年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書

1、年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn) 100萬(wàn)噸的熟 料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積 200余 畝，擁有從業(yè)人員近200人。公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本 200萬(wàn)元，占 4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是 山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政 策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范（報(bào)批稿）及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī) 定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則， 以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（一）貨幣資金循環(huán)1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)

2、并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面 余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單 據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金 19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫(kù)21,500 元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí) 現(xiàn)金收付零頭所致。2、 在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出 納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人 員填制好銀行支票后直接在主管會(huì)計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。 支票未經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，

3、印鑒分離形同虛設(shè)。4、 銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成 自賬自調(diào)，不符 合內(nèi)部控制規(guī)范。5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí) 進(jìn)行賬務(wù)處理等。6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短 款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。（二）銷售與收款循環(huán)1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：(1) 均沒(méi)有填寫合同編號(hào)；(2) 有17份合同沒(méi)有填寫數(shù)量；(3) 按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有貨到付款 或 延期付款 的條款。經(jīng)詢問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資， 再收款。表面上

4、將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍 為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人 之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成 混亂。(三) 采購(gòu)與付款循環(huán)由不良資產(chǎn)中 預(yù)付賬款 審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員與供 應(yīng)商單線聯(lián)系，采購(gòu)部門對(duì)供應(yīng)商信息沒(méi)有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)， 容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。（四）生產(chǎn)循環(huán)公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修， 其成本費(fèi)用通過(guò) 生產(chǎn)成

5、本-輔助生產(chǎn)成本歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過(guò)制造費(fèi)用歸集。上述費(fèi)用 均按固定比例（熟料60%水泥40%分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生 產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異， 在管理費(fèi)用中核算，不再進(jìn)行分配。關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分 配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部 各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對(duì)比，從而失去合理性。材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫(kù)核算，下 月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。 經(jīng)抽查5種單 價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫 估單價(jià)的確

6、定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購(gòu)價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫 估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。經(jīng)抽查盤點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫(kù)部門與財(cái)務(wù)部 門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫(kù) 或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問(wèn)，目前倉(cāng)庫(kù)并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬， 倉(cāng)庫(kù)工作人員過(guò)少（僅三人），工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì) 用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被忽視。從20xx年度大宗材料平均采購(gòu)價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤灰、 礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%礦渣上漲14.2% 石灰石上漲25.68% 原煤上漲5.1%。其次，20xx 年度的大修費(fèi)用增多，也是成本

7、上升的一方面原因。而從20xx年與2005年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對(duì)比看，整體上略有下降。大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制以存擠耗，盤點(diǎn)方法采用目測(cè)尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào) 整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)一 致。采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次 畢馬威 審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。（五）長(zhǎng)期投資截至20xx年12月31日，長(zhǎng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該 投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整

8、安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司 2400萬(wàn)元的名義劃款 2900萬(wàn)元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚， 造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資名存實(shí)無(wú)的虛賬。在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。（六）固定資產(chǎn)1、 管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡 片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無(wú) 月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán) 規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新

9、公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于 電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在20xx 年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（七）財(cái)務(wù)收支1. 經(jīng)審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好，費(fèi)用報(bào)銷由申請(qǐng)人寫明事由， 部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。2. 20xx年度收到 長(zhǎng)清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助189.4萬(wàn)元，系地方財(cái)政獎(jiǎng) 勵(lì)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，調(diào)增 20xx年度利潤(rùn)總額189.4萬(wàn)元。 以前年度也有類似事項(xiàng)，涉及金額 1,116,300元。公司于20xx年將 上述金額共計(jì)3,010,300元轉(zhuǎn)入 補(bǔ)貼收入。3. 公司有報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個(gè)別月份有樊忠欽 報(bào)電話費(fèi)，后附發(fā)票臺(tái)頭為 濟(jì)南靈巖水

10、泥有限公司。費(fèi)用單據(jù)臺(tái)頭與本公司名 稱不一致，其費(fèi)用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公 司盡快辦理名稱變更手續(xù)。4. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項(xiàng)目等， 公司未 做材料銷售處理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅， 形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項(xiàng)目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加 其他應(yīng)收款，未計(jì)提相應(yīng)稅金。5. 公司按規(guī)定比例計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，但有職工培訓(xùn)費(fèi)用未在經(jīng)費(fèi) 中列支，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān)。6. 20xx年11月購(gòu)入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完 畢就確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)

11、移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn) 資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。7. 公司未計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按20xx年計(jì)提工資額計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提工會(huì) 經(jīng)費(fèi) 59,007.69 元。8. 20xx年度公司按工資總額14%+提職工福利費(fèi)，從20xx年起施 行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)已不要求計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開 支計(jì)入當(dāng)期損益。（八）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn) 20xx年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 如：1、以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺(tái)頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有 相應(yīng)協(xié)議。2、原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計(jì)提增值稅。3、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款掛其他應(yīng)付款，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得 稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。

12、4、資源綜合利用項(xiàng)目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在 搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會(huì)隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6、 20xx年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ) 2004年至20xx年 稅款，僅補(bǔ)稅部分涉及金額65.7萬(wàn)元，其中，增值稅59.2萬(wàn)元，城 建稅4.14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2.37萬(wàn)元。20xx年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會(huì)相應(yīng)減少上述損失。7、公司存在計(jì)繳印花稅不足的現(xiàn)象。（九）不良資產(chǎn)1、其他應(yīng)收款截止20xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬(wàn)元。經(jīng)了解，其中 應(yīng)收 長(zhǎng)清縣經(jīng)委 款項(xiàng)28萬(wàn)元，系2001年支付的租賃費(fèi)未開具

13、發(fā)票 掛賬所致(共支付100萬(wàn)元，已開具發(fā)票72萬(wàn)元)。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已 不屬于真正的債權(quán)，形成 虛資產(chǎn)。上述事項(xiàng)另涉及水電費(fèi)14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的 水電費(fèi)，掛賬其他應(yīng)收款，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做 轉(zhuǎn)銷處理。2、預(yù)付賬款(1) 平陰金通物流 余額7,434元，2004年付款，因發(fā)票未取得而 掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；(2) 青島仁濤工貿(mào)余額4,200元，2005年付款；南京建安機(jī)械廠 余額96,000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司 余額11,800元， 20xx年付款；鹽城科寶建材公司 余額13,000元，20xx年付款。上 述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與

14、對(duì)方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛 賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；(3) 山東三川機(jī)械 余額10,000元，2001年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果。建議對(duì)相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬；(4) 承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司 余額33,400元，系20xx年購(gòu)買 計(jì)量稱 款 項(xiàng)，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購(gòu)協(xié)議，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬；(5) 兗州建筑公司濟(jì)南公司 余額30,000元，2004付款，工程已完 工，因工程建設(shè)過(guò)程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬， 已不符合債 權(quán)性質(zhì)，應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。3、在建工程20xx年度期初余額為386, 383元。系購(gòu)入的未安裝

15、未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。4、固定資產(chǎn)清理截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額 14.83萬(wàn)元，20xx年度無(wú) 發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性 質(zhì)。按相關(guān)規(guī)定， 固定資產(chǎn)清理 科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相 應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報(bào)批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行 處理。（十）未分配利潤(rùn)20xx年度，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1468.53萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈 現(xiàn)金流量為2895.46萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入量與凈利潤(rùn)的比值達(dá) 197.17%,凈利潤(rùn)質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，達(dá)105.23%。20xx年度期初未分配利潤(rùn)5260.86萬(wàn)

16、元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1468.53萬(wàn)元， 調(diào)減以前年度損益（補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備）72.44萬(wàn)元，調(diào)整后可供分配利潤(rùn) 6656.95萬(wàn)元。提取法定盈余 公積146.85萬(wàn)元后，可供投資者分配利潤(rùn) 6510.10萬(wàn)元。20xx年度公司賬面利潤(rùn)總額1929.39萬(wàn)元，審計(jì)調(diào)增成本費(fèi)用22.34 萬(wàn)元，調(diào)增補(bǔ)貼收入189.4萬(wàn)元;20xx年度收到應(yīng)歸屬于2005年度 的增值稅返還430.66萬(wàn)元；調(diào)整2005年度寄存未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)333.66萬(wàn) 元；據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，20xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息 80萬(wàn) 元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用 20萬(wàn)元?？紤]上述因素后，利潤(rùn)總額 2099.45萬(wàn)元，計(jì)劃目標(biāo)1800萬(wàn)元，完成116.64%。三、公司20xx年度財(cái)務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)對(duì)比，詳見下表。四、審計(jì)建議（一）規(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實(shí)行有效的職責(zé)分離, 嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保 賬實(shí)相符。（二）建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng) 險(xiǎn)。（三）建立供應(yīng)商銷售總平臺(tái)，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。（四）建立銷售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制，避免因銷售人員離職而引起的 無(wú)法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。（五）隨時(shí)掌握