建筑行業(yè)現(xiàn)行相關(guān)稅收政策及優(yōu)惠措施匯編

1、建筑行業(yè)現(xiàn)行相關(guān)稅收政策及優(yōu)惠措施匯編一、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇 適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。2. 般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適 用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。3. 般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以 選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在 2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。二、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征

2、收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù) 繳稅款：1、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一 般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支 付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適 用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣 除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。三、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）1、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于營

3、業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅201636號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。2、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提 供建筑服務(wù)，不適用納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)）。四、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試 點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅2017 58號）1、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主 體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)， 建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、 混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。2、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款

4、 時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本 條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目， 納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照 現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅 人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。五、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征 收管理問題的通知（國稅函2010156號）1、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí) 行國稅發(fā)200828號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級 管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳

5、納 企業(yè)所得稅。2、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和 資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī) 構(gòu)按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得 稅。3、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部， 應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)預(yù)繳。六、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第43號）1、增值稅一般納稅人（以下稱“納稅人”）提供建筑 服務(wù)，

6、按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，實(shí)行 一次備案制。2、納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計(jì)稅方 法的建筑服務(wù)，不再備案。七、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè) 人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公 告2015年第52號）1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的 管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工 資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依 法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞 務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)

7、機(jī) 關(guān)申報(bào)繳納。八、關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅201913 號）1、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模 納稅人，免征增值稅。2、 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企 業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過 300萬元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率 繳納企業(yè)所得稅。九、財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人 標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅201833號）1、 增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500 萬元及以下。2、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。十、財(cái)政部稅務(wù)總局

8、科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用 稅前加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅201899號）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的， 在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按 照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。十一、財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策的通知（財(cái)稅201854號）企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購 進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分 年度計(jì)算折舊；十二、財(cái)政部

9、 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前 扣除政策的通知（財(cái)稅201851號）自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出， 不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除。十三、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第 二款、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十 七條及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200846號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ) 設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)200980號）規(guī)定：企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 投資經(jīng)營的所得，從

10、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納 稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第 六年減半征收企業(yè)所得稅。十四、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條第二款、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十 三條規(guī)定：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。十五、財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技 型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知（財(cái)稅201876號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企 業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告（2018年45號公告）規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)， 其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧

11、損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。十六、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第四款、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條規(guī)定：一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。十七、國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政 策有關(guān)征管問題的公告1轉(zhuǎn)登記日前連續(xù) 12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期） 或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售 額未超過500萬元的一般納稅人， 在2019年12月31日前， 可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。2、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按 照國家稅務(wù)總局關(guān)于

12、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值 稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十八、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改 革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019年第39號）1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。（根據(jù)上 述規(guī)定，從2019年4月1日起，建筑業(yè)增值稅稅率從 10% 降為9%。）2、自2019年4月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有 關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅201636號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自 2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退 稅制度。4、同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月