生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理注意事項

1、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅帳務(wù)處理注意事項按照最新財經(jīng)會計制度、結(jié)合最新稅收退稅政策的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅”等科目。其會計處理如下: (1貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時的會計處理借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等(2計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時的會計處理借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(3計算出“應(yīng)退稅額”時的會計處理借:應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅(4計算出“免抵稅額”時的會計處理借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅(5收到退

2、稅款時的會計處理借:銀行存款貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,在實(shí)際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的,可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的,不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù),而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致,產(chǎn)生差額的,須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的,其會計處理為:(一對本年度出口銷售收入的調(diào)整(1對于前期多報或少報出口,或用錯匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進(jìn)行如下會計處理:根據(jù)銷售收入調(diào)整額:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目(前

3、期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字貸:主營業(yè)務(wù)收入(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字(2對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,與原預(yù)估入帳金額有差額的,須在本期進(jìn)行如下會計處理:根據(jù)銷售收入調(diào)整額:借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目(藍(lán)字或紅字貸:主營業(yè)務(wù)收入(藍(lán)字或紅字當(dāng)上期的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表第2c欄“免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額”不等于0時,須在本期進(jìn)行如下會計處理:根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字貸:主營業(yè)務(wù)收入(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為

4、紅字注意事項(一:出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時,應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄(正數(shù)或負(fù)數(shù)。對于已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中調(diào)整過的銷售收入,由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù),所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”,而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。(二對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)現(xiàn)的,應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整,根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的“免抵退稅不予

5、免征和抵扣稅額”、“免抵退稅額”、“應(yīng)退稅額”、“免抵稅額”等在月末一次性入賬,無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會計處理。(三對上年度出口銷售收入的調(diào)整(1對于上年多報或少報出口,或用錯匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進(jìn)行如下會計處理:根據(jù)銷售收入調(diào)整額:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字貸:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差:借:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字根據(jù)銷售收入調(diào)

6、整額乘以退稅率:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字 (2對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,與原預(yù)估入帳(上年度金額有差額的,須在本期進(jìn)行如下會計處理:根據(jù)銷售收入調(diào)整額:借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目(藍(lán)字或紅字貸:以前年度損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差:借:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率:

7、借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字 (3當(dāng)上年度12月份的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表第2c欄“免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額”不等于0時,須在本年度1月份進(jìn)行如下會計處理:根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字貸:以前年度損益調(diào)整(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字注意事項(二:出現(xiàn)上述情況時,只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,不對“出口退稅申報系統(tǒng)”進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。注意在填報增值稅納稅人報表(附表二時,不要將上年調(diào)整的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”中的增值稅申報表項目錄入中的“不得抵扣稅額”時,只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”,不考慮上年調(diào)整的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。(四對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)現(xiàn)的,須在本期進(jìn)行如下會計處理:根據(jù)銷售