現(xiàn)金流量表說明

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物包括應(yīng)收票據(jù)、3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。第一部分 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：（一）下列事項(xiàng)應(yīng)列入銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：1、銷售商品收到的現(xiàn)金。2、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。3、銷售材料、備件、下腳料收到的現(xiàn)金。4、銷售在產(chǎn)品、半成品收到的現(xiàn)金。5、代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。6、提供運(yùn)輸、租賃服務(wù)收到的現(xiàn)金。7、提供餐飲、住宿服務(wù)收到的現(xiàn)金。8、與

2、銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額收到的現(xiàn)金。9、與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的預(yù)收款收到的現(xiàn)金。10、銷貨退回支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目以相反方向反映。11、收回已核銷的壞賬收到的現(xiàn)金。12、收回或者轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到的現(xiàn)金。（二）下列事項(xiàng)應(yīng)列入收到的稅費(fèi)返還：1、出口商品退稅收到的現(xiàn)金。2、福利企業(yè)退稅收到的現(xiàn)金。3、其他各種稅費(fèi)（增值稅、企業(yè)所得稅等）返還。（三）下列事項(xiàng)應(yīng)列入收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：1、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（如租金）。2、收取衛(wèi)生費(fèi)收到的現(xiàn)金。3、收取自行車存車費(fèi)收到的現(xiàn)金。4、取得各類罰款收入、違約金、賠償金收入收到的現(xiàn)金5、收取押金收到的現(xiàn)金。退還押金支付現(xiàn)金時(shí)

3、在本項(xiàng)目以相反方向反映。6、收取各類保證金收到的現(xiàn)金，當(dāng)年退還各類保證金支付現(xiàn)金時(shí)在本項(xiàng)目以相反方向反映。7、收到的各種代收款項(xiàng)的現(xiàn)金。代付時(shí)在本項(xiàng)目以相反方向反映。8、其他營業(yè)外收入收到的現(xiàn)金。9、職工辭職時(shí)交付的培訓(xùn)費(fèi)、交付的勞動保護(hù)用品款收到的現(xiàn)金。10、銀行存款利息收到的現(xiàn)金。11、工程、材料招標(biāo)收取的現(xiàn)金，當(dāng)年退還時(shí)在本項(xiàng)目以相反方向反映。12、環(huán)保部門返還排污治理基金收到的現(xiàn)金。13、建筑管理辦公室返還勞?；鹗盏降默F(xiàn)金。（四）收到的內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金：收到內(nèi)部單位的所有現(xiàn)金（包括收到內(nèi)部單位用于貼現(xiàn)的銀行承兌匯票），由收款單位填列。（五）收到的子公司款項(xiàng)的現(xiàn)金：收到往來款項(xiàng)的現(xiàn)金。二

4、、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：（一）下列事項(xiàng)應(yīng)列入購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：1、購買材料、備件支付的現(xiàn)金，包括一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；產(chǎn)品包裝、檢測、檢驗(yàn)、裝載所支付的現(xiàn)金。2、運(yùn)費(fèi)、修理費(fèi)、設(shè)備臺班費(fèi)支付的現(xiàn)金。3、接受協(xié)作隊(duì)伍提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金。4、勞務(wù)管理費(fèi)、外單位管理費(fèi)支付的現(xiàn)金。5、購買風(fēng)、水、電、汽、暖所支付的現(xiàn)金。6、購買作為材料管理辦理入庫的勞動保護(hù)用品所支付的現(xiàn)金。未辦理入庫手續(xù)的，列入支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。7、材料整理、檢驗(yàn)、加工、卸載、包裝所支付的現(xiàn)金。8、償還經(jīng)營性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)支付的現(xiàn)金。9、購買商品、接受勞務(wù)預(yù)付的現(xiàn)金。  

5、60;                                    10、購貨退回收到的現(xiàn)金（不包括專項(xiàng)工程及專項(xiàng)工程物資支付的現(xiàn)金）在本項(xiàng)目以相反的方向反映。11、電話費(fèi)、水電費(fèi)、暖氣費(fèi)用支付的現(xiàn)金。收取零星電話費(fèi)用、水電費(fèi)、暖氣費(fèi)用的現(xiàn)

6、金收入在本項(xiàng)目以相反方向反映。（二）下列事項(xiàng)應(yīng)列入支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1、支付工資、獎金、各類津貼、補(bǔ)貼的現(xiàn)金。不含列入在建工程科目支付的工資、獎金。2、用于職工培訓(xùn)、教育方面支付的現(xiàn)金。3、用于職工福利方面支付的現(xiàn)金。4、直接支付給職工個(gè)人書報(bào)費(fèi)、烤火費(fèi)、防暑降溫費(fèi)的現(xiàn)金。5、支付職工食堂補(bǔ)貼的現(xiàn)金。6、支付職工人身保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)金。7、支付非在崗職工生活費(fèi)的現(xiàn)金。8、支付喪葬補(bǔ)助費(fèi)的現(xiàn)金。離退、退休人員發(fā)生的喪葬補(bǔ)助費(fèi)列入支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。9、支付職工計(jì)劃生育的現(xiàn)金。10、支付購買藥品的現(xiàn)金。售出藥品收到的現(xiàn)金以相反方向反映。11、支付職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)

7、、醫(yī)療保險(xiǎn)。住房公積金、住房困難補(bǔ)貼的現(xiàn)金。12、支付職工工資時(shí)直接扣繳職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、個(gè)人所得稅及其他代扣款項(xiàng)，在支付時(shí)列入本項(xiàng)目。13、支付解除勞動合同補(bǔ)償金的現(xiàn)金。14、支付股利的現(xiàn)金。（三）下列事項(xiàng)應(yīng)列入支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。（四）下列事項(xiàng)應(yīng)列入支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：1、支付差旅費(fèi)的現(xiàn)金。2、支付辦公費(fèi)的現(xiàn)金。已辦理入庫的辦公用品支付的現(xiàn)金列入購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。3、支付交通費(fèi)的現(xiàn)金。4、支付經(jīng)營性租賃的現(xiàn)金。5、支付證照年檢的

8、現(xiàn)金。6、支付工程保修費(fèi)的現(xiàn)金。7、支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的現(xiàn)金。收到保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金在此項(xiàng)目以相反方向反映。8、支付排污費(fèi)、河道維修費(fèi)的現(xiàn)金。9、支付工會經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)組織活動經(jīng)費(fèi)、團(tuán)體會費(fèi)、各類會議費(fèi)的現(xiàn)金。10、支付離退休人員費(fèi)用的現(xiàn)金。11、支付撫恤救濟(jì)費(fèi)的現(xiàn)金。12、支付咨詢、訴訟、審計(jì)、綠化、廣告費(fèi)的現(xiàn)金。13、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)的現(xiàn)金。14、支付招投標(biāo)、合同簽證、公證、定額測定等費(fèi)用的現(xiàn)金。15、支付展覽費(fèi)、倉儲費(fèi)、代理費(fèi)的現(xiàn)金。16、支付職工子女學(xué)費(fèi)的現(xiàn)金。17、支付各類罰款、賠償、違約金的現(xiàn)金。18、支付微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、電話初裝的現(xiàn)金。19、支付金融機(jī)構(gòu)票據(jù)工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及保函費(fèi)用的現(xiàn)金。20、支

9、付各種發(fā)票的現(xiàn)金。21、支付房屋修繕費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)。22、支付獨(dú)生子女醫(yī)藥費(fèi)、保健費(fèi)、托兒費(fèi)的現(xiàn)金。23、支付的銀行保函手續(xù)費(fèi)。24、支付工程投標(biāo)的保證金，當(dāng)年退還時(shí)在此項(xiàng)目以相反方向反映。25、支付銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)用于貼現(xiàn)的銀行承兌匯票（銀行對企業(yè)無追索權(quán)的），收到貼現(xiàn)款時(shí)在此項(xiàng)目以相反方向反映。（五）支付的內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金：包括所有支付給內(nèi)部單位的現(xiàn)金（包括支付給內(nèi)部單位的銀行承兌匯票貼現(xiàn)款），由付款單位填列。（六）支付的子公司款項(xiàng)的現(xiàn)金：支付往來款項(xiàng)的現(xiàn)金。第二部分 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：（一）應(yīng)列入收回投資收到的現(xiàn)金：1、出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外

10、的長期股權(quán)投資收到的全部現(xiàn)金。2、出售短期投資（包括債權(quán)性投資和股權(quán)性投資）收到的全部現(xiàn)金(作為現(xiàn)金等價(jià)物的除外)。3、短期投資持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。4、出售長期債權(quán)投資收到的本金（不包括收回的利息和非現(xiàn)金資產(chǎn)）。（二）應(yīng)列入取得投資收益收到的現(xiàn)金：1、取得長期債權(quán)投資利息收到的現(xiàn)金。2、收到股利或利潤的現(xiàn)金。（三）應(yīng)列入處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金：1、處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。2、處置臨時(shí)設(shè)施收到的現(xiàn)金。3、出售在建工程收到的現(xiàn)金。4、處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。5、處置以上資產(chǎn)支付的有關(guān)費(fèi)用以相反的方向反映。6、固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的凈收益以及因自然災(zāi)害所造成的固定資

11、產(chǎn)等長期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的現(xiàn)金（包括保險(xiǎn)賠償收入）。二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：（一）應(yīng)列入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：1、支付購買固定資產(chǎn)所的全部現(xiàn)金，含：買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、途中保險(xiǎn)、裝卸、安裝調(diào)試、增值稅、關(guān)稅等現(xiàn)金支出。不包括融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)和資本化的利息。2、支付在建工程的現(xiàn)金，包括工程款、購料款、工資等現(xiàn)金支出。3、支付計(jì)入長期資產(chǎn)造價(jià)的其他支出的現(xiàn)金。4、支付購建臨時(shí)設(shè)施所的現(xiàn)金，含：工程款、人工費(fèi)、材料費(fèi)等支出的現(xiàn)金。5、支付購置無形資產(chǎn)的現(xiàn)金，含：構(gòu)成無形資產(chǎn)原值支出的所有現(xiàn)金。6、購置工程物資支付的現(xiàn)金。（二）應(yīng)列入投資所支付的現(xiàn)金1、權(quán)益性投資和

12、債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。不包含現(xiàn)金等價(jià)物所支付的現(xiàn)金。購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息不在本項(xiàng)目反映。2、購買子公司支付的現(xiàn)金凈額。（三）下列事項(xiàng)應(yīng)列入支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金1、支付處置固定資產(chǎn)、臨時(shí)設(shè)施收到的現(xiàn)金小于清理費(fèi)用的現(xiàn)金。2、購買股票和債券時(shí)，已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息支付的現(xiàn)金。待收到上述股利和利息時(shí)以相反的方向反映。第三部分 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：（一）應(yīng)列入吸收投資所收到的現(xiàn)金1、收到股東投入的現(xiàn)金。2、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金。支付的發(fā)行費(fèi)用以相反的

13、方向反映。（二）應(yīng)列入借款收到的現(xiàn)金：取得銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)長短期借款所收到的現(xiàn)金。（三）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：接受現(xiàn)金捐贈、收到銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)銀行承兌匯票貼現(xiàn)款。二、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：（一）應(yīng)列入償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：1、償還銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)借款本金所支付的現(xiàn)金。2、償還債券本金所支付的現(xiàn)金。（二）應(yīng)列入分配股利、利潤、償付利息所支付的現(xiàn)金：1、支付給股東的現(xiàn)金股利。2、支付銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)借款利息的現(xiàn)金。3、支付債券利息的現(xiàn)金。4、支付為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的借款利息資本化的現(xiàn)金。（三）應(yīng)列入支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金1、發(fā)行股票債券

14、支付審計(jì)費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、公正費(fèi)等前期費(fèi)用支付的現(xiàn)金。2、支付融資租賃的現(xiàn)金。3、支付減少注冊資本的現(xiàn)金。4、支付對外捐贈、贊助的現(xiàn)金。5、支付銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)用于貼現(xiàn)的銀行承兌匯票（銀行對企業(yè)有追索權(quán)的），收到貼現(xiàn)款時(shí)在此項(xiàng)目以相反方向反映。第四部分  不易分清類別的項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、支付職工借款的現(xiàn)金，按借款單列明的用途歸類。2、職工償還借款收到的現(xiàn)金按原借款用途反方向歸類。3、收到職工集資房款列入“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”，退還房款在本項(xiàng)目用紅字填列。4、收回債權(quán)收到的現(xiàn)金按債權(quán)性質(zhì)分別列入經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動。5、支付償付債務(wù)的現(xiàn)金按債務(wù)性質(zhì)分別列入

15、經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動。6、銀行賬戶之間轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金送存銀行、從銀行提取現(xiàn)金等不影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一律在“不涉及現(xiàn)金流量的項(xiàng)目”中反映。7、補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”不包括經(jīng)營性財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)、保函手續(xù)費(fèi)）、公司收取的流動資金占用利息、公司內(nèi)部銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息。第五部分   內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、內(nèi)部銀行發(fā)生的收付業(yè)務(wù)均不反映現(xiàn)金流量。2、公司通過外部銀行撥付各二級單位、直屬項(xiàng)目部（以下簡稱各單位）臨時(shí)借款、專項(xiàng)工程款等，各單位均作內(nèi)部現(xiàn)金流入，在“收到內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列；公司作為內(nèi)部現(xiàn)金流出，在“支付內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。3、各單位在公

16、司內(nèi)部銀行存款，通過本單位銀行賬戶直接匯入的，各級單位作為內(nèi)部現(xiàn)金流出，在“支付內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。通過業(yè)主直接匯款存入內(nèi)部銀行的，各單位不反映現(xiàn)金的流入，公司內(nèi)部銀行作為外部現(xiàn)金流入，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目。4、各單位在內(nèi)部銀行付款，由公司外部銀行代付的款項(xiàng)，各單位不反映現(xiàn)金的流出。公司作為外部現(xiàn)金流出，根據(jù)款項(xiàng)用途計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目。在內(nèi)部銀行單位之間的收付款項(xiàng)，均不反映現(xiàn)金流量。5、各單位通過外部銀行上交的各項(xiàng)應(yīng)交款項(xiàng)，各單位作為內(nèi)部現(xiàn)金流出，在“支付內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列；公司作為內(nèi)部現(xiàn)金流入，在“收到內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。6、在公司設(shè)置內(nèi)部銀行賬戶的直屬項(xiàng)目部的現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)（特指原指揮部核算方式）：直屬項(xiàng)目部通過外部銀行賬戶收到業(yè)主撥付的工程款作為外部現(xiàn)金流入，計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目。通過外部銀行賬戶撥付內(nèi)部分包單位工程款作為內(nèi)部現(xiàn)金流出，在“支付內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；內(nèi)部分包單位作為內(nèi)部現(xiàn)金流入，在“收到內(nèi)部款項(xiàng)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。直屬項(xiàng)目部通過內(nèi)部銀行賬戶收到業(yè)主撥付的工程款及支付的內(nèi)部分包單位工程款及其他款項(xiàng)，均不反映現(xiàn)金的流