審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

1、:會計會計11205班班組員：方丹柯組員：方丹柯 段香廷段香廷 李璇李璇 李立中李立中 樓可人樓可人.經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形（一）（一）在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益 1.會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親親屬不得在審計會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親親屬不得在審計 客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大簡接經(jīng)濟利益。主客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大簡接經(jīng)濟利益。主要親屬是指配要親屬是指配偶，父母或子女。偶，父母或子女。2.當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的利益，并且審計客戶對當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性

2、的利益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親屬該實體重要時，會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親屬不得該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。不得該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。3.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或其他合伙人或其主要親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。重大間接經(jīng)濟利益。.（二）（二）對審計項目組成員其他近親屬的要求對審計項目組成員其他近親屬的要求1.如果項目組某一成員的其他近親

3、屬在審計客戶中擁如果項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。其他近親屬是指兄弟姐妹，其他近親屬是指兄弟姐妹，祖父母，外祖父母，孫子女，外孫子女。祖父母，外祖父母，孫子女，外孫子女。 防范措施防范措施：其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處：其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；由審計項目組以外的注以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；由審計項目組以外的

4、注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；或?qū)⒃摮蓡T調(diào)離冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；或?qū)⒃摮蓡T調(diào)離項目組項目組。經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益 .（三）三）會計師事物所的退休金計劃會計師事物所的退休金計劃 如果項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客如果項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

5、平。（四）（四）主要近親屬因受雇于審計客戶而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益主要近親屬因受雇于審計客戶而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益 執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所處分部的其他合伙人，或者向執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所處分部的其他合伙人，或者向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)的合伙人或管理人員，如果其主要近審計客戶提供非審計服務(wù)的合伙人或管理人員，如果其主要近親屬在審計客戶中親屬在審計客戶中擁有擁有經(jīng)濟利益，只要其主要近親屬作為審計經(jīng)濟利益，只要其主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)取得該經(jīng)濟利益，并且在必要時能夠采取防范客戶的員工有權(quán)取得該經(jīng)濟利益，并且在必要時能夠采取防范措施措施消除消除不利影響或?qū)⑵洳焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃浇抵量山邮?/p>

6、的水平，則不被，則不被 視為損視為損害獨立性。但是，如果其主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟利害獨立性。但是，如果其主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利。益的權(quán)利。經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益.（五）五）在審計業(yè)務(wù)中擁有經(jīng)濟利益在審計業(yè)務(wù)中擁有經(jīng)濟利益 1.會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親屬在某一實會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在其中擁有經(jīng)濟利益。如體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在其中擁有經(jīng)濟利益。如果經(jīng)濟利益重大，并且該審計客戶能對該實體施加重大影響，果經(jīng)濟利益重大，并且該審計客戶能對該實體施加重大影響，則沒有防范措施能將其不利影響降至可接受水平

7、。會計師事則沒有防范措施能將其不利影響降至可接受水平。會計師事務(wù)所不得擁有此類經(jīng)濟利益。務(wù)所不得擁有此類經(jīng)濟利益。2.審計客戶利益相關(guān)者同時在該實體擁有經(jīng)濟利益審計客戶利益相關(guān)者同時在該實體擁有經(jīng)濟利益 不利影響存在與否以及嚴(yán)重程度取決于不利影響存在與否以及嚴(yán)重程度取決于：該項目組成員在審：該項目組成員在審計項目組中角色；實體的所有權(quán)是由少數(shù)人擁有還是多數(shù)人計項目組中角色；實體的所有權(quán)是由少數(shù)人擁有還是多數(shù)人持有；經(jīng)濟利益是否使得投資者能夠控制該實體，或?qū)ζ涫┏钟?；?jīng)濟利益是否使得投資者能夠控制該實體，或?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀唤?jīng)濟利益的重要性。加重大影響；經(jīng)濟利益的重要性。 防范措施有防范措施有：

8、將擁有該經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計：將擁有該經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行項目組；由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作的工作經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益.（六）（六）受托管理人受托管理人 如果會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親屬作為受托管如果會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或間接經(jīng)濟利益，將因其自理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或間接經(jīng)濟利益，將因其自身利益產(chǎn)生不利影響。身利益產(chǎn)生不利影響。同樣作為受托管理人的有：同樣作為受托管理人的有：與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人處于同一分部

9、的其他合伙人；與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人處于同一分部的其他合伙人；向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)的其他合伙人和管理人；向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)的其他合伙人和管理人；以及上述人員的主要近親屬。以及上述人員的主要近親屬。 除以下情況除以下情況：項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人；委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大；益人；委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大；委托人不能對審計客戶施加重大影響；委托人不能對審計客戶施加重大影響；針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要針對委托人在審計客

10、戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事物所對其任何投資都不能施加重大影響。近親屬和會計師事物所對其任何投資都不能施加重大影響。經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益.（七）（七）其他相關(guān)人員擁有經(jīng)濟利益其他相關(guān)人員擁有經(jīng)濟利益會會計師事務(wù)所合伙人，專業(yè)人員或其主要近親屬；與審計項計師事務(wù)所合伙人，專業(yè)人員或其主要近親屬；與審計項目組成員存在密切私人關(guān)系的人員。目組成員存在密切私人關(guān)系的人員。其不利影響取決于其不利影響取決于：會計事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營模式和溝通機制；會計事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營模式和溝通機制；相關(guān)人員與審計項目組成員之間的關(guān)系。相關(guān)人員與審計項目組成員之間的關(guān)系。 防范措施有防范措施有

11、：將存在密切私人關(guān)系的項目組成員調(diào)離審計項目組；將存在密切私人關(guān)系的項目組成員調(diào)離審計項目組；不允許該審計項目組成員參加與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決不允許該審計項目組成員參加與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策；策；由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作行的工作經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益.（八）（八）通過繼承，饋贈或因合并而獲得的經(jīng)濟利益通過繼承，饋贈或因合并而獲得的經(jīng)濟利益 防范措施防范措施：-如果如果會計師事務(wù)會計師事務(wù)所獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)所獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置去直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)

12、濟利益，或處置去直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；-如果如果審計項目組成員或其要近親屬審計項目組成員或其要近親屬獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；-如果如果項目組成員以外的人員或主要經(jīng)親屬項目組成員以外的人員或主要經(jīng)親屬獲得經(jīng)濟利益，獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟

13、利益，或處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系，家庭和私人關(guān)系貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系，家庭和私人關(guān)系（一）（一）貸款和擔(dān)保貸款和擔(dān)保（1）從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或擔(dān)保）從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或擔(dān)保會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似會計師事務(wù)所，審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或貸款擔(dān)保，金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或貸款擔(dān)保，可能可能對獨立性產(chǎn)對獨立性產(chǎn)生不利影響。生不利影響。防范措施：防范措施：由網(wǎng)絡(luò)中未參

14、與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)避免、并且未接受該由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)避免、并且未接受該貸款的會計師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作。貸款的會計師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作。（2）從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保若按正常順序則不會對獨立性產(chǎn)生影響擔(dān)保若按正常順序則不會對獨立性產(chǎn)生影響（3）從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保其提供擔(dān)保（4）向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保（5）在審計客戶開立存款或交易賬戶在審計客戶開立存款或交易賬戶.商業(yè)關(guān)系商業(yè)關(guān)系（

15、一）（一）商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施（1）在與客戶或其控股股東，董事，高級管理人員共同開辦的企業(yè)中在與客戶或其控股股東，董事，高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益擁有經(jīng)濟利益，（2）按照協(xié)議，將會計及時事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品服務(wù)結(jié)按照協(xié)議，將會計及時事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售合在一起，并以雙方名義捆綁銷售（3）按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)防范措施防范措施：會計師事務(wù)所

16、不得介入此類商業(yè)關(guān)系；如果此類商業(yè)關(guān)系涉：會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；如果此類商業(yè)關(guān)系涉及項目組成員，應(yīng)將其調(diào)離及項目組成員，應(yīng)將其調(diào)離（二）（二）與審計客戶或利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)與審計客戶或利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益濟利益（三）（三）從審計客戶購買商品或服務(wù)從審計客戶購買商品或服務(wù) 防范措施防范措施：取消交易或降低交易規(guī)模；將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計：取消交易或降低交易規(guī)模；將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計組組.家庭和私人關(guān)系家庭和私人關(guān)系（一）（一）審計項目組成員的主要近親屬處在重要職位審計項目組成員的主要近親屬處在重要職位防范措施防范措

17、施：將該成員調(diào)離審計項目組：將該成員調(diào)離審計項目組（二）（二）審計項目組成員的主要近親屬可以對財務(wù)報表施加重大影響審計項目組成員的主要近親屬可以對財務(wù)報表施加重大影響防范措施：將該成員調(diào)離審計項目組；合理安排審計項目組成員的職位防范措施：將該成員調(diào)離審計項目組；合理安排審計項目組成員的職位（三）（三）審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務(wù)報表施審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務(wù)報表施加重大影響加重大影響防范措施防范措施：將該成員調(diào)離項目組；合理安排項目組成員的職位：將該成員調(diào)離項目組；合理安排項目組成員的職位（四）（四）審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員具有密

18、切關(guān)系審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系防范措施防范措施：將該成員調(diào)離審計項目組；合理安排該成員的職位：將該成員調(diào)離審計項目組；合理安排該成員的職位（五）（五）非審計項目組成員的合伙人或員工與非審計項目組成員的合伙人或員工與 審計客戶重要職位的人員存審計客戶重要職位的人員存在家庭或個人關(guān)系在家庭或個人關(guān)系防范措施防范措施：合理安排該合伙人或與員工的職責(zé)，以減少對項目組可能產(chǎn)：合理安排該合伙人或與員工的職責(zé)，以減少對項目組可能產(chǎn)生的影響；由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工生的影響；由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工.與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系與審計客

19、戶發(fā)生雇傭關(guān)系（一）（一）審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事，高級管理人員或特定員工，并且與會計師事務(wù)所仍保持重?fù)?dān)任董事，高級管理人員或特定員工，并且與會計師事務(wù)所仍保持重要交往，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，無防范措施。要交往，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，無防范措施。（二）（二）如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事，高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙客戶，擔(dān)任董事，高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師

20、事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：1.前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位 2.前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度3.前任成員或前任合伙人離開會計師事務(wù)所的時間長短前任成員或前任合伙人離開會計師事務(wù)所的時間長短 4. 前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的角色前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計

21、師事務(wù)所中的角色應(yīng)該適當(dāng)評價其嚴(yán)重程度應(yīng)該適當(dāng)評價其嚴(yán)重程度 防范措施防范措施包括：包括：A. 修改審計計劃修改審計計劃 B.向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員 C由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作工作.前任合伙人加入的某一實體成為審計客戶前任合伙人加入的某一實體成為審計客戶-應(yīng)當(dāng)評價其影響的嚴(yán)重程度應(yīng)當(dāng)評價其影響的嚴(yán)重程度 ，并在必要時采取防范措施，并在必要時采取防范措施如果審計項目組某成員參與審計業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一如果審計項目組某成員參與審計業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一

22、時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。響。 評價其影響的嚴(yán)重程度。評價其影響的嚴(yán)重程度。 防范措施防范措施：A.將該成員調(diào)離審計項目組將該成員調(diào)離審計項目組 B.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員在審計項目組中由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員在審計項目組中做出的重大判斷。做出的重大判斷。與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系.屬于公眾利益實體的審計客戶屬于公眾利益實體的審計客戶-關(guān)鍵審計合伙人加入審計客戶擔(dān)任重要職位會有不利影響關(guān)鍵審計合伙人加入審計客戶擔(dān)任重要職位會有不利影響前任高級合伙人加入審計客戶擔(dān)

23、任重要職位會有影響前任高級合伙人加入審計客戶擔(dān)任重要職位會有影響臨時借調(diào)員工臨時借調(diào)員工-臨時借調(diào)員工可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。評價其不利影臨時借調(diào)員工可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。評價其不利影響的嚴(yán)重程度響的嚴(yán)重程度 防范措施防范措施A.對借出員工的工作進行額外復(fù)核對借出員工的工作進行額外復(fù)核 B.合理安排審計項目組成員的職責(zé)，是借出員工不對其在借調(diào)合理安排審計項目組成員的職責(zé)，是借出員工不對其在借調(diào)期間執(zhí)行的工作進行審計期間執(zhí)行的工作進行審計C不安排借出員工為審計項目組成員。不安排借出員工為審計項目組成員。與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系.最近曾任審計客戶的董事最近曾任審計客戶

24、的董事 高級管理人員或特定員工高級管理人員或特定員工 -最近曾任審計客戶的董事最近曾任審計客戶的董事 高級管理人員或特定員工高級管理人員或特定員工可能可能會會有不利影響有不利影響在財務(wù)報表涵蓋期間是有重大不利影響的。在財務(wù)報表涵蓋期間是有重大不利影響的。在財務(wù)報表涵蓋的期間之前在財務(wù)報表涵蓋的期間之前其重要程度取決于其重要程度取決于：A.該成員在客戶中曾擔(dān)任的該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù)職務(wù)B.該成員離開客戶的時間長短該成員離開客戶的時間長短C.該成員在審計項目組中的角色該成員在審計項目組中的角色防范措施防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系與審計客戶

25、發(fā)生雇傭關(guān)系.與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系一般規(guī)定一般規(guī)定：會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，取決于以下因素：將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，取決于以下因素：1.該人員加入審計項目組的時間長短該人員加入審計項目組的時間長短2.該人員在審計項目組中的角色該人員在審計項目組中的角色3.會計師事務(wù)所的組織機構(gòu)會計師事務(wù)所的組織機構(gòu)4.審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)5.客戶的管理團隊是否發(fā)生變動客戶的管理團隊是否發(fā)生變動6.客客戶戶的會計和報告

26、問題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化的會計和報告問題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化防范措施防范措施：1.將該人員輪換出審計項目將該人員輪換出審計項目2.由審計項目組以為外的注冊會計師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作由審計項目組以為外的注冊會計師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作3.定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量復(fù)核定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量復(fù)核 .屬于公眾利益實體的審計客戶屬于公眾利益實體的審計客戶(一一).關(guān)鍵審計伙人任職時間關(guān)鍵審計伙人任職時間有不利影響有不利影響 可防范可防范(二二).其他合伙人任職時間其他合伙人任職時間其不利影響取決于：其不利影響取決于：A該合伙人與審計客戶存在業(yè)務(wù)關(guān)系的時間長短該合伙人與審計客戶存在

27、業(yè)務(wù)關(guān)系的時間長短 B該合伙人在審計項目組中的角色該合伙人在審計項目組中的角色C該合伙人與客戶治理層或管理層交往的性質(zhì)頻率和范圍該合伙人與客戶治理層或管理層交往的性質(zhì)頻率和范圍防范措施防范措施：A.將該合伙人輪換出審計項目組，或終止其與審計客戶存在將該合伙人輪換出審計項目組，或終止其與審計客戶存在的業(yè)務(wù)關(guān)系的業(yè)務(wù)關(guān)系 B定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量控制復(fù)核定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量控制復(fù)核與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系.一般情況下，會計師事務(wù)所一概在以下三種情況中考一般情況下，會計師事務(wù)所一概在以下三種情況中考慮審計項目組提供的非鑒證服務(wù)是否將產(chǎn)生不利影響：慮審計項目組提供

28、的非鑒證服務(wù)是否將產(chǎn)生不利影響：-無意中對審計客戶的關(guān)聯(lián)實體或分支機構(gòu)提供非鑒無意中對審計客戶的關(guān)聯(lián)實體或分支機構(gòu)提供非鑒證業(yè)務(wù)證業(yè)務(wù)-接受委托對審計客戶關(guān)聯(lián)實體提供非鑒證服務(wù)接受委托對審計客戶關(guān)聯(lián)實體提供非鑒證服務(wù)-向成為公眾利益實體的審計客戶提供非鑒證服務(wù)向成為公眾利益實體的審計客戶提供非鑒證服務(wù)具體分為以下十個情形：具體分為以下十個情形：為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù).一、管理層職責(zé)一、管理層職責(zé)1承擔(dān)審計客戶的某項活動屬于管理層職責(zé)，因承擔(dān)審計客戶的某項活動屬于管理層職責(zé)，因自我評價、自身自我評價、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響(1)制定

29、政策和戰(zhàn)略方針制定政策和戰(zhàn)略方針(2)指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)(3)對交易進行授權(quán)對交易進行授權(quán)(4)確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議(5)負(fù)責(zé)按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表負(fù)責(zé)按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表(6)負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制防范措施防范措施：(1)承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃接绊?，?dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?2)不得承擔(dān)審計

30、客戶的管理層職責(zé)不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù).2承擔(dān)審計客戶的某項活動不屬于管理層職責(zé)承擔(dān)審計客戶的某項活動不屬于管理層職責(zé)(1)執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易(2)跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期戶這些日期(3)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)防范措施：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出防范措施：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)重大判斷

31、和決策，評價服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)果采取的行動負(fù)責(zé)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù).二、編制會計記錄和財務(wù)報表二、編制會計記錄和財務(wù)報表是否對獨立性產(chǎn)生不利影響是否對獨立性產(chǎn)生不利影響1 1對獨立性產(chǎn)生對獨立性產(chǎn)生不利影響的活動不利影響的活動承擔(dān)審計客戶的服務(wù)承擔(dān)審計客戶的服務(wù)(1)(1)向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表(2)(2)事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┚幹茣嬘涗浕蜇攧?wù)報表等服務(wù)事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┚幹茣嬘涗浕蜇攧?wù)報表等服務(wù)具體服務(wù)內(nèi)容具體服務(wù)內(nèi)容(1)(1)提供工資服務(wù)提供工資服

32、務(wù)(2)(2)編制所審計的財務(wù)報表編制所審計的財務(wù)報表(3)(3)編制所審計財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息編制所審計財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┚幹茣嬘涗浕蜇攧?wù)報表等服務(wù)，隨后又審計該財務(wù)報表事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┚幹茣嬘涗浕蜇攧?wù)報表等服務(wù)，隨后又審計該財務(wù)報表防范措施防范措施：（1）由審計組以外的人員提供此類服務(wù)）由審計組以外的人員提供此類服務(wù)（2）如果審計項目組成員提供此類服務(wù)，則由審計項目組以外的合伙人或高級員工）如果審計項目組成員提供此類服務(wù)，則由審計項目組以外的合伙人或高級員工復(fù)核已執(zhí)行的工作。復(fù)核已執(zhí)行的工作。為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù).三、評估服務(wù)三

33、、評估服務(wù)影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜绊應(yīng)毩⑿缘囊蛩兀?.評估結(jié)果是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響評估結(jié)果是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響2.在確定和批準(zhǔn)評估方法以及其他重大判斷事項時，在確定和批準(zhǔn)評估方法以及其他重大判斷事項時，3.客戶的參與程度客戶的參與程度4.是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南5.在運用權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)或方法進行評估時，評估事項的在運用權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)或方法進行評估時，評估事項的6.固有主觀程度固有主觀程度7.基礎(chǔ)上數(shù)據(jù)的可靠性和范圍基礎(chǔ)上數(shù)據(jù)的可靠性和范圍8.對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項的依對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項的依賴程度賴程度9.財務(wù)報表披露的范圍和詳細(xì)

34、程度財務(wù)報表披露的范圍和詳細(xì)程度防范措施防范措施：（1）未由參與提供評估服務(wù)的專業(yè)人員復(fù)核已執(zhí)）未由參與提供評估服務(wù)的專業(yè)人員復(fù)核已執(zhí)行的審計或評估工作行的審計或評估工作（2）不允許提供評估服務(wù)的人員參與審計業(yè)務(wù)）不允許提供評估服務(wù)的人員參與審計業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù).四、稅務(wù)服務(wù)四、稅務(wù)服務(wù)不利影響影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀翰焕绊懹绊應(yīng)毩⑿缘囊蛩兀?.稅務(wù)機關(guān)采用的稅收核定和征管系統(tǒng)，以及會計師事務(wù)所在該稅務(wù)機關(guān)采用的稅收核定和征管系統(tǒng)，以及會計師事務(wù)所在該過程中的角色過程中的角色2.稅收法律法規(guī)的復(fù)雜程度，以及應(yīng)用時進行判斷的程度稅收法律法規(guī)的復(fù)雜程度，以及應(yīng)用時進

35、行判斷的程度3.業(yè)務(wù)的具體特征業(yè)務(wù)的具體特征4.客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平-計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）影響因素：影響因素：1.稅收法律法規(guī)的復(fù)雜程度，以及應(yīng)用時進行判斷的程度稅收法律法規(guī)的復(fù)雜程度，以及應(yīng)用時進行判斷的程度2.客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平3.稅額對于財務(wù)報表的重要性稅額對于財務(wù)報表的重要性防范措施防范措施：1.由審計項目組以外的專業(yè)人員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)由審計項目組以外的專業(yè)人員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)2.如果審計項目組成員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)，由審計項目組以外的合伙如果審計項目組成員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)，由審計項目組以外的

36、合伙人或高級管理人員復(fù)核稅額的計算人或高級管理人員復(fù)核稅額的計算3.向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢 -稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù).影響因素影響因素： 1.在確定如何在財務(wù)報表中對稅務(wù)建議進行處理時涉及的主觀程度在確定如何在財務(wù)報表中對稅務(wù)建議進行處理時涉及的主觀程度2.稅務(wù)建議的結(jié)果是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響稅務(wù)建議的結(jié)果是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響3.稅務(wù)建議的有效性是否取決于會計處理或財務(wù)報表列表，以及是否稅務(wù)建議的有效性是否取決于會計處理或財務(wù)報表列表，以及是否對會計處理或財務(wù)報表列表的適當(dāng)性存有疑問對

37、會計處理或財務(wù)報表列表的適當(dāng)性存有疑問4客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平5.稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)6.稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可防范措施防范措施：1.由審計項目組以外的專業(yè)人員提供此類服務(wù)由審計項目組以外的專業(yè)人員提供此類服務(wù)2.由未參與提供此類服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員向?qū)徲嬳椖拷M提供服務(wù)建議，由未參與提供此類服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員向?qū)徲嬳椖拷M提供服務(wù)建議，并復(fù)核會計處理和財務(wù)報表列表并復(fù)核會計處理和財務(wù)報表列表3.向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢4.得到稅務(wù)機關(guān)的預(yù)先認(rèn)可得到稅務(wù)機關(guān)的預(yù)先認(rèn)

38、可為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù).（一）基于納稅申報或稅務(wù)籌劃目的的評估服務(wù)（一）基于納稅申報或稅務(wù)籌劃目的的評估服務(wù)不利影響嚴(yán)重程度取決于：不利影響嚴(yán)重程度取決于：評估方法是否具有明確的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及評評估方法是否具有明確的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及評估固有的主觀程度估固有的主觀程度（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和范圍（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和范圍會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿囊獣r采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。水平。防范措施：防范措施：由審計項目組以外的專

39、業(yè)人員提供該服務(wù)由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)由其他專業(yè)人員復(fù)核審計工作或稅務(wù)服務(wù)的結(jié)果由其他專業(yè)人員復(fù)核審計工作或稅務(wù)服務(wù)的結(jié)果得到稅務(wù)機關(guān)的預(yù)先認(rèn)可得到稅務(wù)機關(guān)的預(yù)先認(rèn)可 -幫助解決稅務(wù)糾紛幫助解決稅務(wù)糾紛為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) .影響因素影響因素：引起稅務(wù)糾紛的事項是否與會計師事務(wù)所的建議相關(guān)引起稅務(wù)糾紛的事項是否與會計師事務(wù)所的建議相關(guān)稅務(wù)糾紛的結(jié)果對被審計財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的程度稅務(wù)糾紛的結(jié)果對被審計財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的程度該事項是否具有明確的稅收法律法規(guī)依據(jù)該事項是否具有明確的稅收法律法規(guī)依據(jù)解決稅務(wù)問題的程序是否公開解決稅務(wù)問題的程序是否公開管

40、理層在稅務(wù)糾紛時起的作用管理層在稅務(wù)糾紛時起的作用防范措施防范措施：由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該稅務(wù)服務(wù)由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該稅務(wù)服務(wù)由其他未參與提供該稅務(wù)服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員，向?qū)徲嬘善渌磪⑴c提供該稅務(wù)服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員，向?qū)徲嬳椖拷M提供服務(wù)建議，并復(fù)核會計處理項目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會計處理向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢?yōu)閷徲嬁蛻籼峁┓氰b證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) .五、內(nèi)部審計服務(wù)五、內(nèi)部審計服務(wù)對獨立性的影響：如果會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服對獨立性的影響：如果會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)，并在執(zhí)行財務(wù)報表審計時利用內(nèi)部審計的工作，將

41、因自我評務(wù)，并在執(zhí)行財務(wù)報表審計時利用內(nèi)部審計的工作，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。價對獨立性產(chǎn)生不利影響。-利用自身提供內(nèi)部審計服務(wù)利用自身提供內(nèi)部審計服務(wù)影響因素影響因素：1.相關(guān)財務(wù)報表金額的重要性相關(guān)財務(wù)報表金額的重要性2.與這些財務(wù)報表相關(guān)的認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險與這些財務(wù)報表相關(guān)的認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險3.對內(nèi)部審計服務(wù)的依賴程度對內(nèi)部審計服務(wù)的依賴程度防范措施防范措施：由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該內(nèi)部審計服務(wù)：由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該內(nèi)部審計服務(wù)-不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制與財務(wù)

42、報告相關(guān)的內(nèi)部控制財務(wù)會計系統(tǒng)財務(wù)會計系統(tǒng)對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) .六、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)六、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)下列情形會對自我評價產(chǎn)生影響下列情形會對自我評價產(chǎn)生影響：1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重3.大在下列情況下，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審大在下列情況下，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審4.計計

43、客戶提供或設(shè)計與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：客戶提供或設(shè)計與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：5.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分6.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大防范措施防范措施：1.審計客戶認(rèn)可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任審計客戶認(rèn)可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任2.審計客戶指定具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員）作出審計客戶指定具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員）作出3.有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計和操作的所有管理決策有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計和操作的所有管理決策4.審計客

44、戶作出與系統(tǒng)設(shè)計和操作過程有關(guān)的所有管理決策審計客戶作出與系統(tǒng)設(shè)計和操作過程有關(guān)的所有管理決策5.審計客戶評價系統(tǒng)設(shè)計和操作的適當(dāng)性及結(jié)果審計客戶評價系統(tǒng)設(shè)計和操作的適當(dāng)性及結(jié)果7.審計客戶對系統(tǒng)運行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)審計客戶對系統(tǒng)運行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)-向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)服務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) .為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) 七、訴訟支持服務(wù)七、訴訟支持服務(wù)（1）擔(dān)任專家證人）擔(dān)任專家證人（2）計算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計損失或其他應(yīng)收應(yīng)

45、付的金額）計算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計損失或其他應(yīng)收應(yīng)付的金額（3）協(xié)助管理和檢索文件）協(xié)助管理和檢索文件會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰V訟支持服務(wù)，可能因為自我評價或過度推介會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰V訟支持服務(wù)，可能因為自我評價或過度推介產(chǎn)生不利影響。對于其他訴訟支持服務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的產(chǎn)生不利影響。對于其他訴訟支持服務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃畤?yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。平。八、法律服?wù)八、法律服務(wù)對獨立性產(chǎn)生不利影響因素：對獨立性產(chǎn)生不利影響因素：1.服務(wù)的

46、性質(zhì)服務(wù)的性質(zhì)2.服務(wù)是否由審計項目組成員提供服務(wù)是否由審計項目組成員提供3.與財務(wù)報表有關(guān)的事項的重要性與財務(wù)報表有關(guān)的事項的重要性.防范措施防范措施：1.由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)2.由未參與提供法律服務(wù)的專業(yè)人員向?qū)徲嬳椖拷M提出建議，并由未參與提供法律服務(wù)的專業(yè)人員向?qū)徲嬳椖拷M提出建議，并復(fù)核會計處理復(fù)核會計處理-代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報

47、表有擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。不得為審計客戶提供此類服務(wù)。在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表無擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表無重大影響，則應(yīng)當(dāng)評價因自我評價和過度

48、推介產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重大影響，則應(yīng)當(dāng)評價因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量芍爻潭?，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。接受的水平。為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) .九、招聘服務(wù)九、招聘服務(wù)不利影響存在，嚴(yán)重程度的影響因素：不利影響存在，嚴(yán)重程度的影響因素：1.要求提供協(xié)助的性質(zhì)要求提供協(xié)助的性質(zhì) 2.擬招聘人員的職位擬招聘人員的職位十、公司理財服務(wù)十、公司理財服務(wù)防范措施：防范措施：1.由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)2.由未參與提供法律服務(wù)的專業(yè)人員向?qū)?/p>

49、計項目組提供有關(guān)服務(wù)的咨詢建議，并復(fù)核會計由未參與提供法律服務(wù)的專業(yè)人員向?qū)徲嬳椖拷M提供有關(guān)服務(wù)的咨詢建議，并復(fù)核會計處理。處理。-公司理財服務(wù)的結(jié)果直接影響財務(wù)報表公司理財服務(wù)的結(jié)果直接影響財務(wù)報表3.由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)4.由未參與提供財務(wù)服務(wù)的專業(yè)人員向?qū)徲嬳椖拷M提出有關(guān)服務(wù)的建議，并復(fù)核會計處理。由未參與提供財務(wù)服務(wù)的專業(yè)人員向?qū)徲嬳椖拷M提出有關(guān)服務(wù)的建議，并復(fù)核會計處理。-公司理財建議的有效性取決于某一特殊會計處理方法或財務(wù)列表列報方法公司理財建議的有效性取決于某一特殊會計處理方法或財務(wù)列表列報方法下列情形將因自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的

50、不利影響：下列情形將因自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響：1.根據(jù)適用的會計準(zhǔn)則，審計項目組對有關(guān)會計處理的適當(dāng)性存有疑問根據(jù)適用的會計準(zhǔn)則，審計項目組對有關(guān)會計處理的適當(dāng)性存有疑問2.財務(wù)建議的結(jié)果將對被審計財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。財務(wù)建議的結(jié)果將對被審計財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。在上述情況下，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所不得提在上述情況下，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得提供此類財務(wù)服務(wù)。供此類財務(wù)服務(wù)。為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) .收費結(jié)構(gòu)收費結(jié)構(gòu)收費總額對獨立性的影響及防范措施收費總額對獨立性的影響及防范措施如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總?cè)绻麜嫀熓聞?wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的以來及對可能失去該客戶的擔(dān)心額的比重很大，則對該客戶的以來及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響 取決于以下因素：取決于以下因素：A.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型及收入結(jié)構(gòu)會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型及收入結(jié)構(gòu)B會計師事務(wù)所成立時間的長短會計師事務(wù)所成立時間的長短C該客戶對會