民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策

1、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策         近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，民營企業(yè)在鄞州得到了快速發(fā)展，與此同時(shí)，作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理制度組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度逐漸成為民營企業(yè)內(nèi)在需求。從1997年開始，鄞州區(qū)一些大中型民營企業(yè)陸續(xù)建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，到目前為止，全區(qū)有10家大中型民營企業(yè)自發(fā)建立了內(nèi)部審計(jì)組織，從事民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員已達(dá)到80多人，從我們對(duì)鄞州區(qū)調(diào)查情況分析，民營企業(yè)內(nèi)審具有以下特點(diǎn)：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視。鄞州區(qū)民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)都是隸屬于公司總裁或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，公司總裁或總經(jīng)理賦予內(nèi)

2、審機(jī)構(gòu)廣泛權(quán)力，如雅戈?duì)柤瘓F(tuán)公司總裁提出“審計(jì)無禁區(qū)”思想，規(guī)定審計(jì)部不但可以審計(jì)公司下屬企業(yè)和駐外營銷分公司，而且可以對(duì)總裁“一支筆”審批的集團(tuán)公司本身進(jìn)行審計(jì)；三星集團(tuán)公司總裁1999年主動(dòng)向所在地鎮(zhèn)政府和區(qū)審計(jì)局提出要求，指導(dǎo)幫助他們?cè)诩瘓F(tuán)公司內(nèi)部建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，在不到半年時(shí)間，三星集團(tuán)公開向社會(huì)招聘從事內(nèi)審專業(yè)人員8名，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)審工作。二是駐外市場(chǎng)部或營銷公司是民營企業(yè)內(nèi)審主體。鄞州區(qū)10家民營企業(yè)如雅戈?duì)枴⑷羌瘓F(tuán)、廣博集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、布利杰集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象主要是公司駐外市場(chǎng)部或營銷公司。比較典型的是雅戈?duì)柤瘓F(tuán)和三星集團(tuán)，兩家公司都是鄞州的特大型企業(yè)，年銷售都在30億元以上，雅

3、戈?duì)柤瘓F(tuán)公司在全國有156個(gè)市場(chǎng)部，三星集團(tuán)公司在全國有營銷公司60余家。如何保證這些市場(chǎng)部或營銷公司資金和資產(chǎn)的安全是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作重中之重，他們把市場(chǎng)部或營銷公司的庫存商品、貨幣資金、應(yīng)收賬款、銷售收入作為審計(jì)重點(diǎn)。目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全完整，不受損失。三是機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)審人員素質(zhì)比較高。鄞州區(qū)10家有內(nèi)審組織企業(yè)中有8家都成立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。而且從事內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高，大專以上文化程度占90以上，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師和中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱占6成以上，雅戈?duì)?、廣博集團(tuán)、華泰集團(tuán)等企業(yè)還專門聘請(qǐng)了高級(jí)會(huì)計(jì)師加盟內(nèi)審人員行列。四是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為

4、民營企業(yè)內(nèi)審的一個(gè)重要內(nèi)容。如雅戈?duì)柤瘓F(tuán)公司審計(jì)部成立5年來，先后對(duì)近100家市場(chǎng)部的負(fù)責(zé)人離任進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成了“有離必審，先審后離”的制度，三星集團(tuán)、廣博集團(tuán)、開開集團(tuán)、華茂集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、八方集團(tuán)等公司實(shí)行了營銷部或分公司負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。五是處罰力度大。民營企業(yè)為了促進(jìn)利潤最大化，防止企業(yè)資金流失，一般對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問題的處罰力度比較大。如雅戈?duì)枌徲?jì)部近幾年來，先后查處駐外市場(chǎng)部截留貨款、私設(shè)“小金庫”、私分季節(jié)性商品價(jià)差、公款私分、私刻公章、假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字等違紀(jì)違規(guī)案件數(shù)十起，審計(jì)追回經(jīng)濟(jì)損失687萬元，同時(shí)，公司對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰，有23人受

5、到了降職、免職甚至解除勞動(dòng)合同處分；三星集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、廣博集團(tuán)、向陽公司等企業(yè)還采用審計(jì)通報(bào)形式對(duì)違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人員處以一定罰款，并在公司內(nèi)部通報(bào)，起到警示作用。鄞州區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然發(fā)展較快并形成了一定的特色，但民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過程中還面臨不少困難和問題，突出表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法。根據(jù)審計(jì)法規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府各部門，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，審計(jì)署關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審

6、計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定也只局限于審計(jì)法規(guī)定政府部門和國有企事業(yè)組織范圍內(nèi)。因此，以民營企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，國家如何加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)，目前缺乏可操作性政策法律依據(jù)，如何加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)內(nèi)審人員管理，如何規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)審行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)都缺乏行之有效管理辦法。二是審計(jì)范圍不夠廣，局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目前大部分民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)查證上，目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營

7、和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來，內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的查錯(cuò)妨弊的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向采購審計(jì)、投資決策審計(jì)，管理效益審計(jì)方向發(fā)展。    三是審計(jì)行業(yè)尚待規(guī)范，審計(jì)手段尚需完備。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然在國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建有一套適合自身企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序和操作辦法，但它不象國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)一樣有整套審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)只能參照國家審計(jì)或社會(huì)審計(jì)的一些做法，操作上缺乏權(quán)威性。同時(shí)，民

8、營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏行之有效的審計(jì)手段，特別是審計(jì)到往來款項(xiàng)函證，銀行存款對(duì)賬，審計(jì)線索外調(diào)和延審等事項(xiàng)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段，一定程序上制約著民營企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。     民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)改革和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，它具有廣闊的發(fā)展前景和強(qiáng)大生命力。為了促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更快更好地發(fā)展，我們?cè)谡{(diào)查基礎(chǔ)上提出如下建議：一、建議國家盡快出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)條例，把民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，要嚴(yán)格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序，賦予民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的審計(jì)權(quán)限和審計(jì)手段，國家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審協(xié)會(huì)要制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)

9、一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。二、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格制度。建議參照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建立國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度做法，在我國建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試辦法，嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員包括民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格制度。這樣，有利于國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理，提高國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和號(hào)召力，有利于內(nèi)審事業(yè)發(fā)展。三、要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性。隨著內(nèi)審工作特別是大中型民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能越來越難以適應(yīng)內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的需要，內(nèi)審人員也迫切需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，需要國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。但國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)目前組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)對(duì)內(nèi)審組織特別是民營企業(yè)內(nèi)審組織吸引力不強(qiáng)，從民營企業(yè)自身對(duì)民營企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)要注重實(shí)際操作和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，注重審計(jì)案例的研究分析，而且培訓(xùn)要求成本低、見效快。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)要從民營企業(yè)內(nèi)審需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性。四、加強(qiáng)對(duì)民營