勘察行業(yè)會計管理制度

1、助察設計企業(yè)會計制度目錄一、總說明二、會計科目（一）會計科目表（二）會計科目使用說明三、會計報表（一）會計報表種類和格式（二）會計報表編制說明附錄：主要會計事項分錄舉例一、總說明（一）為了貫徹企業(yè)會計準則，規(guī)范勘察設計企業(yè)的會計核算，特制定本制度。（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有勘察設計企業(yè)。（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實現(xiàn)會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會

2、計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。（四）企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。月份會計報表應于月份終了后10天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。另有規(guī)定者,從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)對外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封

3、面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。（五）企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。（六）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。（七）本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。、會計科目錄（一）會計科目錄順序號編號科目名稱順序號編號科目名稱1101一、資產類33223應付利潤2102現(xiàn)金34229其他應交款3109銀行存款35231預提費用4111其他貨幣資金36241長期借款5112短

4、期投資37251應付債券6113應收票據38261長期應付款7114應收帳款39262應付施工準備費8115壞帳準備40270遞延稅款9118預付帳款41272專項應付款10119應收補貼款42275住房周轉金11123其他應收款43301三、所有者權益類12124物資44311實收資本13129在途物資45313資本公積14133低值易耗品46321盈余公積15139委托加工物資47322本年利潤16151待攤費用48401利潤分配17161長期投資49407四、成本類18165固定資產50408項目（工程）成本19166累計折舊51501輔助生產20167固定資產清理52502間接費用21

5、169固定資產購建支出53503五、損益類22171臨時設施54504營業(yè)收入23181無形資產55521營業(yè)成本24191遞延資產56522營業(yè)稅金及附加25201待處理財產損益57531經營費用26202二、負債類58532管理費用27203短期借款59541財務費用28204應付票據60542投資收益29209應付帳款61550補貼收入30211預收帳款62560營業(yè)外收入31214其他應付款營業(yè)外支出32221應付工資所得稅應付福利費應交稅金以前年度損益調整附注：企業(yè)可以根據實際需要增減或合并下列會計科目：1 .企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，可單獨設置“116備用金”科目核算

6、；2 .企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間，或各內部獨立核算單位之間的內部往來款項，可增設“117內部往來”科目核算；3 .采用計劃成本進行物資日常核算的企業(yè)，可以設置“121物資采購”和“131物資成本差異”科目；4 .企業(yè)可以根據需要增設“137產成品”科目；5 .有所屬內部獨立核算單他的企業(yè)，可以增沒“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設“302上級撥入資金”科目；6 .企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內的各種短期債券，可增設“205短期債券”科日；7 .企業(yè)從事勘察、設計、工程咨詢與技術服務、工程建設監(jiān)理、工程承包業(yè)務以外的其他業(yè)務，其小經營規(guī)模較大、收入較多的經常件、業(yè)務，企業(yè)

7、可以參照財政部印發(fā)的相關行業(yè)會計制度，增設有關資產、收人、成本、費用、稅金等科目單獨核算；8 .還有末包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業(yè)，可根據具體情況，增設有關會計科日進行核算。（二）會計科目使用說明第101號科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數、現(xiàn)金支出合計數和結余數

8、，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。有外幣業(yè)務并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應在本科目下分別設置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。第102號科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目內核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構名稱、存款種類等，分別設置“銀行存款日記

9、賬”，由出納人員根據收付款憑證按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核肘，至少每月核對一次。月份終廠，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。四、實行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結售或購買外匯而產生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間的差額，記入“財務費用”等科目。五、按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外幣金額折合為

10、人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定：1人民幣對美元、日元、港幣的匯率應采用中國人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準匯價作為折合率；2其他貨幣對人民幣的匯率，根據美元對人民幣的基準匯價和國家外匯：管理局提供的紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價進行套算，按套算后的匯價作為折合匯率。套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準匯價/美元對該種貨幣的匯價月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末市場匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面

11、人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財務費用”等科目。外幣現(xiàn)金以及外幣結算的各項債權（如應收賬款、應收票據、預付賬款等）和債務（如短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款等），均應比照外幣銀行存款的方法記賬。不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應設置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務。第109號科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購

12、地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票和解訖通知等有關憑證，經核對無誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目

13、，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行并取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時，應根據有關憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、企業(yè)申請辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；用信用卡支付有關費用時，按實際支付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；信用卡利息收入應沖減企業(yè)的財

14、務費用，借記本科目，貸記“財務費用”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計收利息，企業(yè)支付的利息應借記“財務費用”科目，貸記本科目；企業(yè)補充信用卡存款時，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。七、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設置明細

15、賬。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。第111號科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款（包括經紀人傭金、手續(xù)費等附加費用），借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款-應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存

16、款”科目。企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應收款一應收股利”科目。企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應收款一應收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應按短期投資種類設置明細賬進行明細核算。第112號科目應收票據一、本科目核算企業(yè)因對外銷售產品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記“應收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。應收票據到期收回的

17、票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。三、企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據的支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀

18、行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。第113號科目應收賬款一、本科目核算企業(yè)因提供勞務、交付技術成果、結算項目（工程）價款等業(yè)務，應向有關單位（如委托單位）收取的款項。如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據”科目，貸記本科

19、目。二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、提取壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。第114號科目壞賬準備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。

20、不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經提取的壞賬準備。第115號科目預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給分包、轉包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。預付給分包、轉包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、

21、企業(yè)預付給分包、轉包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包、轉包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包、轉包單位結算工程價款時，根據經審核的分包、轉包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記“應付賬款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬單，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科

22、目。預收款項不多的企業(yè)，也可以將預付賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設本科目。三、企業(yè)應隨時檢查本科目的明細記錄，確定已經預付款項的物資是否已經到達、工程款是否已經結算，保證預付的款項及時轉入“應付賬款”科目予以轉銷，以避免重復付款。四、本科目應按分包、轉包單位和物資供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。第118號科目應收補貼款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應收的政策性補貼和虧損補貼撥款。二、企業(yè)按規(guī)定計算出應收的補貼款，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；收到補貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應按補貼項目設置明細賬進行明細核算。第119號科目其他應收款一、本科目核算企業(yè)除

23、應收賬款、應收票據、預付賬款等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，如各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、以及應向職工收取的各種墊付款項等。單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。第123號科目物資一、本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實際成本。二、購入材料物資的實際成本一般包括買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理、挑選費用及應交納的稅金。三、購人并已驗收入庫的材料

24、物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”、“應付賬款”等科目；委托外單位加工完成的并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目；投資者投入的材料物資，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目；接受捐贈的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金計價，無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場價格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)領用或發(fā)出的材料物資，借記“項目（工程）成本”、“輔助生產”、“間接費用”、“經營費用”、“管理費用”、“固定資產購建支出”、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。投資轉出材料物資，借記“長期投

25、資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉包單位抵作備料款或工程款，借記“預付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價款，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，期末結轉材料物資實際成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、發(fā)出材料物資的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。對不同的材料物資可以采用不同的計價方法，材料物資計價方法一經確定，不能隨意變更。五、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料物資，按實際成本（盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實際成本），先記入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后再進行處理。六、本科目應按照材料

26、物資的保管地點（倉庫）、類別、品種和規(guī)格設置明細賬（或卡片）。材料明細賬根據收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。第124號在途物資一、本科目核算企業(yè)已經根據供應單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗收入庫的所有在途物資的實際成本。企業(yè)支付貨款時，材料物資已經到達并已驗收入庫的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的貨款已經支付但尚未到達，或雖已到達但尚未驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”、“應付賬款”等科目；已經驗收入庫的在途物資，借記“物資”科目，貸記本科目。三、本科目的期末借方余額為尚未驗收入庫的在途物資。四、本科目應按供應單位或供應合同設置明細賬進行明細核

27、算。第129號科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，比照“物資”科目的有關方法進行核算。三、企業(yè)應根據具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進行核算。一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“項目（工程）成本”、“輔助生產”、“間接費用”、“經營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目；報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項目（工程）成本”、“

28、輔助生產”、“間接費用”、“經營費用”、“管理費用”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目；分次攤入有關成本費用科目時，借記“項目（工程）成本”、“輔助生產”、“間接費用”、“經營費用”、“管理費用”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。報廢時，將收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。四、企業(yè)應加強對在用低值易耗品的實物管理，并在備查薄上進行登記。五、低值易耗品應按照類別、品種、規(guī)格進行數量和金額的明細核算。六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的實際成本。第133號科目委托加工物資一、本科目核算企業(yè)委

29、托外單位加工的各種材料物資的實際成本。二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數、發(fā)出加工材料的名稱、數量、實際成本、發(fā)生的加工費用和運雜費、以及加工完成材料物資的實際成本等資料。四、本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實際成本和發(fā)出加工材料物資的運雜費等。第139號科目待攤費用一

30、、本科目核算企業(yè)已經支付或已經發(fā)生但應由本期和以后各期成本分別負擔的、分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。開辦費、租入固定資產改良支出、超過一年攤銷期的固定資產修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。二、企業(yè)發(fā)生的各項待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；待攤負用應按費用項目的受益期分期攤銷，分期攤銷時，借記“間接費用”、“經營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算。第151號科目長期投資一、本科目核算企業(yè)持有的不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股

31、票投資、債券投資和其他投資。二、本科目設置以下四個明細科目：1股票投資；2債券投資；3其他投資；4應計利息。三、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。1股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款（包括經紀人傭金、手續(xù)費等附加費用），借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利，按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款一應收勝利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”

32、等科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)采用權益法核算的，應根據被投資企業(yè)所有者權益的變動，按以下情況進行處理：（1）對于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權益的變動，企業(yè)應當計算確定其所擁有的數額，并將其計入本期投資損益，同時按照該數額增加或減少長期投資，調整長期投資賬面價值。在增加長期投資的情況下，借記本科目，貸記“投資收益”科目；減少長期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記本科目。收到被投資企業(yè)分來的利潤時，企業(yè)應作為長期投資減少處理，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（2）對于被投資企業(yè)因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的被投資企業(yè)所有者權益

33、的變動，企業(yè)應當計算確定所擁有的數額，按照計算確定的數額增加或減少長期投資，調整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數額。對于被投資企業(yè)因接受捐贈和對資產進行法定重估增值所引起的所有者權益的變動，對接受捐贈和確認的法定資產重估增值，應借記“長期投資”科目，貸記”資本公積”科目。對于被投資企業(yè)因接受外幣投資折算差額所引起的所有者權益的變動，在外幣投資折算差額為貸方余額時，企業(yè)應借記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時，企業(yè)應借記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目。2債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目

34、。實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應將當期應計利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期分攤。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中的折價部

35、分，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數的合計數，貸記“投資收益”科目。債券到期收回，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，技債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應計利息），按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。3其他投資：企業(yè)以固定資產、無形資產、材料物資等向其他單位投資，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目（其他投資），按固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，按資產賬面原值，貸記“固定資產”、“無形資產”、“物資”、“低值易耗品”等科目，按確認價值與其賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)采用成本法核算的，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存

36、款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回其他投資，借記“固定資產”、“銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數與賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。第161號科目固定資產一、本科目核算企業(yè)所有固定資產的原價。企業(yè)以經營租賃方式租入固定資產，為開發(fā)新技術而購置單臺價值在五萬元以下的設備、儀器和其他裝置，應另設備查簿進行實物管理，不在本科目核算。企業(yè)對經營租賃方式租入固定資產進行改良，發(fā)生的改良支出直接記入“遞延資產”科目，不在本科目核算。二、企業(yè)應根據國家規(guī)定的固定資產的標準，結合本企業(yè)具體

37、情況，制定固定資產的標準和目錄，作為核算依據。三、企業(yè)的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價登記入賬：1購入的固定資產，按照買價和實際支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等記賬。2自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。3投資者投資轉入的固定資產，按評估確認或合同、協(xié)議約定價值記賬。4融資租人的固定資產，按租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等記賬。5在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按原有固定資產的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的數額記賬。6接受捐贈的固定資產，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費

38、、安裝調試費等記賬。7盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值記賬。企業(yè)購建固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。企業(yè)為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，再按照決算數調整原估價和已計提折舊。四、企業(yè)已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值：1根據國家規(guī)

39、定對固定資產價值重新估價；2增加補充設備或改良裝置；3將固定資產的一部分拆除；4根據實際價值調整原來的暫估價值；5發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有錯誤。五、購人的不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產，先計入“固定資產購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。投資者投資轉入的固定資產，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產，應在本科目下單設“融資租入固定資產”明細科目進行核算，租入時或安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“長期應付款”或“固定資

40、產購建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產所有權轉歸本企業(yè)，應進行轉賬，將租人的固定資產自“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。六、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。投資轉出的固定資產，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科

41、目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。七、企業(yè)的固定資產應定期或者不定期地進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產，應核實情況，查明原因，及時處理。八、企業(yè)應設置“固定資產明細賬”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算?！肮潭ㄙY產明細賬”按固定資產類別設置賬頁，按保管、使用單位分設專欄，按各項固定資產的增減日期和順序登記，只記金額，不記數量，按月結出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產的增減結存情況。“固定資產卡片”按每項固定資產分別設置，每一固定資產設置一張?？ㄆ瑧垂潭ㄙY產的類別和保管、使用

42、單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應記載該項固定資產的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年限、折舊率、報廢清理情況等詳細資料。卡片的分類及其增減記錄，必須與明細賬一致，以便相互核對。明細賬和卡片的格式、內容由企業(yè)根據實際情況自行規(guī)定。第165號科目累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。二、企業(yè)應按月計提折舊。月份內增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。三、企業(yè)按月計提固定資產折舊，借記“項目（工程）成本”、“輔助生產”、“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四

43、、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。第166號科目固定資產清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科

44、目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“物資”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入-處理固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。第16

45、7號科目固定資產購建支出一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產購建工程所發(fā)生的實際支出。包括新建工程、改擴建工程、大修理工程以及購入需要安裝設備的安裝工程等。企業(yè)購人為工程準備的物資，應在本科目下單設“工程物資”明細科目進行核算。二、企業(yè)購入為工程準備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。固定資產購建工程以自營方式進行的，領用工程物資，借記本科目（XX工程），貸記本科目（工程物資）；固定資產購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目；發(fā)生的其他費用，借記本科目（XX工程），貸記有關科目。固定資產購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記本科

46、目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進行固定資產購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產造價，借記本

47、科目（XX工程），貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣，應做相反會計分錄。四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目。五、本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬。六、本科目的期末余額反映用未完工或雖已完工，但用未辦理竣工決算的工程實際支出，以及用未使用的工程物資的實際成本。第169號科目臨時設施一、本科目核算企業(yè)用施工準備費而建造的臨時設施的實際成本。二、企業(yè)用施工準備費購建臨時設施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應付賬款”等

48、科目；按規(guī)定在勘察項目受益期內分期攤銷時，借記“應付施工準備費”科目，貸記本科目。報廢、毀損的臨時設施發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應付施工準備費”科目。三、本科目可設置“臨時設施原值”和“臨時設施攤銷”明細科目，分別核算臨時設施的購建和攤銷。第171號科目無形資產一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產，應技評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收

49、資本”科目。接受捐贈的無形資產，應按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產市價，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產向外投資，應按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按確認的價值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)向外轉讓已入賬的無形資產，收到轉讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產應分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應按無形資產類別設置明細賬。五、本科目的期末余額反映用未攤銷的無形資產的價值。第1

50、81號科目遞延資產一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產修理支出、租人固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。開辦費應在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產大修理支出應在兩次大修理間隔期內分期平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期內分期平均攤銷，其他遞延費用應在一定期限內或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應按照費用的種類設置明細賬。第191號科目待處理財產損溢一、本科目核算企業(yè)在

51、清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1待處理固定資產損溢；2待處理流動資產損溢。三、盤盈的各種材料物資、固定資產等，借記“物資”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“物資”、“固定資產”等科目。盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產等，按照規(guī)定程序批準轉銷時：流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產盤盈”科目；流動資產的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的

52、賠償，借記“物資”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產盤虧”科目，貸記本科目。四、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的成本外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或過失人負責賠償的損失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害或非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失

53、，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。第201號科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在一年（含一年）以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按債權人設

54、置明細賬，并按借款種類進行明細核算。第202號科目應付票據一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查薄內逐筆注銷。第203號科目應

55、付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因分包、轉包工程應付給分包、轉包單位的工程價款。二、企業(yè)購人材料物資發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記“物資”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經預付定金或貸款，則應將預付的款項自“預付賬款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時，應扣除已付的定金或貨款，補付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應根據供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與分包、轉包單位結算工程價款時，根據經審核的分包、轉包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目，同時，按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。計算分包、轉包單位