(biāo)人將對本事務(wù)所服務(wù)成果進(jìn)行檢查，接受招標(biāo)人根據(jù)檢查結(jié)果，對本事務(wù)所服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行評價和激勵。6、調(diào)查資質(zhì)承諾。我所依法成立并持有營業(yè)執(zhí)照，具備調(diào)查資格；我所具備較完整的調(diào)查執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；我所將派出具有調(diào)查工作經(jīng)驗的專業(yè)人員；我所及我所派出調(diào)查人員了解單位的情況；我所沒有