江蘇省《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》第一章

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德劉建華2010年9月課程解釋課程解釋 財經(jīng)法規(guī)財經(jīng)法規(guī) 與 會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德 具有他律性（強制） 自律性（自覺自愿） 成文條款 內(nèi)心意志和信念 “兩手都要硬，兩手都要抓” 教材共計五章，第一章、第五章涉及會計工作和會計人員自身；第二、三、四章都是與會計工作所涉非常密切的工作。 考試分值分布如下： 第一章第一章 會計法律制度（會計法律制度（35分）分） 第一節(jié) 會計法律制度的構成 第二節(jié) 會計工作管理體制 第三節(jié) 會計核算 第四節(jié) 會計監(jiān)督 第五節(jié) 會計機構和會計人員 第六節(jié) 法律責任 第二章第二章 支付結算法律制度（支付結算法律制度（15分）

2、分） 第一節(jié) 支付結算概述 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 第三節(jié) 銀行結算賬戶 第四節(jié) 票據(jù)結算方式 第三章第三章 稅收法律制度（稅收法律制度（15分）分） 第一節(jié) 稅收概述 第二節(jié) 主要稅種 第三節(jié) 稅收征管 第四章第四章 財政法規(guī)財政法規(guī)制度（制度（15分）分） 第一節(jié) 預算法律制度 第二節(jié) 政府采購法律制度 第三節(jié) 國庫集中收付制度 第五章第五章 會計職業(yè)道德（會計職業(yè)道德（20分）分） 第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述 第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 第三節(jié) 會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng) 第四節(jié) 會計職業(yè)道德建設 本講的主要內(nèi)容包括： 第一節(jié) 會計法律制度的構成 第二節(jié) 會計工作管理體制 第三節(jié) 會計核算

3、第四節(jié) 會計監(jiān)督 第五節(jié) 會計機構和會計人員 第六節(jié) 法律責任 預習思考練習： 1.國家統(tǒng)一的會計制度 2.會計行政管理職能 3.會計核算 4.會計監(jiān)督 5.設置會計工作崗位的基本原則 6.單項選擇題： A、下列法律規(guī)范中，效力最低的是（ ） a、憲法 b、法律 c、行政法規(guī) d、規(guī)章 B、會計工作交接時，接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料的真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，則該問題應由（ ）負責 a、會計機構負責人 b、接替人員 c、原移交人員 d、接替人員與原移交人員共同 C、下列關于原始憑證錯誤的更正，說法正確的是（ ） a、原始憑證金額錯誤，由開具單位更正 b、原始憑證內(nèi)容

4、有錯誤，應由取得單位重開 c、原始憑證金額錯誤，只能由原開具單位重新開具 d、原始憑證所記載的除金額外的其他各項內(nèi)容發(fā)生錯誤，可以涂改 答案：A為d B為c C為c 7、多項選擇題： A、我國會計法律的基本構成包括（ ） a、會計法律 b、會計行政法規(guī) c、會計規(guī)章 d、會計制度 B、出納人員不得兼任（ ） a、會計檔案保管 b、收入賬的登記 c、稽核 d、所有的記賬工作 C、財政部門在會計人員管理中的工作職責主要包括（ ） a、會計從業(yè)資格管理 b、會計專業(yè)技術職務資格管理 c、會計人員評優(yōu)表彰獎懲 d、會計人員繼續(xù)教育管理 答案： A為abc B為abc C為abcd 一、法律層級效力 憲

5、 法 法 律 行 政 法 規(guī) 地方性法規(guī) 部門規(guī)章 地方規(guī)章 地方規(guī)范性文件 部門規(guī)范性文件 二、會計法律制度構成 會計法律（2部法律） 會計行政法規(guī)（2部條例1部準則） 國家統(tǒng)一的會計制度 （5部規(guī)章若干規(guī)范性文件） 地方性會計法規(guī) 三、法律簡介 1.會計法，全國人民代表大會及其常務委員會頒布于1985年，93和99年兩次修改，現(xiàn)行會計法于99年修訂 A、立法宗旨：規(guī)范會計行為，保證會計信息質量 B、特點：特別強調(diào)“單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性責任” C、會計法是我國會計工作的根本性法律，是其他會計法規(guī)的依據(jù) 2、注冊會計師法。頒布于1993年，是我國中介行業(yè)第一部法律

6、，主要規(guī)范注冊會計師和會計師事務所的行為。 3、國務院制定總會計師條例、企業(yè)財務會計報告條例兩部行政法規(guī)以及企業(yè)會計準則 4、國家統(tǒng)一的會計制度 國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門根據(jù)會計法制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作的管理制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件 A、會計部門規(guī)章：是根據(jù)會計法規(guī)定的程序，由財政部制定并由財政部部長簽署命令（部長令）形式予以公布的有關會計工作的制度辦法。表現(xiàn)形式多為： 辦法企業(yè)會計準則基本準則為例外。 B、會計規(guī)范性文件：是財政部制定并發(fā)布的有關會計工作的制度辦法。不以部長令的形式出現(xiàn)，多數(shù)不以.辦法的形式出現(xiàn)。會計檔案管理辦法

7、、全國先進會計工作者評選表彰辦法為例外。 再次強調(diào)：會計規(guī)章及會計規(guī)范性文件均屬于國家統(tǒng)一的會計制度的范疇 記憶方法： 1、名稱中有“辦法”二字的，會計電算化管理辦法、會計檔案管理辦法，屬于規(guī)范性文件,其余都屬于會計規(guī)章。(規(guī)范檔案電算化的管理) 2、38項具體會計準則和事業(yè)單位會計準則以及各行業(yè)會計制度（只要有會計制度四個字）都屬于會計規(guī)范性文件； 內(nèi)部會計控制規(guī)范和會計基礎工作規(guī)范都有“規(guī)范”兩個字，屬于規(guī)范性文件； 3.法律地位：會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件的效力低于憲法、法律和會計行政法規(guī)。 5、地方性會計法規(guī)（了解） A、只適用于立法者之本地 B、國家統(tǒng)一的會計制度中不包含地方性會計法規(guī)

8、 注：這是我們本節(jié)所講的會計法律制度四個層次的內(nèi)容，也是一個重點。一項法規(guī)屬于哪一個層次，制定部門是誰，這類題目在過去幾年當中都考到過，而且所占分值都比較大。 練習題 【例題單選題】現(xiàn)行會計法是在（），經(jīng)第九屆全國人民代表大會常務會員第十二次會議修訂通過的。 A.1999年10月31日 B.2001年10月31日 C.1999年12月31日 D.2000年8月31日 【答案】A 【例題單選題】關于會計法的表述，不正確的有（）。 A.會計法是國家憲法 B.會計法是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范 C.會計法是會計工作的最高準則 D.會計法是制定其他會計法規(guī)的依據(jù) BCD講的都是會計法的法律地位。

9、 【答案】A 【例題單選題】會計行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布。 A.全國人民代表大會 B.財政部 C.國務院 D.全國人大常委會 會計行政法規(guī)是第二層次，制定部門是C國務院。 【答案】C 【例題單選題】國家統(tǒng)一的會計制度由（）制定 A.全國人大 B.國務院財政部門 C.國務院 D.全國人大常委會 這是第三個層次。 【答案】B 【例題單選題】下列各項中,屬于會計行政法規(guī)的有（）。 A.會計法 B.企業(yè)財務會計報告條例 C.會計基礎工作規(guī)范 D.企業(yè)會計制度 會計法是會計法律，CD是屬于規(guī)范性文件。 【答案】B 【例題多選題】下列各項中，屬于我國會計法律制度構成內(nèi)容的有（）。 A.會計法律 B.國家

10、統(tǒng)一的會計制度 C.會計行政法規(guī) D.地方性會計制度 這里考的就是我國會計法律制度構成中的四個內(nèi)容，D第一眼看過去是對的，但其實是錯誤的，因為地方性的應該是叫會計法規(guī)，而不是會計制度。 【答案】ABC 【例題多選題】下列屬于會計行政法規(guī)的有（）。 A.會計基礎工作規(guī)范 B.企業(yè)財務會計報告條例 C.企業(yè)會計準則 D.總會計師條例 【答案】BD 【例題多選題】國家統(tǒng)一會計制度是指國務院財政部門制定的關于（）的制度。 A.會計核算 B.會計機構和會計人員 C.會計監(jiān)督 D.會計工作管理 其實就是國家統(tǒng)一會計制度的概念。 【答案】ABCD 【例題多選題】國家統(tǒng)一會計制度包括（）。 A.會計法律 B.

11、會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.會計規(guī)范性文件 它是我國會計法律制度的第三個層次，它所包含的是CD。 【答案】CD 【例題多選題】我國會計法律由（）制定。 A.全國人大 B.財政部 C.國務院 D.全國人大常委會 會計法律是第一個層次的。 【答案】AD 【例題多選題】下列各項中，屬于會計規(guī)范性文件的有（）。 A.小企業(yè)會計制度 B.民間非營利組織會計制度 C.會計基礎工作規(guī)范 D.企業(yè)會計準則 【答案】ABC 【例題單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。 A.中華人民共和國會計法 B.總會計師條例 C.會計基礎工作規(guī)范 D.企業(yè)會計制度 【答案】A 【例題單選題】中華人民共和國會計法屬于（

12、） A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.會計規(guī)范性文件 【答案】A 【例題多選題】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是（）。 A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度 （會計規(guī)章與會計規(guī)范性文件是屬于國家統(tǒng)一的會計制度，還有第四個層次：地方性會計法規(guī)。） 【答案】ABC 【例題多選題】下列各項中，屬于會計法律制度的有（）。 A.會計法 B.企業(yè)會計制度 C.總會計師條例 D.單位內(nèi)部會計核算流程 【答案】ABC 【例題單選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是（）。 A.中華人民共和國

13、會計法 B.會計從業(yè)資格管理辦法 C.會計基礎工作規(guī)范 D.企業(yè)財務會計報告條例 （一般考試中看是否有“條例”二字） 【答案】D 【例題單選題】在我國會計法律制度體系中，企業(yè)財務會計報告條例屬于（）。 A.會計法規(guī) B.會計行政法規(guī) C.會計部門規(guī)章 D.會計規(guī)范性文件 【答案】B 【例題多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（）。 A.企業(yè)會計準則 B.會計檔案管理辦法 C.會計從業(yè)資格管理辦法 D.會計法 （包括會計部門規(guī)章與會計規(guī)范性文件） 【答案】ABC 【例題判斷題】會計行政法規(guī)是由國務院制定并發(fā)布的，其地位僅次于會計法律。（） 【答案】 【例題判斷題】我國會計法律制度的基本

14、構成包括會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章等，各省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性法規(guī)，也屬于我國會計法律制度的組成部分。（） 【答案】（題目所講的就是會計法律制度的第四大部分） 【例題判斷題】國務院發(fā)布的財務會計報告條例的法律地位低于全國人大常委會通過的中華人民共和國會計法。（） 【答案】 一、會計管理體制的依據(jù)： 會計法和注冊會計師法 二、會計管理體制格局： 形成了會計行政管理、自律管理和單位會計管理各有側重、協(xié)調(diào)發(fā)展的會計管理體制 三、會計工作的行政管理 1、會計工作的管理原則 實行“統(tǒng)一指導、分級管理”。國務院財政部門主管全國會計工

15、作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 2、會計工作的管理體制 政府主導型管理體制。行業(yè)自律管理和單位會計管理都必須接受政府管理；全國地方財政部門接受財政部的統(tǒng)一指導。 3、會計行政管理職能： A、會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施 B、會計市場管理 C、會計專業(yè)人才評價 D、會計監(jiān)督檢查 4、會計準則制度及相關標準的制定和組織實施 A、會計準則制度及相關標準的內(nèi)容包括： a.企事業(yè)單位會計準則和會計制度 b.企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 c.會計信息化標準 B、制定和組織實施會計準則制度及相關標準是財政部門管理會計工作的一項最基本的職能 C、會計準則制度及相關標準

16、的作用 是社會主義市場規(guī)則的重要組成部分 是會計監(jiān)管的重要標準和尺度 是保證會計信息質量、維護社會主義市場秩序的重要保證 D、會計準則制度及相關標準的制定機關 只能由財政部制定，其他部門和地方都無權制定，但可參與制定過程，提供議建建議等 5、會計市場管理：包括 A、會計人員從業(yè)資格管理 B、對注冊會計師和會計師事務所的管理 a.設立會計師事務所的條件：注冊會計所可以申請設立合伙會計師事務所或者有限責任會計師事務所；事務所的合伙人或股東應當取得注冊會計師證，并在取證后最近五年都在會計師事務所從事審計業(yè)務 b.從事證券期貨相關業(yè)務須持有由財政部和證監(jiān)會聯(lián)合審批的“證券期貨相關業(yè)務許可證” C、代理

17、記賬機構的管理 D、對會計出版市場、培訓市場、境外“洋資格”的管理 6、會計專業(yè)人才評價 A、會計師專業(yè)技術資格評價方式。它是政府行政管理職能的重要方面，主要用于對初級、中級、高級會計人才的評價 B、會計領軍（后備）人才的培養(yǎng)。選撥培養(yǎng)也是人才評價的一種形式 C、對先進會計工作者的表彰獎勵 D、會計人員繼續(xù)教育機制也是會計專業(yè)人才評價的一種方式 四、會計工作的自律管理： 主要指：中國注冊計師協(xié)會和中國會計學會。這兩個行業(yè)組織對會計工作起著行業(yè)自律管理的作用 五、單位會計工作管理 主要包括會計工作的組織領導和會計人員的選撥任用等。 1、會計工作的組織領導 A、單位負責人對本單位的會計工作和會計資

18、料的真實性、完整性負責； B、單位負責人是單位的會計責任主體，應當依法認真組織好、管理好本單位的會計核算和監(jiān)督工作，保證會計機構和人員依法履行職責 2、會計人員的選撥任用由所在單位具體負責 A、財政部只對從事會計工作人員的相關資格條件進行統(tǒng)一規(guī)定，并加以監(jiān)管 B、單位決定會計崗位的設置和會計人員的使用、管理 練習題 財政部門在會計人員管理中的工作職責主要包括（ ） A.會計從業(yè)資格管理 B.會計專業(yè)技術職務資格管理 C.會計人員評優(yōu)表彰獎懲 D.會計人員繼續(xù)教育練習題 【例題單選題】單位內(nèi)部的會計工作管理由（）負責。 A.單位負責人 B.總會計師 C.財務處長 D.會計科長 【答案】A 【例題

19、單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，主管全國會計工作的部門是（）。 A.全國人大常務委員會 B.中國會計學會 C.國務院財政部門 D.中國注冊會計師協(xié)會 【答案】C 【例題單選題】單位負責人是指（）。 A.單位法定代表人 B.單位的高層領導 C.單位的總會計師 D.單位的總工程師 【答案】A 【例題單選題】（）應當對本單位會計資料的真實性、完整性負責。 A.單位負責人 B.單位會計機構負責人 C.單位的總會計師 D.單位的會計主管人員 【答案】A 【例題多選題】單位負責人管理單位內(nèi)部會計工作，應當（）。 A.保證會計機構和會計人員依法履行職責 B.不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項、 C.不得

20、授意、指使、強令會計機構違法辦理會計事項 D.對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責 【答案】ABCD 【例題多選題】財政部門負責（）。 A.會計從業(yè)資格管理 B.會計專業(yè)技術職務資格管理 C.會計人員繼續(xù)教育 D.對違法會計人員追究刑事責任 評優(yōu)表彰獎懲 【答案】ABC 【例題多選題】下列機構中，有權制定會計制度的是（）。 A.國務院財政部門 B.國務院有關部門 C.解放軍總后勤部 D.解放軍總政治部 【答案】ABC 【例題多選題】我國會計工作管理體制主要內(nèi)容有（）。 A.明確會計工作的主管部門 B.明確國家統(tǒng)一會計制度的制定權限 C.明確對單位會計機構的管理內(nèi)容 D.明確單位內(nèi)部的會計工

21、作管理職責 【答案】ABCD 【例題單選題】我國從事會計工作人員的基本任職條件是（）。 A.具有會計專業(yè)技術資格 B.具有會計從業(yè)資格證書 C.具有中專以上專業(yè)學歷 D.擔任會計專業(yè)職務 【答案】B 【例題單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府是（）。 A.財政部門 B.稅務部門 C.審計部門 D.證券監(jiān)管部門 【答案】A 【例題單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備的法定條件是（）。 A.具備會計員專業(yè)技術職務資格或從事會計工作2年的經(jīng)歷 B.具備助理會計師專業(yè)技術職務資格或從事會計工作2年的經(jīng)歷 C.具備會計師以上專業(yè)技術職務

22、資格或從事會計工作3年以上的經(jīng)歷 D.具備注冊會計師資格或者從事會計工作2年的經(jīng)歷 【答案】C 【例題單選題】下列各項中，有權制定國家統(tǒng)一的會計制度的部門是（）。 A.國務院證券監(jiān)管部門 B.國務院財政部門 C.國務院審計部門 D.國務院稅務部門 【答案】B 【例題多選題】單位負責人對本單位會計工作和會計資料的（）負責。 A.真實性 B.系統(tǒng)性 C.全面性 D.完整性 【答案】AD 【例題判斷題】縣級（包括縣級）以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的工作。（） 【答案】 【例題判斷題】擔任會計機構負責人必須具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。（） 【答案】 或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

23、【例題判斷題】會計法中所指的單位負責人包括單位的副職領導人。（） 【答案】 指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。 【例題判斷題】會計法所稱的單位負責人均指法定代表人。（） 【答案】（還有依法代表非法人單位行使職權的負責人） 會計的基本職能是什么 會計的基本職能是會計核算與會計監(jiān)督。 會計核算是會計工作的基礎，它是以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動或預算執(zhí)行過程進行的反映。 會計核算過程主要包括取得和填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等 一、會計信息質量要求 真實性要求 相關性要求 明晰性要求 可比性要求 經(jīng)濟實質

24、重于法律形式要求 重要性要求 謹慎性要求 及時性要求 二、會計核算總體要求 1、會計核算依據(jù) 是實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項。這是會計核算最基本的要求，也是保證會計資料質量的關鍵 2、對會計資料的基本要求依法建賬依法建賬 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告 A、會計資料會計資料必須符合會計法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。無論設置會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告，還是會計檔案管理，都是如此。 B、偽造偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以

25、虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料 C、變造變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿及其他會計資料的真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為 D、提供虛假財務會計報告，提供虛假財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或者或者直接篡改財務會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務會計報告不真實、不完整地反映單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，借以誤導、欺騙財務會計報告使用者的行為。 F、使用計算機進行會計核算的，其軟件及生成的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，也應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 三、會計核算的其他要求 1、依法

26、建立賬冊 2、明確會計核算內(nèi)容 3、正確采用會計處理方法 4、以公歷年度為會計年度 5、以人民幣為記賬本位幣 6、會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 7、正確使用會計記錄文字 四、會計憑征 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要環(huán)節(jié)。 1、需進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。送交會計機構的時間原則上最遲不應超過一個會計結算期。 2、會計機構、會計人員必須對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充

27、 3、記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制。 五、會計賬簿 會計賬簿是連接會計憑證和財務會計報告的中間環(huán)節(jié)，其主要作用是對會計憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或資料進行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟活動情況，是編制財務會計報告、檢查、分析和控制單位經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。 1、各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實完整； 2、各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法私設會計賬簿進行登記、核算； 3、會記賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)； 4、定期核對會計賬簿記錄、實物和款項，做到賬實相符、賬憑相符、賬賬相符、賬表相符 六、財

28、務會計報告 1、財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制； 2、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章；單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整； 3、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致； 4、財務會計報告應當按照規(guī)定的對象、期限提供給有關方面； 5、依法須經(jīng)注冊會計師審計的財務會計報告，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當同財務會計報告一并提供。 七、財產(chǎn)清查 可以驗證會計賬簿記錄的準確性，便于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，查明原因，明確責任

29、，糾正錯誤，保證會計資料真實、完整和準確無誤。 八、會計檔案的管理 財政部和國家檔案總局聯(lián)合制定了會計檔案管理辦法，對會計檔案的歸檔、保管期限、查閱與復制、銷毀等作了具體規(guī)定 狹義的會計監(jiān)督是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。廣義的會計監(jiān)督還包括對會計監(jiān)督活動的再監(jiān)督。也就是說，廣義的會計監(jiān)督有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督之分，外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督 我國采用廣義的會計監(jiān)督概念，實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體、對象和任務 A、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是 各單位的會計

30、機構和會計人員各單位的會計機構和會計人員 B、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是 單位自身的經(jīng)濟活動單位自身的經(jīng)濟活動 C、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的任務是 在單位負責人的領導下，在進行會計核算的同時，對單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，保證單位財務會計活動和經(jīng)濟活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理規(guī)定。 2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 A.會計事項相關人員的職責權限應當明確 a.相關會計人員職權明確、程序規(guī)范、責任清楚； b.相關會計人員實行職務分離、相互制約 記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員實行職務分離是基本要求。 審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員之間是否進行職務分離，由單位根據(jù)情況自行決定。 B、重大

31、經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確 重大經(jīng)濟業(yè)務事項主要是指重大的對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等業(yè)務。一般要求是程序明確，決策和執(zhí)行程序中的人員相互監(jiān)督、相互制約 C、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確 財產(chǎn)清查，可以保護資產(chǎn)的安全和完整，可以保證會計資料的真實、完整 D、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確 一般來講，一個企業(yè)的會計工作可能會遇到三種審計：企業(yè)內(nèi)部審計、政府審計和注冊會計師審計三種審計類型 內(nèi)部審計是由被審計單位內(nèi)部機構或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是對會計工作的控制和再監(jiān)督，是單位

32、內(nèi)部保證會計資料真實、完整的重要措施。 3、會計機構、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責 A.依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反會計法規(guī)和制度的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。相關方面都有責任和義務保證其依法行使職權，不能阻礙和違法干預 B.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。a.通過建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符；b.對賬實不符的情況，有權自行處理的及時處理，無權處理的應立即報告單位負責人，請求查明原因作出處理 二、會計工作的政府監(jiān)督 1、政府會計監(jiān)督主體： 縣級以上各級人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督主體，行使監(jiān)督權和行政處罰權 2

33、、具有部分監(jiān)督權的行政主體： 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管是具有部分監(jiān)督權的會計監(jiān)督主體，它們監(jiān)督檢查的范圍和權限不能超越相關法律的規(guī)定 3、財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容： A.對單位依法設置會計賬簿的檢查。是否按規(guī)定設置賬簿、有無賬外賬、有無偽造變造會計賬簿的行為。 B.對單位會計資料真實性、完整性的檢查 C.對單位會計核算情況的檢查。 D.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查 F.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查 三、會計工作的社會監(jiān)督 1、社會監(jiān)督 社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度

34、。 單位和個人檢舉會計違法行為，教材將其歸納于社會監(jiān)督范圍內(nèi) 2、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系（略） 3、會計師事務所的業(yè)務范圍 注冊會計師執(zhí)業(yè)，必須加入會計師事務所。會計師事務所依法承辦下列審計業(yè)務：a、審查企業(yè)財務會計報是，出具審計報告； b、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； c、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告； d、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務 f、會計咨詢、會計服務業(yè)務 4、注冊會計師進行審計，僅對其出具的審計報告負責。 注冊會計師審計不能替代或減輕單位負責人對會計資料真實性、完整性承擔的責任 四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關系 1、單位內(nèi)部會計監(jiān)

35、督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的聯(lián)系 2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別 一、會計機構的設置 1、會計機構設置的原則 A、各單位原則上應設置會計機構。可以是獨立設置會計機構，也可以是在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。 B、不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。 2、影響單位是否單獨設置會計機構的因素 A.單位規(guī)模的大??； B.經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡； C.經(jīng)營管理的要求 3、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格 會計機構負責人（獨立設置會計機構）、會計主管人員（非獨立設置的會計機構）是單位具體負責會計工作的中層領導人員。其任職資格是：

36、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 4、會計人員回避制度 A、適用范圍：國家機關，國有企業(yè)、事業(yè)單位 B、會計人員回避制度的內(nèi)容：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 C、何為直系親屬？ 會計法上的直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親關系、近姻親關系 二、代理記賬 1、我國代理記賬機構的種類： a、代理記賬公司；b、會計師事務所； c、具有代理記賬資格的其他社會咨詢服務機構 2、我國代理記賬資格的取得： 實行審批制。從

37、事代理記賬業(yè)務的機構必須符合財政部發(fā)布的代理記賬管理辦法的規(guī)定。 3、代理記賬的業(yè)務范圍 a.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算； b.對外提供財務會計報告（由代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章）； c、向稅務機關提供稅務資料； d、委托人委托的其他會計業(yè)務。 4、委托代理記賬的委托人的義務 a、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項應當填制和取得符合會計制度規(guī)定的原始憑證； b、應當配備專人負責日常貨幣收支和保管； c、及時提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料； d、對要求按照會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證應當及時更正、補充。 5、代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務 a、依法按照委托合

38、同辦理代理記賬業(yè)務 b、在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密 c、對委托人不當?shù)臅嬏幚硪?、不實的會計資料應當拒絕 d、對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。 6、委托人的會計法律責任不變 委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務，不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任 三、會計從業(yè)資格 1、會計從業(yè)資格證書的適用范圍 凡是從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，持證上崗。具體崗位包括如下十項：會計機構負責人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權債務核算；工資、成本費用、財務成果核算；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財務會計報告編制；會計機構內(nèi)的會計檔案

39、管理。 2、會計從業(yè)資格的取得 A、有關考試的規(guī)定： 目前，會計從業(yè)資格不實行全國統(tǒng)一考試。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。會計從業(yè)資格證在全國范圍內(nèi)有效 B、會計從業(yè)資格報名條件： a.遵守會計法和其他財經(jīng)法律、法規(guī) b、具備良好的道德品質 c、具備會計專業(yè)基礎知識和技能C、會計證免試規(guī)定： 中專以上會計類專業(yè)學歷，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)，可免試會計基礎、初級會計電算化（或珠算五級） 會計類專業(yè)有：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學D、會計行業(yè)禁入、限入規(guī)定： a.禁入規(guī)定：與會計職務有關的犯罪人員禁止進入或重新進入會計行業(yè)從業(yè)，不能獲取會計證。包括： 提

40、供虛假財務會計報告犯罪 做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告犯罪 貪污、挪用公款犯罪 職務侵占犯罪 b、限入規(guī)定：除禁止進入者外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷從業(yè)資格證書之日起5年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書 3、會計從業(yè)資格證書管理 A、會計從業(yè)資格證書管理實行注冊登記制度，持證人員上崗、離崗、調(diào)轉等要進行登記、備案，并記錄在從業(yè)檔案信息系統(tǒng)內(nèi)。 B、上崗注冊登記。 自第一次上崗之日起90日內(nèi)，自行向單位所在內(nèi)或所屬部門、系統(tǒng)會計從業(yè)資格管理機構辦理登記 C、離崗登記。 離崗6個月，需向所在資格管理機構備案 D、調(diào)轉登記。 同一資格管理機構管轄

41、范圍內(nèi)調(diào)轉，并繼續(xù)從事會計工作的，應自離開原單位之日起90日內(nèi)進行調(diào)轉登記 不同資格管理機構管轄范圍之日調(diào)轉，并繼續(xù)從事會計工作的，應及時向原登記機構辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日向單位所在地資格管理機構進行調(diào)入登記 F、變更登記。 學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格等發(fā)生變更的，應向所屬資格管理機構辦理信息變更登記 4、會計人員的繼續(xù)教育 A、會計人員繼續(xù)教育的對象和特點 a、對象是取得并持有會計從業(yè)資格證書的人員，包括取得會計從業(yè)資格證但沒有從事會計工作的人員。 b、會計人員繼續(xù)教育的特點 針對性。針對不同對象確定不同的教育內(nèi)容和教育方式； 適用性。聯(lián)系實際工作進行教學 靈活性。

42、教學內(nèi)容、方法、形式靈活 C、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 內(nèi)容主要包括：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等 D、會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要求 繼續(xù)教育的形式為：接受培訓和自學。以接受培訓為主，自學為輔 繼續(xù)教育的時間為：每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于不得少于24學時學時 四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 1、會計專業(yè)職務 會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。分為會計員、助理會計師、會計師和高級會計師。 2、會計專業(yè)技術資格 會計專業(yè)技術資格是擔仼會計專業(yè)職務的仼職資格。持有會計從業(yè)資格證書并實際從事會計工作的人員才可以參加會計專業(yè)技術資格考試，取得會計專業(yè)技

43、術資格后通過單位聘仼或任命才能擔任會計專業(yè)職務 3、會計專業(yè)技術資格考試問題： 初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度； 高級會計師資格實行考試與評審相結合的制度 五、會計工作崗位設置 會計工作崗位是指一個單位會計機構內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而設置的職能崗位。無論是否設置單獨的會計機構，均應根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位 1、設置會計工作崗位的基本原則 a、根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位； b、符合內(nèi)部牽制制度的要求?？梢砸蝗艘粛?、一人多崗或者一崗多人；但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作； c、要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質 d、要建立崗位責任制 2、主要會計工作崗位： 、總會計師（或行使總會計師職權）崗位； 、會計機構負責人（會計主管人員）崗位； 、出納崗位； 、稽核崗位； 、資金核算崗位； 、往來結算崗位； 、工資核算、成本費用核算、經(jīng)營成果核算崗位；財產(chǎn)物資核算崗位；總賬崗位；財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位等。 六、會計人員的工作交接 會計人員工