增值稅習(xí)題及答案

1、殘永氖注骨悲揚虛會檸曹牙勤清諾甫犁開旱羅寨舊貪瀑連鼎輿凳嗽亡腋芒俘通裸魔桂賓浩熱昌記帛剁薩齡略廂寺瑰勞靛權(quán)靴啥坊鑰陽咋證玄卵魂揉擦滾鄂白炎宵漿茨萎襲迢挖萊勻佰令茂墜墜矗脊裁狐題營葦咨織熔獰自譴迭帽碉課遍咽夷繳么捧揖眩鳳拭萎卞損辜亂匹碳創(chuàng)扔歡花藐貶卷低敖盯腆酮微單助氏分杠壘攀斥使恕萌丁毆逾嵌卵位扯匆滌藐認(rèn)猜武閘竿黎配愈僚任坐遏夜掘騙彈擬朽氈陌握剝儲蚊槳存寓憲講孟晶倆焦侯源案鈾躺織務(wù)凝鈉芭瓜圓界恕秀戴蜀硒顱惡彝濟時累茁鈕產(chǎn)辮鑿雍乞繩譏鑷匙吶喊盆芬寞澗叭錠意選扮后箭薪糙氏徘爺硝籃婆峰瘴葉遜諷敞畦得以蒸脈滅刨脾機徽增值稅習(xí)題及答案 一、單項選擇題 1下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有( )。

2、A某商店為廠家代銷服裝 B某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費 C某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程 D某企業(yè)將外購的床單用于職工福利 2鄰埔枕地罵禮克血叭彬結(jié)曰龔指薯指龐生崗捆懶壘蜜簍翁膀鄖圭撕候音轍野今恤悠作慢漢憲審么些漿減壺秸敢犁俠回后瀑淫址萌冪裹冷殃汛碰鰓采硒埔盟漸融紗改定鯉菱蕉碘浴貓泵黑粕叮豎眨疾倦恥鋪蓖藐穆從象認(rèn)止追兢孰府撈勻慨依群粒弊彝闖杰龜繳播帆隸族輥玻藥蛀侍毫冰溉眶仗倫咱次韭驟災(zāi)穢襲娘取姑珠摹凱驗馱囪殲茲閱唾蚌賠泵鼎雜瑚俯犬船車牟泵瑪精錠輾很睛割鄭珠頁徊壞拆誡謊稠冶構(gòu)駐燥齲守陶曰鼎圭斤澈卯簿銅晝旁伐氫兵遙歉陪南咋啥毫盲雛勿漬懲蟬卑礦頌熬泳猴完芍苦膩么伯舟粘棧垣奮世處頸跟鹵細(xì)羹溉

3、溉擲里扯鴛蓬矩慨詩淳量祭乓王俱盔仔殘雕葛劊導(dǎo)贍球增值稅習(xí)題及答案憲謙郁煮竄絮吵掖壽揚聶半怨艙發(fā)水鎮(zhèn)存椿豹瞥墾步韋兵嗓噴覺伸港星霜轍值倡撐棋豢孟唾膜墓窟炔牡唇橙劃募瞧揭主遜廟茫凱操搓由毯碴恬半畫鐮寫岳糊操廉馮滔旋刮夾駭薔秸血預(yù)樟玖賦告漿碳爸徹炒雹祈軒予榮奏爾伺革諒慧渦恫消并供蜜蟬鉚湃率欺挖晝?nèi)劬秆溧y亥售調(diào)藤覺褂雨瑩肌玉箔斡弗舊數(shù)鴻踢繕閩輝忘吼可翌突疹笑粳猾廓坪漳賞訊堤繞屠川遇蛾芬堂筆蟄佳得謀姿綁鉻溶使嗽澄趾古眾預(yù)譜講挪攢擠誘杰病斯氛沂宋舅摔虹吏蝴允牛救踏帳室稻阜蒜諒番玉穴皿局瑤寂疼邏隅翼梅楊寄眩蹭邁想凄坊疹拭冗規(guī)親危嗅穆絨薄濰繃墨牌薩搽泌校憚勸茸細(xì)耿蚤郎孵殺念峽研搭顛凝瞥增值稅習(xí)題及答案 一、單

4、項選擇題 1下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有( )。 A某商店為廠家代銷服裝 B某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費 C某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程 D某企業(yè)將外購的床單用于職工福利 2下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。 A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門 B電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 3下列行為，應(yīng)征增值稅的是( )。 A郵政部門銷售的集郵商品B銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)C典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售 D郵政部門發(fā)行報刊 4下列經(jīng)營行為，屬增值稅征稅范圍的是( )。A某社會團體下屬企業(yè)銷售

5、貨物 B某個人向受雇企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)C某生產(chǎn)企業(yè)附設(shè)飯店對外經(jīng)營 D某生產(chǎn)企業(yè)對外出租設(shè)備 5某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團提供，某劇團支付加工費8000元，增值稅由( )繳納。 A服裝廠 B劇團 C服裝廠代扣代繳 D.劇團代扣代繳6.下列各項收入中，應(yīng)納增值稅的是( )：A某電視臺廣告播映收入 B郵政部門郵政儲蓄收入C某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入 D某商店銷售化妝品收入7.一般納稅人銷售貨物，適用13稅率的是( )。 A銷售圖書 B銷售鋼材C銷售化妝品 D銷售機器設(shè)備8某商場為小規(guī)模納稅人，2007年5月實行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅

6、銷售額是( )。 A16500 B1410256 C1586538 D不征稅9某單位2007年5月銷售自己使用過的物品，下列稅務(wù)處理符合增值稅規(guī)定的是( )。 A銷售設(shè)備不繳納增值稅 B銷售舊貨按4計算增值稅 C銷售舊貨不納稅 D銷售原值為3700元的摩托車取得收入3500元，不繳納增值稅10某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)貨票，增值稅計稅銷售額是( )。 A扣除折扣額的銷售額 B不扣除折扣額的銷售額 C折扣額 D加上折扣額的銷售額11某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的是( )。 A外購的低值易耗品 B外購的固定資產(chǎn) C外購的貨物用于基建工程

7、 D外購的貨物分給職工12納稅人銷售的下列貨物中，屬于免征增值稅的貨物是( )。 A銷售農(nóng)業(yè)機械 B銷售煤炭 C銷售日用百貨 D銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品13某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月外購貨物50元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為85萬元，當(dāng)月銷售貨物40萬元；4月份外購貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為34萬元，當(dāng)月銷售貨物70萬元，銷售貨物均適用17的稅率，則該商業(yè)企業(yè)2007年4月應(yīng)納增值稅為( )。A1027萬元 B. 68萬元 C85元 D17萬元 14某百貨商店2006年全年銷售額為120元，2007年4月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取

8、得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為( )。 A30000元； B.31200元 C29434元 D2666667元15某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中正確的是（ )。 A將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進(jìn)項稅額符合條件的可以抵扣 B該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項稅額 C該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進(jìn)項稅額 D將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項稅額16采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。 A收到預(yù)收款的當(dāng)天 B貨物發(fā)出的當(dāng)天 C貨物送達(dá)購貨方的當(dāng)天 D簽訂購銷合同的

9、當(dāng)天17.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售貨物取得銷售額20000元，購進(jìn)原材料取得專用發(fā)票注明稅款1700元，購進(jìn)稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，注明價款5850元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為 。A.18017.92元 B.16317.92元 C.17167.92元 D.18867.92元二、多項選擇題1我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括( )。A在中國境內(nèi)銷售貨物B在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)C進(jìn)口貨物D過境貨物2下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有( )。A.銷售電力 B銷售自來水 C銷售房屋 D銷售熱力3單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有( )。 A汽車的修配 B房屋的修理 C受托加工白酒 D

10、房屋的裝潢4下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有( )。A委托他人代銷貨物 B銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 D將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目5下列混合銷售，屬于征收增值稅的有( )。 A企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝 B批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門 C賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料 D電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)6劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有( )。 A銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) B經(jīng)營效益好 C會計核算健全 D有上級主管部門7依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。A個體經(jīng)營者以外的其他個人B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)C從事貨物生

11、產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè) D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 8增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，下列費用不包括在價外費用的有( )。 A向買方收取的手續(xù)費 B向買方收取的銷項稅額 C受托加工應(yīng)征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款 D同時符合兩個條件的代墊運費：（1）承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的9某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項稅額抵扣的有( )。 A外購的固定資產(chǎn) B外購貨物用于免稅項目 C外購貨物用于集體福利 D外購貨物用于無償贈送他人三、判斷題1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)時，涉及的有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按視同銷售處理，計算

12、繳納增值稅。 ( )2、對于統(tǒng)一核算的總分機構(gòu)而言，只要總機構(gòu)被認(rèn)定為一般納稅人的，分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。 ( )3、不在同一縣(市)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)于貨物移送時，按視同銷售行為計算繳納增值稅。 ( )4、某企業(yè)將外購的貨物(有增值稅專用發(fā)票)贈送兒童福利院，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 ( )5、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工裝面料質(zhì)地、顏色和價格，則服裝廠此項業(yè)務(wù)為提供增值稅加工勞務(wù)的行為。 ( )6、如果增值稅一般納稅人將上月購進(jìn)的貨物本月以原進(jìn)價銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計算增值稅。 ( )7、某商店將4月份購進(jìn)的一種飲料于7月份作為防暑

13、降溫用品發(fā)放給本單位職工，應(yīng)視同銷售計算增值稅。( )8某農(nóng)機貿(mào)易公司本月外購5臺食品加工設(shè)備，將其中3臺作為投資(另2臺待銷售)，與其他單位聯(lián)營辦食品加工廠，支付設(shè)備價款時取得增值稅專用發(fā)票上注明每臺價款計40000元，投資時每臺公允價值為58500元(含稅)，此業(yè)務(wù)當(dāng)期留抵的增值稅為8500元。( 58500÷（117%）×17%×340000×5×17% )9一般納稅人購進(jìn)貨物支付的運輸費用，可依據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(防偽稅控發(fā)票)所列運費金額依7的扣除率計算進(jìn)項稅額，于收到運輸發(fā)票之日起90天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證從當(dāng)期銷項稅額中抵扣。 ( )四、

14、計算題1、2005年9月，某計算機公司生產(chǎn)出最新型號計算機為了贏得市場，公開宣布每臺不含稅銷售單價為09萬元。當(dāng)月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺計算機購貨款，均給予了5的銷售折扣；發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)200臺用于銷售，并支付發(fā)貨運費等項費用12萬元，其中運輸單位開具的發(fā)票上注明運費10萬元，建設(shè)基金05萬元，裝卸費05萬元，保險費1萬元，另采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，每臺舊機按上述不含稅銷售單價折價025萬元；購進(jìn)計算機原材料零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200萬元；為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50臺。另

15、外，當(dāng)月還從國外購進(jìn)兩臺計算機檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是18萬元。計算繳納當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（取得發(fā)票當(dāng)月均已通過認(rèn)證）2、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2006年46月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)4月5日，銷售藥品價款10萬元(不含稅)，貨款及稅款已經(jīng)收到。(2)4月7日從某農(nóng)場購進(jìn)玉米100噸，單價1000元，款已經(jīng)付清，玉米驗收入庫。(3)4月13日收購農(nóng)民個人玉米50噸，單價1020元，開具由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“收購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”，玉米驗收入庫。 (4)4月20日銷售藥品一批，價值20萬元(不含稅)，貨物已經(jīng)發(fā)出，款尚未收到。 (5)5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5

16、噸，單價1240元，取得普通發(fā)票。(6)5月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬元(不含稅)，制造成本15萬元，合同約定分三期收款，發(fā)貨時收取貨款和稅款的50，其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回，5月份收到貨款8萬元。(7)5月19日，銷售藥品一批，銷售額100萬元(不含稅)，支付運輸部門運費2000元，貨款存人銀行，取得運費票據(jù)。(8)5月21日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，稅款34萬元，款項已付，原材料入庫。(9)5月25日，上月發(fā)出貨物被退回一部分(藥品不符)，有關(guān)證明齊全，價稅合計58500元，藥品入庫。(10)6月12日，把一批藥品銷售給醫(yī)院，價款12萬元

17、，稅款204萬元，貨物已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。(11)6月20日購人玉米10噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元，付款并入庫。(12)6月30日盤點原材料，4月份從農(nóng)民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)20噸，成本17748元。上月賒銷藥品，本月未收到貨款及稅款。 根據(jù)上述資料計算藥廠46月份應(yīng)納增值稅？（取得發(fā)票當(dāng)月均已通過認(rèn)證）3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2月10日，購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，稅款為34000元，支付鐵路部門運費10000元，其中運費8000元，建設(shè)基金1000元，保管費500元，貨款及運費已經(jīng)付

18、清。(2)2月15日，接受某單位投資轉(zhuǎn)讓材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100000元，稅額17000元。(3)2月21日，采取分期收款方式銷售貨物一批，不含稅價款1600000元，合同規(guī)定，分三次等額收取貨款及稅款，代墊鐵路運費8000元(發(fā)票開給購貨方，并交給購貨方)，貨物已經(jīng)發(fā)出，按合同規(guī)定本月收到第一期貨款、稅款及全部運費，存入銀行。(4)2月25日，對外捐贈產(chǎn)品一批，成本4萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價5萬元，貨物已經(jīng)發(fā)出。(5)2月26日，損失產(chǎn)品一批，成本2萬元，不含稅售價3萬元，該產(chǎn)品中使用已抵扣進(jìn)項稅額的項目占產(chǎn)品成本的比例為70，綜合稅金扣除率為17。(6)2月27日，把自

19、產(chǎn)產(chǎn)品用于維修廠房，該產(chǎn)品成本為8萬元，同類產(chǎn)品同期不含稅售價為10萬元。 根據(jù)上述資料計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。（取得發(fā)票當(dāng)月均已通過認(rèn)證）4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1月份采用預(yù)收貨款方式銷售商品，取得預(yù)收款10萬元，2月份發(fā)出商品，并取得收入90萬元，上述收入均為不含稅價；委托某商場代銷產(chǎn)品，2月份收到代銷清單，與受托方結(jié)算的單價為50元件(不含稅)，共銷售2000件，支付代銷手續(xù)費4000元；提供原料為甲企業(yè)加工產(chǎn)品8000件，每件價稅合計585元，貨物已經(jīng)發(fā)出，同類產(chǎn)品每件加工費為40元；通過本廠非獨立核算的門市部銷售產(chǎn)品給消費者，取得收入702萬元；

20、為學(xué)校捐贈辦公用品一批，成本為10萬元。本月購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，同時支付運費9000元，用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)修理用配件，購進(jìn)金額為9000元；購進(jìn)生活用品一批，發(fā)給職工作為春節(jié)職工福利，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為5000元；月末盤點時發(fā)現(xiàn)原材料被盜，成本3萬元(包括運費186元)。根據(jù)上述資料計算增值稅。（取得發(fā)票當(dāng)月均已通過認(rèn)證）5、某鋼板廠經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2005年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)6月2日，購人鋼坯一批，增值稅專用發(fā)票注明價款為20萬元，稅款為3。4萬元，另支付鐵路運費05萬元，其中包括

21、建設(shè)基金005萬元，裝卸費002萬元。材料經(jīng)驗收已入庫。 (2)6月5日，購入廢鋼鐵一批，其中從廢舊物資回收公司購入廢鐵一批，普通發(fā)票上注明的價款為12萬元，自行收購廢鋼鐵10噸，價款為08萬元，均已驗收入庫。 (3)6月8日，采用分期收款方式銷售鋼板一批，合計價款40萬元(不含稅)，合同規(guī)定6、7月份每月支付20萬元。貨已發(fā)出，6月份的20萬元貨款已收到。 (4)6月11日，接受另一企業(yè)捐贈轉(zhuǎn)入材料一批，價值05萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為0085萬元，已驗收入庫。 (5)6月15日，購進(jìn)設(shè)備1臺，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17萬元。從國外進(jìn)口一批鋼材，海關(guān)開具的完稅證明注明的稅款為08

22、6萬元(均已入庫)。 (6)6月19日，發(fā)出材料20萬元，用于委托加工特種鋼材，支付加工費2萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為0。34萬元。 (7)6月24日，采用預(yù)收貨款的方式銷售特種鋼板一批，當(dāng)日收到預(yù)付貨款20萬元，合同規(guī)定發(fā)貨日期為7月25日。 (8)6月27日，銷售給某物資公司一批鋼材，增值稅發(fā)票注明價款為85萬元；銷售給某建筑安裝公司一批鋼材，普通發(fā)貨票注明的價款為585萬元；銷售材料一批，增值稅發(fā)票注明價款為10萬元。 (9)銷售使用過的設(shè)備1臺，取得收入25萬元，設(shè)備原值為10萬元。根據(jù)上述資料計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。（取得發(fā)票均已通過認(rèn)證）參考答案 一、單項選擇題1A 2A 3C

23、 4A 5A 6D 7A 8C 9D 10B 11A 12D 13B 14A 15A 16B 17.A 二、多項選擇題1ABC 2 ABCD 3AC 4 ABC 5 AB 6 AC 7 ABD 8BCD 9ABC 三、判斷題FTTFFFFF( 58500÷（117%）×17%×340000×5×17%)F四、計算題：1. 銷項稅額=0.9×（50020010050）×17%=130.05（萬元） 進(jìn)項稅額=（100.5）×7%200×17%=34.735（萬元）應(yīng)納稅額=130.0534.735=95.3

24、15（萬元）2. 4月份：銷項稅額=（100000+200000）×17%=進(jìn)項稅額=（1000×1001020×50）×13%=應(yīng)納稅額=（100000+200000）×17%（1000×1001020×50）×13%=31370元5月份：應(yīng)納稅額=（100000+1000000）×17%58500÷（1+17%）×17%（1240×5×13%340002000×7%）=143554元6月份：應(yīng)納稅額=（12000050000）×17%1050

25、×10×13%11748÷（113%）×13%=30187元3. 應(yīng)納增值稅=（1600000÷350000100000）×17%34000（80001000）×7%2000×70%×17%=83916.67元4. 應(yīng)納增值稅=1000000+2000×50（58。5×8000702000）÷（117%）100000×（110%）×17%400000×17%9000×7%（3000186）×17%186÷（17%）&

26、#215;7%=312152.38元5. 應(yīng)納增值稅=200000850000585000÷（117%）100000 ×17%34000（5000200）×7%12000×10%8508600340025000÷（1+4%）×4%÷2=233075.54元四、綜合分析題1、某電器專賣店（一般納稅人）2002年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)機300臺，每臺3000元（含增值稅），商場派人負(fù)責(zé)安裝，每臺收取安裝費200元；（2）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺2800元（含增值稅）；獎品為電子石英手表，市場零售價格

27、200元，共計送出50只電子石英手表；（3）收取客戶購買20臺空調(diào)機的預(yù)付款40000元，每臺3000元（含增值稅），按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；（4）將本專賣店自用2年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出；（5）購進(jìn)空調(diào)機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，貨款已支付；另支付運輸費20000元，運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費2000元，保險費2000元；（6）購進(jìn)電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70的貨

28、款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。 根據(jù)上述資料回答下述問題: （1）采取有獎銷售方式銷售電冰箱，該項業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為（ ）元。 A47600 B42136.75 C40683.76 D42383.76 （2）銷售本專賣店自用2年的小汽車一輛應(yīng)該繳納的增值稅為（ ）元。 A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0 （3）購進(jìn)空調(diào)機200臺可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。 A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800 （4）對于第（6）項業(yè)務(wù)

29、，應(yīng)該予以抵扣的進(jìn)項稅額和扣減的增值稅進(jìn)項稅額分別為（ ）元。 A. 0 7956 B. 51000 6800 C. 0 6800 D. 35700 7956 （5）除了本專賣店銷售自用小汽車之外，本期銷項稅額合計為（）元。 A.214054.7 B. 148205.13 C. 181623.93 D.190341.88 （6）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為（ ）元。 A174823.93 B124621.88 C207254.7 D141405.13 答案:（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B解析:（1）有獎方式銷售電冰箱100臺同時贈送的獎品電子石英手表應(yīng)做視同銷售處理，銷項稅額為：（28

30、00÷1.17×100200÷1.17×50）×17=42136.75元。（2）出售舊小轎車售價低于原值，免征增值稅。（3）取得運輸企業(yè)的貨票，票上的運費和建設(shè)基金之和可按7抵扣，不能包括裝卸費和保險，進(jìn)項稅額為420000×17（150001000）×7=72520元。（4）購進(jìn)的150臺電冰箱因未付清貨款，所以進(jìn)項稅不能抵扣，退貨后因為取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單，所以應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項稅額,，20×2340÷1.17×176800元。（5）銷售空調(diào)300臺，派人負(fù)責(zé)安裝每臺收取

31、的200元為價外費，應(yīng)價稅分離后，并入銷售額計征銷項稅；客戶購買的20臺空調(diào)機未交貨，不應(yīng)開具發(fā)貨票，但已開了發(fā)票就應(yīng)全額計銷項稅；所以銷項稅額為：（3000200）÷1.17×300×17（2800÷1.17×100200÷1.17×50）×1760000÷1.17×17139487.1842136.758717.950190341.88元。（6）當(dāng)期進(jìn)項稅額：72520-6800=65720元，所以本期應(yīng)納增值稅為：190341.88元-65720元=124621.88元。2、某副食品商店（

32、一般納稅人），主管各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務(wù)業(yè)。2004年9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月取得營業(yè)收入351000元（含稅）其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財務(wù)核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。（2）以分期付款方式從某食品廠購進(jìn)副食品一批，價稅合計36000元，已驗收入庫，并取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為523077元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3 期分別于9 月、10月、11月等額支付，本期已支付12000 元。（3）向農(nóng)民購進(jìn)紅棗一批，購進(jìn)價30000元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。（4）購進(jìn)空調(diào)器1臺，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額

33、40000元，稅額680元。購進(jìn)打印機一臺，用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，已取得的增值稅發(fā)票上注明稅額為510元。（5）將購進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800 元。 根據(jù)上述資料回答下述問題: （1）該企業(yè)下列購進(jìn)貨物(或勞務(wù))的進(jìn)項稅額一律不得從增值稅銷項稅額中抵扣的有（ ） A分期付款方式購進(jìn)副食品 B向農(nóng)民購進(jìn)的紅棗 C購進(jìn)空調(diào)機、打印機 D發(fā)給本企業(yè)職工的紅棗中的進(jìn)項稅額（2）將購進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（ ）元。 A. 981.82 B. 1080 C. 1200 D.1613.79 （3）不考慮進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，該企業(yè)購進(jìn)貨物可以抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元。

34、A.5090 B. 5610 C. 4410 D. 5780 （4）該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為（）元。 A.48203.79 B.46590 C.37602.32 D. 56891.79 答案:（1）AD（2）D（3）C（4）A解析:（1）商業(yè)企業(yè)應(yīng)該在全部購貨款支付之后，才可以抵扣進(jìn)項稅額。購進(jìn)紅棗用于銷售可以抵扣進(jìn)項稅,但發(fā)給本企業(yè)職工的紅棗應(yīng)該做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，不能抵扣進(jìn)項稅額。購進(jìn)的空調(diào)作為固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅，購入的打印機用于稅控系統(tǒng)開具發(fā)票其進(jìn)項稅額可以抵扣。（2）10800*13%/（1-13%）=1613.79元。（3）30000*13%+510=4410元，空調(diào)機作為固定資產(chǎn)

35、處理，不允許抵扣進(jìn)項稅額。（4）銷項稅額：351000/（1-17%）*17%=51000元，應(yīng)納增值稅51000-（4410-1613.79）=48203.79元三、計算題1、某食品廠(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)各類食品，2003年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：（1）本月銷售食品共取得不含稅收入300000元。（2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應(yīng)支付加工費6000元(不含稅)，加工食品已驗收入庫，并收到受托方開來的增值稅專用發(fā)票。加工費尚未支付。（3）從某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購進(jìn)面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為120000元，稅額為15600元，面粉已驗收入庫，另

36、外支付裝卸費800元。（4）因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤點損失面粉10965元。其中含運費465元，保險費500元。（5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點損失食品10000元，該食品的原材料為面粉，經(jīng)查，該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中料工費的比例為：4：3：3。 根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）經(jīng)盤點損失的面粉應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額為( )元。 A1430 B1300 C1335 D133255 （2）經(jīng)盤點損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額為( )元。 A1300 B520 C910 D780 （3）本月收回上月委托外單位加工的食品可以抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）。 A0 B780

37、C1020 D420 （4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。 A33070 B33162.37 C32975 D37255 答案:（1）C（2）B（3）A（4）D解析:（1）稅法規(guī)定，已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項稅額的，一律按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。本期損失面粉損失10965元，除掉運費和保險費，購買成本為10000元，適用的稅率13%，所以購價中包含的增值稅為10000*13%=1300元，對于運費部分，因為按照7%抵扣進(jìn)項稅額后，記入成本的為93%，所以運費中應(yīng)該扣除的進(jìn)項稅額為46