財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章題目復(fù)習(xí)

1、第三章復(fù)習(xí)1（一）增值稅概念與分類（一）增值稅概念與分類1.1.概念概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物。征稅對象：增值額增值稅一般采取稅款抵扣的方式計算增值稅應(yīng)納稅額。23【例題 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.進口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工【答案】ACD【解析】征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物。4【例題單選題】增值稅是對從事銷售貨物或

2、者加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人取得的（）為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額B.營業(yè)額C.增值額D.收入額【答案】C【解析】增值稅的征稅對象是增值額。52.2.分類分類分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。（1）生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的進項稅額。（2）收入型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。（3）消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的進項稅額一次性全部扣除。我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。6【例題單選題】我國現(xiàn)行的增值稅屬于（）。A.消費型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅

3、D.積累型增值稅【答案】A【解析】我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。7【例題單選題】下列各項中，屬于消費型增值稅特征的是（）。A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅B.允許扣除外購固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品價值的折舊部分所含的增值稅C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款D.上述說法都不正確【答案】A【解析】消費型增值稅允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金。8（二）增值稅納稅人（二）增值稅納稅人分類分類標準標準特殊情況特殊情況計稅規(guī)定計稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型：50萬元以下非生產(chǎn)型：80萬元以下個人；（非個體戶）非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)?！咀⒁狻繛楸仨毧蛇x擇。簡易征稅；

4、不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機關(guān)代開）；一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認定標準小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以申請認定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制；可以使用增值稅專用發(fā)票?！咀⒁狻砍龂叶悇?wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。9【例題 單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認定標準的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.年應(yīng)稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人C.年應(yīng)稅銷售額50萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人D.年應(yīng)稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人【答案】A【解析】本題考核增值稅一般納稅人認定標準。10【例題多選題】下列

5、選項中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標準納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人認定標準，但會計核算健全的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)11【答案】ACD（三）增值稅稅率（三）增值稅稅率比例稅率比例稅率1.1.基本稅率：基本稅率：17%17%適用范圍：銷售除列舉的執(zhí)行13%低稅率的商品和銷售個別舊貨以外的貨物及全部的加工修理修配勞務(wù)2.2.低稅率：低稅率：13%13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天

6、然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、二甲醚；【理解】設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源?！咀⒁狻康投惵手械霓r(nóng)產(chǎn)品是指一般納稅人銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品。123.3.零稅率：零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。4.4.征收率征收率小規(guī)模納稅人3%特點:執(zhí)行簡易辦法征收，不得抵扣進項稅額。13【例題判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。（）14【答案】【解析】增值稅中對于

7、一些基本生活必需品，像糧食、圖書等是適用低稅率13%的。【例題多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有（）。A.農(nóng)機配件B.自來水C.飼料D.煤炭【答案】BC【解析】選項A，針對農(nóng)機是適用低稅率的；選項D，居民用煤炭制品適用低稅率。（四）增值稅應(yīng)納稅額（四）增值稅應(yīng)納稅額當期應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額當期進項稅額1）銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。但是不包括向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。15（2）含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額（1+17%）或（1+13%）【注

8、意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額：含稅銷售額；零售；價外費用；普通發(fā)票。16【例題單選題】財信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價格為23 400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項稅額為（）元。A.3 400B.3 978C.2 600D.3 04217【答案】A【解析】不含稅銷售額=23 400（1+17%）=20 000（元）增值稅銷項稅額=2000017%=3400（元）。【例題單選題】財信公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產(chǎn)品200 000元，海關(guān)征收34 000元增值稅，發(fā)生運輸費用2 500元（其中運費1 900元，建設(shè)基金100元、裝卸費45

9、0元，保險費50元）；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品30 000元；購入原材料300 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51 000元。本月銷售產(chǎn)品1000 000元，適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元A.80 960B.89 040C.80 995D.114 96018【答案】A【解析】本月增值稅進項稅額=34 000+（2 500-450-50）7%+30 00013%+51 000=89 040（元）本月增值稅銷項稅額10000017%=170 000（元）本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=170 000-89 040=80 960（元）。193.3.小規(guī)模納稅人應(yīng)

10、納稅額計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅額，征收率3%應(yīng)納稅額=銷售額征收率（3%）銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）2021【例題單選題】根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2【答案】C【解析】由題目知，該商店為小規(guī)模納稅人，所以應(yīng)納增值稅=60/（1+3%）*3%=1.75萬元。P139第三章第三章 第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種消費稅消費稅（一）消費稅的概念與計稅方法（一）消費稅的概念與計稅方法1.1.消費稅的概念消費稅的概念消費稅是指對特定的消費品

11、和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特定環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口【注意】特定環(huán)節(jié)征稅的例外包括卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)和金銀首飾的零售環(huán)節(jié)2.2.消費稅的計稅方法消費稅的計稅方法從價定率、從量定額、復(fù)合計征22（二）消費稅納稅人（二）消費稅納稅人消費稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人?！咀⒁?】出口不交，受托加工不交。【注意2】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。2324【例題單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人B.進口應(yīng)稅消費品的單位和個人C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

12、D.加工應(yīng)稅消費品的單位和個人25【答案】D【解析】加工應(yīng)稅消費品的單位和個人屬于受托方，不屬于消費稅納稅人。（三）消費稅稅目與稅率（三）消費稅稅目與稅率1.1.消費稅稅目消費稅稅目（14個）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。2.2.消費稅稅率消費稅稅率稅率形式：比例稅率、定額稅率(1)比例稅率(2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計征26【例題多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（）。A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅

13、的納稅義務(wù)人D.乙是消費稅的納稅義務(wù)人27【答案】BC【解析】乙提供的是加工修理修配勞務(wù)，是增值稅的納稅人。甲委托加工應(yīng)稅消費品，屬于消費稅納稅義務(wù)人?！纠}多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法的有（）。A.煙絲B.卷煙C.白酒D.藥酒28【答案】BC【解析】現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計征方法?！纠}多選題】目前，下列不應(yīng)當征收消費稅的有（）。A.酒精B.實木地板C.木質(zhì)筷子D.音像制品【答案】CD【解析】消費稅稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球

14、及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。（四）消費稅應(yīng)納稅額（四）消費稅應(yīng)納稅額1.1.從價定率從價定率應(yīng)納稅額=銷售額稅率銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用?！咀⒁狻坎话ㄏ蛸徹浄绞杖〉脑鲋刀惗惪?。29【例題單選題】中財橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）汽車輪胎，開具普通發(fā)票上注明的價款為93.6萬元；銷售子午 線輪胎銷售額150萬元。以成本價為120萬元的輪胎調(diào)撥給統(tǒng)一核算的門市部，門市部當月取得零售收入157.95萬元。（已知輪胎適用的消費稅稅率為 3%）則該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。A.2.4B.4.05C.6.

15、45D.10.953031【答案】C【解析】（1）銷售給汽車修理廠汽車輪胎應(yīng)納消費稅稅額93.6（117%）3%2.4（萬元）（2）銷售子午線輪胎免征消費稅。（免稅規(guī)定）（3）門市部當月銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅稅額157.95（117%）3%4.05（萬元）當月應(yīng)納消費稅稅額2.44.056.45（萬元）2.2.從量定額從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額銷售數(shù)量：（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4）進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。3

16、2【例題單選題】 某石油化工廠2012年1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油18噸，提供給本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸，將9噸含鉛汽油進行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油。則該 廠當月應(yīng)納消費稅稅額為（）元。（已知汽油1噸=1388升，柴油1噸=1176升；無鉛汽油的稅率為定額稅率1.0元/升；柴油的定額稅率0.8元 /升）A.34700B.21638.4C.56338.4D.68830.433【答案】C【解析】（1）銷售無鉛汽油應(yīng)納消費稅稅額2513881.034700（元）（2）銷售柴油應(yīng)納消費稅稅額（185）11760.821638.4（元）（3）含鉛汽油進行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油屬于連續(xù)生產(chǎn)，不需繳納消費稅。（4）該廠當月應(yīng)納消費稅稅額3470021638.456338.4（元）。3.3.復(fù)合計征復(fù)合計征卷煙、白酒采