非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)

1、非財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)定位：非會(huì)計(jì)人員目標(biāo)：對(duì)財(cái)務(wù)信息的使用和理解 而非對(duì)于財(cái)務(wù)的加工第一組會(huì)計(jì)語言：1。資產(chǎn) a 長期資產(chǎn)（在1年之后才能變現(xiàn)的）b 流動(dòng)資產(chǎn)（在1年之內(nèi)能變現(xiàn)的）c 固定資產(chǎn)d 無形資產(chǎn) 2負(fù)債a 長期負(fù)債（在1年之后才能償還的）b 流動(dòng)負(fù)債（在1年之內(nèi)能償還的） 3股東權(quán)益/所有者權(quán)益（投資人對(duì)于自已所有擁有的資產(chǎn)的權(quán)利） 以上這組詞：1。表示在特定時(shí)間點(diǎn)上企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的表述 2對(duì)于企業(yè)的“快照”，比如“月末資產(chǎn)如何” “12/32號(hào)負(fù)債多少“ 3資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益總結(jié)： 1。在敘述“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“所有者權(quán)益”時(shí)候，一定要把特定時(shí)間點(diǎn)聯(lián)系起來 2別人向你借錢，也要注意“

2、什么時(shí)候還” 3例子說明：資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益eg。1）你投入企業(yè)100萬資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益 100萬 0 100萬 2）你投入企業(yè)100萬，又向銀行借了100萬 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益 200萬100萬 100萬第二組會(huì)計(jì)語言1 收入2 費(fèi)用3 利潤 以上這組詞：1。表示在“期間”上企業(yè)經(jīng)營過程的表述 2對(duì)于企業(yè)的“錄像”，表經(jīng)營狀況 會(huì)計(jì)語言規(guī)則：1 會(huì)計(jì)法2 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告條例3 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4 企業(yè)會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)告的組成1 會(huì)計(jì)報(bào)表（主表）a 資產(chǎn)負(fù)債表b 利潤以及利潤分配表c 現(xiàn)金流量表 2 會(huì)計(jì)報(bào)表輔助對(duì)于編表的數(shù)字計(jì)算方法和內(nèi)容的說明 “會(huì)計(jì)法”規(guī)定的編表者對(duì)于主表輔助說明這是義務(wù) 3 財(cái)務(wù)情

3、況說明書盈利情況，生產(chǎn)情況，資金使用情況說明三表詳細(xì)說明l 資產(chǎn)負(fù)債表a作用 1。反映特定時(shí)點(diǎn)，企業(yè)擁有的資產(chǎn) 2反映特定時(shí)點(diǎn)，企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)數(shù)字，償還時(shí)間，償還給誰 3反映特定時(shí)期企業(yè)所擁有的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益，股東權(quán)益），以及形成原因 4反映財(cái)務(wù)發(fā)展的變化趨勢(shì)分析 eg。資產(chǎn)中的“應(yīng)收帳款” 第一年：10萬，第二年：20萬，第三年：30萬 說明了應(yīng)收帳款逐年上升 反映了：1）銷售份額擴(kuò)大了，導(dǎo)致其他企業(yè)欠款多 2）自身銷售帳號(hào)工作沒有做好 總結(jié)：a。這張表只是對(duì)某一個(gè)“時(shí)點(diǎn)”作快照 b企業(yè)要把很多張“資產(chǎn)負(fù)債表“即多個(gè)時(shí)點(diǎn)一起比較分析，才有作用1 格式1帳戶式 左：資產(chǎn) 右：負(fù)債所有者權(quán)

4、益2報(bào)告式 3公式：資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益2 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容1）資產(chǎn)內(nèi)容： a。流動(dòng)資產(chǎn)：在一年之內(nèi)可以變現(xiàn)的 eg。預(yù)付帳款：先付錢才能拿產(chǎn)品 應(yīng)收帳款：客人買你東西，但是不給現(xiàn)錢，給你的是應(yīng)收收據(jù) b長期投資：超過一年才可變現(xiàn)eg。債券 股票 c固定資產(chǎn)：機(jī)器設(shè)備，存貨 d無形資產(chǎn)：專利權(quán)，土地權(quán)，商標(biāo)權(quán) 總： ad ： 變現(xiàn)能力越來越差2）負(fù)債內(nèi)容： a。流動(dòng)負(fù)債: 在一年之內(nèi)要還 eg。應(yīng)付票據(jù)：欠供應(yīng)商的 應(yīng)收帳款：欠客戶的 應(yīng)付工資：欠員工的 短期借款：欠銀行的 b長期負(fù)債: 在一年之后要還 eg。長期借款 長期應(yīng)付款分期付款（買房） 長期應(yīng)付債券國債3）所有者權(quán)益：a。投資者入資部分

5、1）實(shí)收資本/股本（要看公司是股份，還有有限公司） 2）資本公積金 eg。小明拿出120萬作為投資公司，即資產(chǎn)120萬 工商局注冊(cè)：100萬，即實(shí)收資本/股本 剩下： 20萬，即資本公積金（用來作為其他的資金流用處） b留存收益（經(jīng)營中的積累） 3）未分配利潤 4）盈余公積 舉例：年末小明公司凈賺100萬，即所有者權(quán)益 80萬未用來分配，即未分配利潤 20萬用來分配， 即盈余公積 3 閱讀資產(chǎn)負(fù)債表步驟1）總額觀察 方法：利用公式“資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益“ 看三者之間的變化規(guī)律幾種變化情況：左：資產(chǎn)增加 右：負(fù)債增加 股東權(quán)益增加 或左：資產(chǎn)增加 右：負(fù)債增加 股東權(quán)益減少左：資產(chǎn)減少 右： 負(fù)債減

6、少 股東權(quán)益減少 或左：資產(chǎn)減少 右：負(fù)債減少 股東權(quán)益增加2）具體查看這三項(xiàng)中的變化找原因 方法：首先，看三個(gè)大項(xiàng)中哪個(gè)變化量最大，變化大的就是主要原因 其次，在這一項(xiàng)中再借助財(cái)務(wù)工具，也是根據(jù)變化大小分析原因 eg：左：資產(chǎn)減少 右： 負(fù)債減少 股東權(quán)益減少3）透視財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定系數(shù)a資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100 定義：每100元的資產(chǎn)欠了多少負(fù)債 理想指標(biāo)： 中國： 2040 東南亞：80 歐洲： 60 指標(biāo)說明：資產(chǎn)負(fù)債率高，說明企業(yè)借款較多，風(fēng)險(xiǎn)較大。 如果企業(yè)主控制的了，未嘗不是方法 資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)發(fā)展保收，也會(huì)有負(fù)面作用b流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流定負(fù)債 理想指標(biāo)：

7、 2 指標(biāo)反映： 1。 變現(xiàn)能力指標(biāo) 2理想中：>2-說明短期償還能力比較高 <2-說明短期償還能力比較低 現(xiàn)實(shí)中：>2-不能說明短期償還能力就高 因?yàn)楦鲉挝恢械牧鲃?dòng)資產(chǎn)中的“存貨”和“無法即使收回的應(yīng)收帳款”說好單位時(shí)間內(nèi)可以變現(xiàn)的。但是事實(shí)上都要托。所以光這個(gè)數(shù)據(jù)還不行c速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)存貨/流定負(fù)債 理想指標(biāo)： 1 指標(biāo)說明： 因?yàn)橥ǔＴ诹鲃?dòng)資產(chǎn)中，存貨占有50 所以此時(shí)“流動(dòng)資產(chǎn)存貨1” 公式：流動(dòng)資產(chǎn)存貨只是財(cái)務(wù)專家規(guī)定，事實(shí)上除了“存貨之外”還有一些無法即使變現(xiàn)的“流動(dòng)資產(chǎn)” 指標(biāo)反映： 1。 變現(xiàn)能力指標(biāo)，并且指標(biāo)較為準(zhǔn)確 2現(xiàn)實(shí)中 >1-說明短期償還能

8、力比較高 <1-說明短期償還能力比較低總結(jié)：在宏觀上，“資產(chǎn)負(fù)債率”在測(cè)試出了企業(yè)財(cái)務(wù)是否穩(wěn)定 在微觀上，通過“流動(dòng)比率”和“速動(dòng)比率”來測(cè)試出企業(yè)的還債變現(xiàn)能力 例子說明：1） 在小明公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益 2）負(fù)債 因?yàn)?1。短期借款 2應(yīng)付票據(jù)在償還 所以負(fù)債減少，屬正常 股東權(quán)益 1。股東注入了資金 2企業(yè)賺了錢，盈余公積 以上分析都屬于正常3） 財(cái)務(wù)比率測(cè)試安全系數(shù)2000年2001年分析資產(chǎn)負(fù)債率425217負(fù)債 ，財(cái)務(wù)安全系數(shù)流動(dòng)比率205387說明 短期變現(xiàn)能力強(qiáng) 短期償還能力強(qiáng)速動(dòng)比率1102215 總結(jié)： 所以，欠債下降，償還能力提高，說明穩(wěn)定，但是 還

9、需要借助下面的數(shù)據(jù)報(bào)表來更準(zhǔn)確的說明問題，從而判斷。 管理者看資產(chǎn)負(fù)債表注意：1。資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)上的成本與市價(jià)的關(guān)系水份，含金問題 在資產(chǎn)這塊： 帳面上的 “專利”，“無形資產(chǎn)”，“存貨”， “應(yīng)收帳款”等“成本數(shù)字”都和“市價(jià)”有 差異。 Eg。我們買入“專利商標(biāo)”是 50萬，賬上記載。但是之后此專利市場(chǎng)上的價(jià)格上升了1000萬元了。但是資產(chǎn)上記載的還是50萬。但是管理者其實(shí)知道本公司的資產(chǎn)其實(shí)上升了。 還有比如“應(yīng)收帳款”1000萬，現(xiàn)在對(duì)方逃了，雖然賬上，我們的資產(chǎn)還是有這1000萬元的。但是管理者其實(shí)知道本公司的資產(chǎn)其實(shí)已經(jīng)因?yàn)閴膸ざ鴵p失了。 比如“存貨”，大家都沒有盤點(diǎn)，但是卻有盤點(diǎn)表，

10、所以因此實(shí)際貨物的數(shù)量可能與帳面上的盤點(diǎn)數(shù)量有差距，即實(shí)際資產(chǎn)下降。 其次，買入存貨時(shí)的價(jià)值是“歷史數(shù)據(jù)” 和現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)格可能也有差距。 比如資產(chǎn)中的，“待處理損失”，比如待處理固定資產(chǎn)的凈損失，和待處理流動(dòng)資產(chǎn)的凈損失，這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)都是水份，因?yàn)檫@只是報(bào)表上的資產(chǎn)，其實(shí)實(shí)際上“待處理損失”永遠(yuǎn)不肯能是企業(yè)的資源（這是企業(yè)所承擔(dān)的消耗） 在負(fù)債這塊： 賬上所記載的負(fù)債，都是現(xiàn)在企業(yè)所存在的負(fù)債，但是管理者還要關(guān)注“潛在的負(fù)債“，所以管理者還要關(guān)注“會(huì)計(jì)報(bào)表附注” 所有者權(quán)益： “股本和實(shí)收資本”和注冊(cè)資金相對(duì)應(yīng) 但是會(huì)出現(xiàn) ，賬上的注冊(cè)資金在現(xiàn)實(shí)中是通過分期填入注冊(cè)資金的方式應(yīng)與解決的。所以賬上

11、的注冊(cè)資金就會(huì)多。 2。管理者評(píng)估實(shí)際價(jià)值：新的會(huì)計(jì)制度發(fā)中，規(guī)定了要自動(dòng)的做好“8項(xiàng)減值準(zhǔn)備” 1）短期投資做好跌價(jià)準(zhǔn)備 2）應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備 3）存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備 4）長期工程減值準(zhǔn)備 5）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6）在建工程減值準(zhǔn)備 7）委托貸款減值準(zhǔn)備 所以管理者要注意，a）如要提“減值準(zhǔn)備”，費(fèi)用就要上去，利潤就會(huì)下降 b）沖“準(zhǔn)備” 費(fèi)用就要下去，利潤就會(huì)上升 c）管理者常常運(yùn)用這樣的技巧，去提高利潤等。 3。負(fù)債表之外的經(jīng)濟(jì)資源 企業(yè)有些經(jīng)濟(jì)資源是無法記帳的。比如”商譽(yù)“,”管理團(tuán)隊(duì)”l 利潤表1 定義：對(duì)企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行的“錄像“2 公式：收入費(fèi)用利潤3 注意：敘述三者之間的關(guān)系時(shí)候

12、，要標(biāo)注“什么時(shí)段”4 多步驟利潤表利潤表項(xiàng)目本年度上年度一主營業(yè)務(wù)收入 減： 主營業(yè)務(wù)成本減： 主營業(yè)務(wù)稅金及附加副營并穩(wěn)定收入二主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 （其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本） 減：營業(yè)費(fèi)用 （銷售人員費(fèi)用、場(chǎng)地費(fèi)用等） 管理費(fèi)用 （行政人員人力費(fèi)用） 財(cái)務(wù)費(fèi)用這是很偶然的，無法控制的收入三營業(yè)利潤 （總的營業(yè)利潤） 加：投資收益 （比如偶然賣了官名權(quán)，賺了錢） 補(bǔ)貼收入 （國家讓你去作這個(gè)虧本產(chǎn)品，作為補(bǔ)償） 營業(yè)外收入（寶鋼的原料多了，反賣掉賺了，但不是主要業(yè)務(wù)賺錢，是偶然行為） 減：營業(yè)外支出（同上）四利潤總額 減：所得數(shù)五凈利潤5 說明1） “主營業(yè)務(wù)利潤”和“營業(yè)利潤

13、”反映企業(yè)的盈利能力2） “營業(yè)外利潤”占“營業(yè)利潤”很多時(shí)候，雖然企業(yè)是在盈利， 但是要小心，因?yàn)椴皇强恐鳂I(yè)賺錢，今天有明天也可能沒有。3） 判斷企業(yè)的價(jià)值，可以通過利潤表來反映4） “通過比較利潤表”可以預(yù)測(cè)未來趨勢(shì)5） 利潤表中的“凈利潤”大與少，還不能完全反映其“穩(wěn)定程度”關(guān)鍵還是看“主營業(yè)務(wù)利潤” “營業(yè)外利潤”的比例  5 閱讀利潤表步驟l 檢查經(jīng)營結(jié)果1） 把我結(jié)果先看凈利潤是正還是負(fù)2） 分層觀察a?！爸鳡I業(yè)務(wù)利潤”和“營業(yè)外利潤” 表示是日常經(jīng)營的費(fèi)用開支 b利潤和“主營業(yè)務(wù)利潤”和“營業(yè)外利潤”之對(duì)比3） 項(xiàng)目對(duì)比a。和上年比較 b和年初所定的目標(biāo)（管理層定）l

14、透視經(jīng)營成果測(cè)試滿意度1）毛利率： 毛利額/主營業(yè)務(wù)收入×100 （毛利額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本）作用：測(cè)試產(chǎn)品的獲利水平（暴利還是微利）時(shí)間屬性：對(duì)于過去的檢查 定義：每100元的收入中有多少毛利 eg。一本書， 買入成本：80元 賣出收入：100元 毛利額： 20元 毛利率： 20/10020 一本書， 買入成本：80元 賣出收入：400元 毛利額： 320元 毛利率： 320/40080（暴利） 毛利率說明：毛利率 ，說明產(chǎn)品獲利水平高 毛利率 ，說明產(chǎn)品獲利水平低 毛利率注意：a。毛利率 ，不一定是商品競(jìng)爭(zhēng)力減弱 可能是薄利多銷 所以毛利率 ，主營業(yè)務(wù)收入 屬于正常 所以毛

15、利率 ，主營業(yè)務(wù)收入 市場(chǎng)占有額 ，商品競(jìng)爭(zhēng)力 毛利率檢測(cè)“產(chǎn)品”2）銷售凈利率： 凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100定義解釋： 企業(yè)每銷售100元的商品或企業(yè)每取的100塊的營業(yè)收入可以給企業(yè)帶來多少凈利潤作用： 測(cè)試行業(yè)的獲利水平（行業(yè)好干不好干）時(shí)間屬性：對(duì)于過去的檢查銷售凈利率檢測(cè)“行業(yè)”3）資產(chǎn)凈利率: 凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100定義解釋： 企業(yè)每占有100元的資產(chǎn)凈賺多少凈利作用： 測(cè)試企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)間屬性：對(duì)于過去的檢查附注：資產(chǎn)是時(shí)點(diǎn)數(shù)，所以要平均算法： 年初資產(chǎn)年末資產(chǎn)/2資產(chǎn)凈利率檢測(cè)“企業(yè)管理水平”4）凈值報(bào)酬率：凈利潤/平均股東權(quán)益×100定

16、義解釋： 投資人每放入企業(yè)100元的資產(chǎn)可以帶來多少回報(bào)作用：測(cè)試回報(bào)率時(shí)間屬性：對(duì)于過去的檢查附注：所有者權(quán)益是時(shí)點(diǎn)數(shù)，所以要平均算法： 凈值報(bào)酬率檢測(cè)“投資人的回報(bào)”5）市盈率：股票的現(xiàn)行價(jià)格/股盈余定義解釋： 每股多少錢/每股凈賺多少錢作用：投資人對(duì)于將來企業(yè)投資的信心說明： 股票現(xiàn)行價(jià)格是每股凈利潤的多少倍 或者表示股盈余如何支撐股價(jià)時(shí)間屬性：對(duì)于將來的檢查 舉例：一個(gè)股票是10元，凈賺1元 10/1 表示1元的股盈余支撐起了10塊的股價(jià) 指標(biāo)參考：美國市盈率：2530 中國： 60 注意：市盈率 ，反映投資人對(duì)于股票的信心 也可能是炒家和政治的作用 所以市盈率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大市盈率檢測(cè)

17、“市場(chǎng)是如何看待企業(yè)未來盈利能力”l 人為對(duì)于利潤的影響1） 成本結(jié)轉(zhuǎn)方法一件物品第一次買10元 第二次買20元 如果我選擇成本大的記帳，利潤就下降2） 折舊計(jì)算方法平均年限法（510年）/加速折舊法 5年折舊，費(fèi)用大，利潤下降 10年折舊，費(fèi)用小，利潤上升 3）“8項(xiàng)減值準(zhǔn)備”- a）如要提“減值準(zhǔn)備”，費(fèi)用就要上去，利潤就會(huì)下降 b）沖“準(zhǔn)備” 費(fèi)用就要下去，利潤就會(huì)上升 c）比如6千萬的利潤，5千萬是賺來得，還有1千萬沖減出來的。4）費(fèi)用的攤消-用1年攤，費(fèi)用大，利潤就下去 用3年攤，費(fèi)用低，利潤就上升5）借款利息把3000萬的利息加入固定資產(chǎn)成本，利潤上升 把3000萬的利息加入財(cái)務(wù)費(fèi)

18、用，利潤下降利潤分配表利潤表的附表說明：1。年度表格 2描述的是企業(yè)還有無剩余利潤可供分配 作用：1。企業(yè)利潤從何而來 2可供分配利潤從何而去 3年末還有多少利潤可供分配利潤分配表利潤表每年凈利潤的10作為盈余公積積累項(xiàng)目本年度上年度一凈利潤 （今年賺的）5001000 加： 年末未分配利潤 （以前剩的）100 盈余公積轉(zhuǎn)入（每年積累的）100國家法定的符合公司法等大法二可供分配利潤（附注說明）700 減：提取法定盈余公積（提取凈利潤的10作為企業(yè) 以后的發(fā)展之備）50 減：提取法定注冊(cè)公益金（提取凈利潤的510作為員工的福利）50三可供股東分配利潤 （總的營業(yè)利潤）600符合股東代表大會(huì)程序

19、 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利100 提取任意盈余公積（由股東自行討論決定是否提取股東分配利潤的多少，作為企業(yè)以后的發(fā)展之備，可以有也可沒有）100 應(yīng)付普通股股利100 轉(zhuǎn)作股本普通股股利（由股東自行討論決定是否提取股東分配利潤的多少作為補(bǔ)充企業(yè)注冊(cè)資金）200四未分配利潤（作為明年初的未分配利潤）100100附注說明：1）“可供分配利潤”計(jì)算公式：凈利潤年末未分配利潤盈余公積轉(zhuǎn)入 特殊情況：當(dāng)凈利潤和年末未分配利潤都為0的時(shí)候，即沒有盈利時(shí)候，那么只能動(dòng)用過去幾年積累的盈余公積，并且根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定：盈余公積>=注冊(cè)金的25，即可供分配利潤盈余公積轉(zhuǎn)入 （ 盈余公積>=注冊(cè)金的25）2藍(lán)色

20、表示次欄必須一直現(xiàn)金流量表1現(xiàn)金定義：a。貨幣資金：保險(xiǎn)柜里的錢 銀行存款 匯款 b 現(xiàn)金等價(jià)物：在三個(gè)月中的短期債券投資c 通?，F(xiàn)金越等于貨幣資金2現(xiàn)金流量現(xiàn)金流動(dòng)數(shù)量 現(xiàn)金流入量貨幣資金流入企業(yè) 現(xiàn)金流出量貨幣資金流出企業(yè) 現(xiàn)金凈流量正：增加現(xiàn)金 負(fù)：減少現(xiàn)金3。現(xiàn)金流量表 一定期限內(nèi)編輯表格一月編一次現(xiàn)金流量表項(xiàng)目行次2001度一經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量：賣東西收到多少錢 上一期別人欠錢收回 我們預(yù)收別人貨款 收到各項(xiàng)退回稅收 收到其他經(jīng)營活動(dòng)費(fèi)用流出量：減：買東西化了多少錢本期購買東西所付多少錢 本期為上一期購貨還債 本期為下一期購貨預(yù)付 支付給職工費(fèi)用 支付各項(xiàng)退回稅收付出其他

21、經(jīng)營活動(dòng)費(fèi)用經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈額：二投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（收回投資） 流入量：收回投資收到現(xiàn)金（投資終止收到錢） 取得投資收益（投資期間收到錢） 處理固定資產(chǎn)受益流出量 減：支付對(duì)內(nèi)投資費(fèi)用（固定資產(chǎn)等） 投資對(duì)外投資費(fèi)用（股票，期貨等）支付其他投資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額：三籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量：吸收別人投資（入資） 借款（負(fù)債）流出量 減：償還債務(wù)（債務(wù)是本金） 償還債務(wù)（債務(wù)是付利息）籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額：四匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五總現(xiàn)金凈增加額補(bǔ)充資料行次金額附注說明：1）經(jīng)營活動(dòng)除了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)外的全都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：發(fā)工資，交稅，銷售額2投資活動(dòng)對(duì)內(nèi)：買股票，無形資產(chǎn)，基本建設(shè)

22、工程 對(duì)外：企業(yè)間聯(lián)營（股權(quán)投資，債權(quán)投資）3） 籌資活動(dòng)：借款還本養(yǎng)息 要求企業(yè)主注入資金或者撤銷資金4 現(xiàn)金流量表作用1） 提供企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金來龍去脈和變化信息2） 規(guī)劃預(yù)測(cè)企業(yè)在未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力比如：現(xiàn)金流量表對(duì)于銷售經(jīng)理的指標(biāo)：a 銷售商品提供勞務(wù)收款的現(xiàn)金指標(biāo)（拿回錢的能力）+利潤表主營收入這樣子，企業(yè)就能具有一定生命力3）分析企業(yè)凈利潤與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異原因 1利潤可以做的 2而現(xiàn)金可是要賺的 所以有了現(xiàn)金表的介入，比較分析利潤表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的可靠性4） 判斷企業(yè)的償還能力比如 利潤現(xiàn)金率： 現(xiàn)金/利潤×100利潤 1000 現(xiàn)金 600 利潤現(xiàn)金率：60 說明利潤質(zhì)量高 企業(yè)有活力5 現(xiàn)金流量評(píng)估指標(biāo)：a 經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù) 營業(yè)利潤/經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈額1 表明：理想中，每作出一元錢的利潤，就產(chǎn)生一元現(xiàn)金 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用 假設(shè)：營業(yè)收入都是現(xiàn)金量 營業(yè)費(fèi)用都是現(xiàn)金量 所以相比之后現(xiàn)實(shí)結(jié)果： 越接近1，那么說明利潤質(zhì)量高 b 銷售收款率： 經(jīng)營