企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收規(guī)劃

1、整理課件企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收規(guī)劃與稅收規(guī)劃 2015/6/27整理課件2唐守信簡介唐守信簡介 遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校特聘教授。 1982年12月參加稅務(wù)工作 在職研究生（法學(xué)碩士） 注冊會(huì)計(jì)師（1995年） 高級(jí)會(huì)計(jì)師（2002年） 參加國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)、反避稅、稅務(wù)檢查等培訓(xùn)教材編寫（2008、2012、2015） 2001年入選國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查人才庫 2001年創(chuàng)辦納稅無憂網(wǎng) 曾任某市國稅局征管處、綜合業(yè)務(wù)處、稅務(wù)檢查處副處長 2015年3月批準(zhǔn)提前退休。 現(xiàn)任永大稅務(wù)師事務(wù)所合伙人、副總裁。整理課件32015年3月26日在北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院講課整理課件4作者聲明作者

2、聲明 課件所使用的案例全部為真實(shí)案課件所使用的案例全部為真實(shí)案例。例。 課件觀點(diǎn)僅代表個(gè)人觀點(diǎn)，與所課件觀點(diǎn)僅代表個(gè)人觀點(diǎn)，與所在組織無關(guān)。在組織無關(guān)。 整理課件 主要內(nèi)容一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及控制措施一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及控制措施 二、二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因三、大企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三、大企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)四、四、企業(yè)稅收籌劃企業(yè)稅收籌劃整理課件企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及控制措施企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及控制措施整理課件7企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及控制措施企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及控制措施 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么？企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么？ 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 企業(yè)稅收

3、風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制 整理課件企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 整理課件風(fēng)險(xiǎn)是什么？ 風(fēng)險(xiǎn)來自你不知道風(fēng)險(xiǎn)來自你不知道自己正在做什么！自己正在做什么！ 美國沃倫.巴菲特整理課件企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為，因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。 2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在遵從稅法時(shí)的實(shí)際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的一部分。整理課件企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)在那些方面? 少交稅？ 多交稅？整理課件企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害有多大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害有多大整理課件一個(gè)真實(shí)的稅收

4、風(fēng)險(xiǎn)案例 小事件小事件 導(dǎo)致的導(dǎo)致的 大后果大后果整理課件稅收違法事實(shí) 1.公司將外購貨物用于單位職工食堂和職工宿舍，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣，未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。 2.公司將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣，未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。 3.2012年12月取得市人民政府上市獎(jiǎng)勵(lì)款2,250,000元，其中2,000,000元已計(jì)入公司2012年?duì)I業(yè)外收入并申報(bào)納稅，其余250,000.00元掛其他應(yīng)付款貸方，未作收入申報(bào)納稅。 4.2013年度，在銷售費(fèi)用中列支屬于2014年度的汽車保險(xiǎn)費(fèi)22,345.67元，已作稅前扣除。整理課件企業(yè)集團(tuán)的主體公司（工業(yè)）高新技術(shù)企業(yè)大型企業(yè)：

5、注冊資本1.34億元， 2013年?duì)I業(yè)收入4.28億元123企業(yè)基本情況整理課件稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的稅收違法事實(shí)以上情況造成公司少繳： 增值稅 23,627.22元 企業(yè)所得稅 39,647.55元 合計(jì)少繳稅款 63,274.77元 2013年企業(yè)繳納稅金（來自現(xiàn)金流量表） 38,692,933.37元 1:614整理課件稅務(wù)稽查處罰決定 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司處以罰款 31,637.39元。 整理課件處罰的法律依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法 第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出多列支出或者不列、少

6、列收入不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 【刑法修正案（七），201條 逃避繳納稅款*逃稅罪】整理課件稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿） 第九十七條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并

7、處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍三倍以下的罰款；涉涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 第一款所稱采取欺騙、隱瞞手段是指下列情形: （一）偽造、變造、轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關(guān)資料； （二）編造虛假計(jì)稅依據(jù)，虛列支出或者轉(zhuǎn)移、隱匿收入； （三）騙取稅收優(yōu)惠資格； （四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。整理課件公司對(duì)稅務(wù)檢查處理的態(tài)度 公司接受*市國家稅務(wù)局稽查局的稅務(wù)行政處罰，不申請行政復(fù)議和提起行政訴訟。 整理課件企業(yè)預(yù)測該事件對(duì)企業(yè)的影響 公司高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)已于2014年9月到期，2014年1-9月按照25%的所得稅稅率計(jì)提企業(yè)所得稅。 目前公

8、司正在重新申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，此次受到稅務(wù)行政處罰可能會(huì)影響公司再次獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)或享受高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠。 公告1整理課件該事件對(duì)企業(yè)的影響 2015年3 月7日，金輪科創(chuàng)股份有限公司（00272）董事會(huì)發(fā)布的2015-016 公告稱： 公司高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備公司高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案申請未獲通過案申請未獲通過整理課件未通過的原因 公告2 近日，公司收到江蘇省科學(xué)技術(shù)廳、財(cái)政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)證書。 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案申請。 2015年3月6日海門市國家稅務(wù)局出具備案意見：由于公司由于公司20142014年受

9、到稅務(wù)行政處罰，根據(jù)年受到稅務(wù)行政處罰，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十五條之規(guī)定，第十五條之規(guī)定，不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，且不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，且5 5年年內(nèi)不再受理企業(yè)的認(rèn)定申請。內(nèi)不再受理企業(yè)的認(rèn)定申請。 因此，公司不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，2014年度企業(yè)所得稅稅率為25%。整理課件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 第十五條 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： （一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的； （二）有偷、騙稅等行為的；（二）有偷、騙稅等行為的； （三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為

10、，受到有關(guān)部門處罰的。 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。【科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火國科發(fā)火20082008172172號(hào)）號(hào)）】整理課件事件給企業(yè)帶來的重大損失 高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率15% 一般企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率25% 差差10個(gè)百分點(diǎn)個(gè)百分點(diǎn)。整理課件事件給企業(yè)帶來的重大損失 企業(yè)2014年年度報(bào)告顯示： 2014年企業(yè)母公司利潤總額 28,116,423.66元，所得稅費(fèi)用 5,250,037.44元。利潤總額 應(yīng)納稅額所得額 假如利潤總額 應(yīng)納稅額所得額 整理課件事件給企業(yè)帶來的損失 20

11、14年多繳納企業(yè)所得稅280萬元。整理課件事件預(yù)計(jì)將來給企業(yè)帶來的損失 5年不得申請高新技術(shù)企業(yè)資格 假如未來四年企業(yè)利潤總額保持2800萬元水平，未來四年多繳納企業(yè)所得稅1120萬元。 5年多繳企業(yè)所得稅合計(jì)1400萬元。因少繳稅6萬元，造成多交稅1400萬元1：233整理課件 這個(gè)案件 企業(yè)到底錯(cuò)在什么地方？ 認(rèn)定錯(cuò)誤的法律依據(jù)是？ 正確的稅收處理怎樣？ 1整理課件 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)能否管控？ 1.能 2.不完全能 3.不能整理課件 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)如何管控？ 企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)部控制機(jī)制，合

12、理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。整理課件稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。 【文件】整理課件企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 管理 過程 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)整理課件 稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設(shè)成果基礎(chǔ)上，圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的原理和科學(xué)合理的

13、方法、模型以及指標(biāo)體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管工作的分析活動(dòng)。 整理課件 企業(yè)如何進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。整理課件 企業(yè)稅收風(fēng)

14、險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn) 企業(yè)管理層的稅收遵從意識(shí)及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度； 涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力； 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程； 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況； 相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行； 經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例； 法律法規(guī)和監(jiān)管要求；整理課件稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣識(shí)別企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)？稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專題考察報(bào)告稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專題考察報(bào)告整理課件 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)通過建立與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相一致的稅務(wù)戰(zhàn)略、決策，來制定稅務(wù)工作計(jì)劃，通過評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，組織實(shí)施計(jì)劃，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的管理工作。整理課件 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)

15、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施； 也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。整理課件 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 怎么辦？整理課件企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因整理課件 稅種多 稅收優(yōu)惠多 經(jīng)營業(yè)態(tài)復(fù)雜123企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因國內(nèi)各省稅收國內(nèi)各省稅收政策不同政策不同西部地區(qū)自貿(mào)區(qū)前海中關(guān)村地區(qū)稅收地區(qū)稅收政策多政策多各國稅收政策各國稅收政策不同不同美國歐洲日本避稅港整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因西部地區(qū)企業(yè)所得稅政策西部地區(qū)企業(yè)所得稅政策 今年3月10日，

16、國家稅務(wù)總局2015年第14號(hào)公告，對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了明確：對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅201517號(hào) 關(guān)于進(jìn)入中哈霍爾果斯國際邊境合作中心的貨物適用增值稅退（免）稅政策的通知 2015年1月21日 整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因自貿(mào)區(qū)財(cái)稅201391號(hào) 關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 2013年11月15日 廣東、福建、天津整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅

17、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因上海自貿(mào)區(qū)一、注冊在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估增值，據(jù)此確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。八、本通知所稱注冊在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，是指在試驗(yàn)區(qū)注冊并在區(qū)內(nèi)經(jīng)營，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。 本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為，是指以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立或注入公司，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新公司和符合財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）第一條規(guī)定的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購。九、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。 財(cái)稅財(cái)稅201411

18、62014116號(hào)號(hào)2014年12月31日整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因北京中關(guān)村特殊稅收政策財(cái)稅201371號(hào) 關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知 一、注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 2年年（24個(gè)月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對(duì)該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分

19、得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。五、本通知自2013年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行。整理課件 單一行業(yè)集團(tuán)：萬科公司 多行業(yè)上下游集團(tuán)：中石化 多行業(yè)不相關(guān)集團(tuán)：中信集團(tuán)123跨行業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因行業(yè)稅收的多樣性（一）流轉(zhuǎn)稅營業(yè)稅：金融、建安、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)增值稅：其他行業(yè)（二）企業(yè)所得稅行業(yè)優(yōu)惠政策：農(nóng)業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 、軟件、集成電路等整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因 股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn) 圖整理課件整理課件大企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整

20、理課件大企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1制度風(fēng)險(xiǎn)2操作風(fēng)險(xiǎn) 控制不力風(fēng)險(xiǎn)34 交易風(fēng)險(xiǎn)5 政策調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)整理課件企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無稅收管理制度的風(fēng)險(xiǎn) 1.沒有建立或建立不充分的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度 2.企業(yè)沒有建立健全包括稅務(wù)內(nèi)控在內(nèi)的內(nèi)部控制體系； 3.稅務(wù)內(nèi)控和財(cái)務(wù)內(nèi)控以及其他內(nèi)控體系應(yīng)相協(xié)調(diào)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度（2015年3月）2014年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告整理課件企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)操作風(fēng)險(xiǎn) 沒有嚴(yán)格執(zhí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度 案例整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因交易風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)交易對(duì)象帶來的風(fēng)險(xiǎn)整理課件關(guān)聯(lián)交易中華人民共和國稅收

21、征收管理法 第三十六條 企業(yè)企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整進(jìn)行合理調(diào)整。整理課件關(guān)聯(lián)交易中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 第五十二條 稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來

22、。整理課件關(guān)聯(lián)交易 中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 第五十一條 稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織： （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； （二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。整理課件企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因關(guān)聯(lián)交易企業(yè)所得稅法 第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者

23、其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。整理課件企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：【條例第109條】 （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； （二）直接或者間接地同為第三者控制； （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則?！緱l例第1

24、10條】整理課件企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)交易 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整?！緱l例第123條】 整理課件 關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)關(guān)系 所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）國稅發(fā)20092號(hào)第九條整理課件 （一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中

25、間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。 整理課件（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。整理課件（三）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。整理課件（四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少

26、一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。整理課件（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。（六）一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。整理課件（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。整理課件企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)交易對(duì)象帶來的風(fēng)險(xiǎn) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基本規(guī)定 “三流合一規(guī)定” 整理課件“三流合一” 國家稅務(wù)總局 關(guān)于加強(qiáng)

27、增值稅征收管理若干問題的通知 （國稅發(fā)1995192號(hào)） 一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題 （三）購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款，勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象 納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位，提供勞務(wù)的單位一致單位，提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。整理課件黑貓?zhí)亢谧庸狙a(bǔ)繳稅款案2013年1月26日，江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰径聲?huì)公告：2013-003 近期，韓城市國家稅務(wù)局稽查局對(duì)韓城黑貓與天津緯天商貿(mào)公司的業(yè)務(wù)往來情況進(jìn)行了檢查。韓城黑

28、貓?zhí)亢谟邢挢?zé)任公司在2008年1月-2009年8月期間,接受接收天津緯天商貿(mào)公司開具的增值稅專用發(fā)票77份，稅額1,234,448.65元，并認(rèn)證抵扣；天津市東河區(qū)國家稅務(wù)局認(rèn)定天津緯天商貿(mào)公司開具的上述增值稅專用發(fā)票為虛開。 經(jīng)調(diào)查取證，韓城市國家稅務(wù)局稽查局認(rèn)定韓城黑貓?zhí)亢谟邢挢?zé)任公司與天津緯天商貿(mào)公司存在真實(shí)的交易且不知取得的增值稅發(fā)票是以非法手段取得的，為善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票；依據(jù)國稅發(fā)【2000】187號(hào)之規(guī)定，決定對(duì)韓城黑貓從天津緯天商貿(mào)公司取得的虛開增值稅專用發(fā)票，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。 補(bǔ)繳增值稅1,234,448.65元；不予處罰，不加收滯納金。整理課件73 （1）沒有貨物

29、購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票； （2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票； （3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。（摘自最高人民法院關(guān)于適用的若干問題的解釋（法發(fā)199630號(hào)）虛開增值稅專用發(fā)票整理課件企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制不力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 沒有對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查或?qū)徲?jì)案例整理課件企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)政策調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)政策調(diào)整是經(jīng)常發(fā)生的。部分稅收政策有寬有嚴(yán)國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總

30、局公告20152015年第年第1616號(hào)號(hào)關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告問題的公告國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20152015年第年第1414號(hào)號(hào)關(guān)于執(zhí)行關(guān)于執(zhí)行西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄有關(guān)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告所得稅問題的公告 重組土地增值稅重組土地增值稅整理課件企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制整理課件 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)包括兩個(gè)層次： 1.不承擔(dān)本不應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)(不多繳稅)和遵守稅收法律法規(guī)使企業(yè)免遭被處罰(規(guī)避風(fēng)險(xiǎn))； 2.在合法的前提下，降低稅負(fù)，即所謂的納稅籌劃。整理課

31、件企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制事先事先主動(dòng)主動(dòng) 稅收風(fēng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制險(xiǎn)控制 事后事后主動(dòng)主動(dòng)被動(dòng)被動(dòng)整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制1建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度2建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu) 配備經(jīng)常稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員34 掌握與預(yù)判稅收政策5 重視日常稅收管理工作整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制建立制度（1）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度例：桐昆集團(tuán)股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度（2）建立內(nèi)控制度 例 整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制建立管理機(jī)構(gòu)（1）決策機(jī)構(gòu)：董事會(huì)。例桐昆集團(tuán)股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度（2）執(zhí)行機(jī)構(gòu)：例：桐昆集團(tuán)股份有限公司公司設(shè)立稅務(wù)

32、工作領(lǐng)導(dǎo)小組。整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。 摘自摘自大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制配備經(jīng)常管理人員（1）設(shè)立稅務(wù)管理部門。專業(yè)人士。專業(yè)人做專業(yè)的事。（2）設(shè)立稅務(wù)總監(jiān)。 A與財(cái)務(wù)總監(jiān)平行 B在財(cái)務(wù)總監(jiān)之下 C在財(cái)務(wù)部下設(shè)稅務(wù)部（處）整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收

33、風(fēng)險(xiǎn)控制整理課件國內(nèi)稅收政策外國稅收政策外國稅收政策中外稅收協(xié)定中外稅收協(xié)定123事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)掌握的稅收政策整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制政策學(xué)習(xí)稅收協(xié)定 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 企業(yè)所得稅法第58條 不同一般為稅率、外國稅的適用整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制外國稅的適用增加或修改、減少國家稅務(wù)總局公告2015年第13號(hào)關(guān)于中日稅收協(xié)定適用于日本新開征地方法人稅的公告關(guān)于中日稅收協(xié)定適用于日本新開征地方法人稅的公告 中國和日本稅務(wù)主管當(dāng)局經(jīng)過協(xié)商，同意

34、將中華人民共和國政府和日本國政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定適用于日方2014年10月1日新開征的地方法人稅（the Local Corporation Tax），特此公告。國家稅務(wù)總局2015年2月26日整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制地方法人稅 地方法人稅是日本政府按照其國會(huì)通過的地方法人稅法案（2014年第11號(hào)）開征的。 地方法人稅的納稅人是所有法人，稅基是法人稅總額，稅率為4.4%，適用于2014年10月1日或以后開始的納稅年度。開征地方法人稅后，注冊資本在1億日元及以上的大型企業(yè)法人稅稅率將實(shí)際增長1.122%，即法人稅稅率25.5%乘以4.4%，注

35、冊資本低于1億日元的中小型企業(yè)法人稅稅率實(shí)際增長0.66%，即法人稅稅率15%*4.4%。 地方法人稅與中日稅收協(xié)定第二條日方所列的法人稅實(shí)質(zhì)相同，根據(jù)雙方稅務(wù)主管當(dāng)局達(dá)成的協(xié)議，包括在中日稅收協(xié)定適用的稅種范圍之內(nèi)。因此，我國居民在日本繳納的地方法人稅與法人稅一樣，可以按照中日稅收協(xié)定第二十三條的規(guī)定進(jìn)行抵免。整理課件事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制事先主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制重視日常工作（1）重視會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量案例（2）重視納稅申報(bào)案例整理課件事后主動(dòng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制事后主動(dòng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制 充分利用自查機(jī)會(huì)自查稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)救：補(bǔ)充申報(bào)、準(zhǔn)備資料總局組織自查整理課件企業(yè)稅收籌劃企業(yè)稅收籌劃整理課件稅務(wù)籌劃的最

36、高境界稅務(wù)籌劃的最高境界 用足用好 稅收政策整理課件怎樣用足用好稅收政策整理課件高鐵退票案例整理課件 高鐵票退票方法的選擇 假如：我在網(wǎng)上買了一張6月27日G561北京西鄭州的高鐵二等座一張，票價(jià)315元。 6月27日早晨，發(fā)現(xiàn)今天要參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，無法成行，并且短期內(nèi)沒有去鄭州的安排，只能辦理退票了。 怎么退？整理課件 方法1.在網(wǎng)上直接退票，扣除手續(xù)費(fèi)為63元（315*20%）。 方法2.第一步，進(jìn)入改簽頁面，改簽此車票。改簽什么車次呢，我選擇鄭州-北京之間票價(jià)最便宜的車次的硬座票，K117次，硬座票價(jià)93元，改簽到5月20號(hào)以后的車次。改簽成功后，系統(tǒng)提示應(yīng)支付93元。原支付的325元15

37、日內(nèi)會(huì)退到原賬號(hào)中。 第二步，進(jìn)入退票頁面，退掉這張硬座，退票費(fèi)是多少？ 因?yàn)槭峭?月20號(hào)的車票，只收5%的手續(xù)費(fèi)，那就93*0.05=4.65元。鐵路會(huì)收4.65元，至此，退票業(yè)務(wù)基本結(jié)束。整理課件 方法的改變，退票手續(xù)費(fèi)由63元降低到4.65元。 所以，政策是人定的，辦法也是人想的，不同的選擇，結(jié)果是大不同的！整理課件怎樣才能用足用好稅收政策？掌握比較應(yīng)用整理課件企業(yè)稅收籌劃企業(yè)稅收籌劃 籌劃 戰(zhàn)略 要點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算多選擇設(shè)立分公司在稅收優(yōu)惠地設(shè)立企業(yè)在稅收優(yōu)惠地設(shè)立企業(yè) 大力開展兼并重組整理課件多選擇設(shè)立分公司優(yōu)點(diǎn)：延遲繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的納稅人是法人單位。虧損彌補(bǔ)、籌建期費(fèi)用提

38、前抵扣整理課件加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算降低稅收風(fēng)險(xiǎn) 增值稅： 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。【條例第十六條】企業(yè)所得稅： 企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。【條例第101-2條】整理課件大力開展兼并重組 國家鼓勵(lì)兼并重組，稅收優(yōu)惠多整理課件兼并重組稅收政策1.契稅：免 財(cái)稅201537號(hào) 2.營業(yè)稅：不征3.增值稅：不征4.企業(yè)所得稅：符合條件不征5.土地增值稅：暫不征6.印花稅整理課件兼并重組增值稅政策 國家稅務(wù)總局公告2011年第

39、13號(hào) 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。 整理課件兼并重組營業(yè)稅政策 國家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào) 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。 本公告自2011年10月1日起執(zhí)