增值稅計算方法

1、增值稅計算方法增值稅稅率 目前有 17 ， 13 ，6和 0 幾種，具體那些屬于各自的稅率請參 照?中華人民共和國增值稅暫行條例?增值稅計算方法銷項稅額二銷售額X稅率應納稅額 = 當期銷項稅額當期進項稅額舉例說明如下：B 企業(yè)從 A 企業(yè)購進一批貨物，貨物價值為 100 元不含稅，那么 B 企業(yè)應該支付給 A 企業(yè) 117 元含稅貨物價值 100 元及增值稅 100X17 =17 ，此時 A 實得 100 元，另 17 元交給了稅務局。然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元不含稅賣給C企業(yè)，此時C企 業(yè)應付給 B 企業(yè) 234 元含稅 貨物價值 200 加上增值稅 200X17 =34 。此時套用上述

2、公式為銷項稅額二銷售額X稅率=200X17 % =34應納稅額 = 當期銷項稅額當期進項稅額 =34-17 A 企業(yè)已交 =17 B 企業(yè)在將貨物賣給 C 后應交給稅務局的稅額退稅計算方法 繼續(xù)套用上面的例子，假設 C 企業(yè)為國家規(guī)定實行先征后退原那么的 出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口 FOB 價為 300 已折成 人民幣不含稅，此時他要交納的增值稅為銷項稅額二銷售額X稅率=300X17 %=51應納稅額 =當期銷項稅額當期進項稅額 =51-34 B 企業(yè)已交 =17 C 企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額 出口后可以獲得退稅額為假設退稅率為 17 應退稅額 =FOB 價 X 退稅率

3、 =300X17 =51此時 C 的本錢和收入和利潤為本錢=進價+所交增值稅 =234+17=251收入=賣價+所退增值稅 =300+51=351利潤=收入 -本錢=351-251=100如果退稅率為 15 那么應退稅額 =FOB 價 X 退稅率 =300X15 =45此時 C 的本錢和收入和利潤為本錢=進價+所交增值稅 =234+17=251收入=賣價+所退增值稅 =300+45=345利潤=收入 -本錢=345-251=94 比上面少了 6 元的利潤。這 6 元就 叫做不可抵扣額，應用公式也可得出這個結果。當期不可抵扣額二FOB價X外匯牌價X增值稅稅率-退稅率=300X17-15 =6假設

4、 C 為那么根據(jù)國家規(guī)定，實行“免，抵，退原那么出口企業(yè)，加 工后自己出口，出口 FOB 價 300 已折成人民幣不含稅。本來要向上述那樣先交納增值稅如下 銷項稅額二銷售額X稅率=300X17 %=51應納稅額二當期銷項稅額當期進項稅額=51-34 B企業(yè)已交=17 C 企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額 但根據(jù)“免，抵，退中的“免 ，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免 征增值稅，所以不用交納這 17 元增值稅。貨物出口后， C 企業(yè)依法向稅務機關退稅，根據(jù)“免，抵，退中的 “抵，假設退稅稅率為 17 ，C 企業(yè)可以抵扣的稅額為 34 前面環(huán)節(jié)所交 的增值稅，而不是 51 ，因為最后一道環(huán)節(jié)的 1

5、7 元沒有交， 根據(jù)“不 交不退原那么，這 17 不給予退。這 34 元就是 C 企業(yè)實得的退稅額， 此時 C 的本錢和收入和利潤為本錢=進價=234 此時沒有交 17 元的增值稅收入=賣價+所退增值稅 =300+34=334 利潤=收入-本錢=334-234=100假設退稅稅率為 1 5 ，此時要先算出不予抵扣額當期不可抵扣額二FOB價X外匯牌價X增值稅稅率-退稅率=300X 17 -15 =6此時 C 的本錢和收入和利潤為本錢=進價=234 此時沒有交 17 元的增值稅收入=賣價+所退增值稅 =300+34=334利潤=收入 -本錢-不予抵扣額 =334-234-6=94大家可以看出， 其

6、實不予抵扣額就是當退稅稅率小于增值稅稅率時產 生的差額。根據(jù) MAX 的提醒補充：外貿公司退稅使用這個公式：應退稅額=購迸貨物的進項金額X退稅 率，而不是前述的“先征后退或“免，抵，退那么復雜的公式。出口工廠和外貿企業(yè)最終的退稅額有可能不同， 也有可能不同， 舉例 說明如下C 是外貿公司，它購進是 234 ，出口也是 234 不加價，那么套用這個公式的結果是應退稅額=購迸貨物的進項金額X退稅率=200X17 % =34使用“先征后退公式計算如下銷項稅額二銷售額X稅率=200X17 % =34應納稅額 = 當期銷項稅額當期進項稅額 =34-34 B 企業(yè)已交 =0C 企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務

7、局的稅額出口后可以獲得退稅額為假設退稅率為 17%應退稅額 =FOB 價 X 退稅率 =200X17 % = 34 與上述方法結果相同 但此時如果加價且退稅率為 15 的話，結果就不同，C 是外貿公司，它以 234 購進，以 300 出口，套用公式為應退稅額=購迸貨物的進項金額X退稅率=200X15 % =30使用先征后退公式計算為銷項稅額二銷售額X稅率=300X17 %=51應納稅額 = 當期銷項稅額當期進項稅額 =51-34 B 企業(yè)已交=17C 企業(yè)在將貨物出口后應交給稅局的額出口后可以獲得退稅額為假設退稅率為 15%應退稅額 =FOB 價 X 退稅率 =300X15 % =45實際得到 45-17=28 30 ，結果不同了，少收入 2 元，這兩元其 實就是最后一道環(huán)節(jié)產生增值 300-200=100 后的不予抵扣額 =100X 17% -15 %=2 。所以無論實