2019年初級會計資格考試輔導(dǎo)

1、第四章會計記賬方法本章概要第一節(jié)會計記賬方法的種類第二節(jié)借貸記賬法一、單式記賬法定義：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記 的記賬方法。（因果）例如：用銀行存款1 000元購買原材料。優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)簡單；缺點(diǎn)：不j能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。二、復(fù)式記賬法 例題：用銀行存款銀彳門款1 000元購買原材料。原材料-1 000+1 000例題：采購材料2 000元已入庫，銀行存款支付 1 500元，余款未付。原材料應(yīng)付賬款銀行存款1I +2 OOCII+500-1 5001.概念復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額 在兩個或兩個以上 相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地

2、反映會計要素增減變化的一種記賬方法。現(xiàn)代會計 運(yùn)用復(fù)式記賬法。2. 特點(diǎn)（多選）（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動的來龍去脈；（業(yè)務(wù)全，來去脈）（2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。（一查一對一平衡）3. 種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。（多選）借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬 法記賬。第二節(jié)借貸記賬法一、概念二結(jié)構(gòu)三、記賬規(guī)則四、賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄五、試算平衡一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以 “借”和“貸”為記賬符號 的一種復(fù)式記賬方法。借會計科目貸最初：借債權(quán)貸債務(wù)現(xiàn)在：失去了最初的含義，演變成純粹的記

3、賬符號，標(biāo)明記賬的方向。（判斷）加微信:xi ao shua i shuai 2018.更斷1&續(xù)課程!二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為 借方，賬戶右方為貸方。借會計科目貸（判斷）所有賬戶的借方和貸方按 就登記減少額。相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方（二）各類賬戶的具體結(jié)構(gòu)（多選）費(fèi)用+資產(chǎn) =gg +所有專權(quán)益+牛入 + | J +費(fèi)用、資產(chǎn)=借方增加、貸方減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入=貸方增加、借方減少1. 資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方借

4、資產(chǎn)類本期減少額期末余額（單選）期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額【例題】“庫存現(xiàn)金”賬戶期初余額為 800 000元，本期“庫存現(xiàn)金”借方發(fā)生額合計為 200 000元，本期“庫存現(xiàn)金”貸方發(fā)生額合計為400 000元，則“庫存現(xiàn)金”賬戶的期末余額為（）。借庫存現(xiàn)金 貸期初余額800 000200 000400 000期末余賴600 000資產(chǎn)類賬戶特產(chǎn)類賬戶借固定資產(chǎn)貸借累計折舊 貸借應(yīng)收賬款貸借壞賬準(zhǔn)備貸備抵賬戶2.成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 相同。借方登記成本的增加額, 表示未完工在產(chǎn)品成本。（判斷）貸方登記成本的減少額,若有余額應(yīng)在借方，期初余額 本期增力瞻貞

5、本期減少額朗末余額借生產(chǎn)成本佶借生產(chǎn)甲本 貸十材料費(fèi)1 000+人工套300完工轅出1 500喘造費(fèi)200期末余額0期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額3.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，貸方登記增加額，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方。（判斷）借 權(quán)益類 貸本期減少額期初余額 本期増加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（單選）4.損益類賬戶損益類賬戶包括收入類和費(fèi)用類（廣義）賬戶。（1）收入類賬戶與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似。貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額，期末本期收入凈額借主營業(yè)務(wù)收入貸退貨十 1 000 +

6、2 000-2 500$專出朗末無余額（2）費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 相似。借方登記增加額，貸方登記減少額，期末本期費(fèi)用凈額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 （判斷）借 財務(wù)裁用 貸+100 +20050利息250轉(zhuǎn)出期末無余額“記賬方向之歌”借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。成本資產(chǎn)總相同，損益賬戶要分清。收貸費(fèi)借是增加，反方結(jié)轉(zhuǎn)是減少。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（因果）【解析】一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：記入一個賬戶的借方，同時也要記入 另一個或幾個賬戶的貸方 ； 或者記入一個賬戶的貸方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額合計數(shù) 必須等于記入

7、貸方的金額合計數(shù)。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）銀行卒款原些料1 000 1 000少）（增加）例如：采購材料2 000元已入庫，銀行存款支付 1 500元，余款未付。（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）原耳料應(yīng)付賬款銀行孚款2 000|治00| 1 500（增加）（増加）（涵少）四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄（一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系指采用借貸記賬法對每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）銀彳平款1 000原材料1 000例如：采購材料2 000元已

8、入庫、銀行存款支付 1 500元、余款未付。（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）原材申應(yīng)何嚴(yán)款銀行存款2 0005001 500（二）會計分錄（分錄，分錄，分別記錄）1. 含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款采購材料1 000元。（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）會計分錄：借：原材料 1 000貸：銀行存款 1 000會計分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱 及其金額的一種記錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。2. 會計分錄編制步驟例題1 :用銀行存款1 000元購買原材料。（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款原蘋料1 000 1 000 |借:原材料 1 0Q0:貸：銀行存款1 30銀

9、行存就原材料先借后貸：借方在前，貸方在后。 上借下貸，借貸錯位：文字?jǐn)?shù)字后退錯格。3. 會計分錄的分類一借多貸借：銀行存款23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)3 400一貸多借借：銀行存款2 000庫存現(xiàn)金100貸：短期借款2 100多借多貸借：銀行存款23 000應(yīng)收賬款400貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)3 400（三）會計分錄的簡單應(yīng)用加微信:xiaoshuaishuai2018T更靳后續(xù)羅程'業(yè)務(wù)資料：1月份，一元串吧發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1. 接受投資人出資【例題】1月1日，一元串吧收到 A公司投資350 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款350 000貸：實(shí)收

10、資本 A公司350 0002. 取得短期借款【例題】1月1日，一元串吧向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。借：銀行存款120 000貸：短期借款120 0003. 購入固定資產(chǎn)【例題】1月10日，一元串吧購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款10 000元，支付的增值稅為1 600元，運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 入賬價值=10 000+500=10 500（元）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4. 米購材料【例題】1月15日，一元串吧從乙企業(yè)購入

11、元，增值稅9 600元，乙企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi) 200元 賬支票支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料B材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款5. 發(fā)出材料【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，500元，增值稅稅額50元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。10 5001 65012 150B材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為60 000增值稅專用發(fā)票注明稅款20元，全部貨款已用轉(zhuǎn)60 2009 62069 8201月份車間生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料48 000元，車間般消耗B材料1 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用B材料1 000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 48 000制造費(fèi)用1 000管理費(fèi)用1 000貸：原材料一-

12、B 材料50 0006.計算職工薪酬【例題】1月31日，計算本月應(yīng)付職工薪酬總額30 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20 000元，車間管理人員工資為7 000元，企業(yè)行政管理人員工資為3 000元。借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品 20 000制造費(fèi)用7000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬30 0007.計算折舊費(fèi)1 000 元?！纠}】計算1月份生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用1 000貸：累計折舊1 0008.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用【例題】結(jié)轉(zhuǎn)1月份制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品 9 000貸：制造費(fèi)用9 000生產(chǎn)成本48 00020 000廣9 00C費(fèi)用0 000 11 0

13、007 0001 0009.產(chǎn)品完工【例題】產(chǎn)品完工入庫，產(chǎn)品成本為生產(chǎn)成本-A77 000 元。庫存商品-A材料費(fèi)48 000人工幕20 000完工產(chǎn)品成本門000制造叢用9 000借：庫存商品止產(chǎn)品 77 000貸：主產(chǎn)成本盤產(chǎn)品77 00010.銷售產(chǎn)品【例題】1月31日，銷售商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100 000元，增值稅稅額為16 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到存入銀行；該批商品的成本為50 000元。（1）確認(rèn)收入借：銀行存款116 000貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本50 000貸：庫存

14、商品50 000應(yīng)至稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 650銷項(xiàng)稅額16 000進(jìn)項(xiàng)稅額9 620I應(yīng)交稅額4 73011. 計算期間費(fèi)用【例題】計提1月份應(yīng)付利息400元。120 000 X 4% 12= 400 （元）借：財務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息40012. 結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用到本年利潤王營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入50 000管理霍用3 0001 000財務(wù)費(fèi)用400費(fèi)收用入?yún)R匯心心、f100 000（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入100 000貸：本年利潤100 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目： 借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用五、借貸記賬法下的試算平

15、衡54 40050 0004 000400銀行存款(3) 3 000 4 000 5 000(1) 1 000 2 000(6) 6 000余額3 000庫存現(xiàn)金(3) 3 000(2 ) 2 000余額1000C（一）試算平衡定義，通過對所有賬戶的發(fā)生額試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系 和余額的匯總計算和比較，來檢查 記錄是否正確 的一種方法。（二）試算平衡分類1. 發(fā)生額試算平衡 依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則在一定時期內(nèi)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記賬戶后，所有賬戶的借方本期發(fā)生額合計與所有賬戶 的貸方本期發(fā)生額合計必然相等。全部賬戶本期借方 發(fā)生額合計=全部賬戶 本期貸方

16、 發(fā)生額合計甬$頁甬f樂甬c貸貸1002001100300 2003002. 余額試算平衡依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系式（財務(wù)狀況等式）指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡。余額時間不同全部賬戶借方期初余額合計與全部賬戶貸方期初余額合計相等全部賬戶借方朗末余袖合計與全部賬戶貸方期末余額合計相等資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益收入、舅用借余 貸余貸余無余額（三）試算平衡表的編制1.如何編制期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在 計和期末余額 后編制的。例題：假設(shè)企業(yè)本期發(fā)生 8筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只涉及10個賬戶的記錄，進(jìn)行模擬記賬后，進(jìn)

17、行試算 平衡。銀行存款實(shí)收資本長期借款原材料應(yīng)收賬款期初余額3020090000期初余額80000300008000期初余額期初余額400009W0600005000期初余額4000r900001300030000800060000500010720011000092000140004000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利固定資產(chǎn)3000期初余額3000期初余額600030003000300009000期初余額040004000期初余額期初余額1220098000400040004000©20098000會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款30 20090 00

18、013 000107 200應(yīng)收賬款4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定資產(chǎn)98 00098 000應(yīng)付票據(jù)3 0003 0000應(yīng)付賬款6 0003 0009 000應(yīng)付股利4 0004 000長期借款40 0008 00060 00092 000實(shí)收資本80 00030 000110 000利潤分配12 2004 0008 200合計141 200141 200110 000110 000223 200223 200試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方” 兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬 錯誤。如就信:xi aa shua i shuai 2018.更新1&續(xù)課程!為了簡化表格，試算平衡表 和期末余額。也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不