淺議公司治理與內(nèi)部審計_百度文庫

1、淺議公司治理與內(nèi)部審計摘要:公司治理作為解決現(xiàn)代公司所有權(quán)和控制權(quán)分離問題的一種制度安排,目的是要降低由財務信息不對稱而導致的各項代理成本;而內(nèi)部審計則是保證這套制度有效運行不可缺少的一種機制和手段,作為公司內(nèi)部治理機制的重要組成部分,在公司財務信息披露、財務舞弊、信息傳遞等方面發(fā)揮反饋、評價和監(jiān)督作用,從而不斷改進和完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計機制是否健全、有效,關(guān)系到公司治理的優(yōu)劣和成敗。關(guān)鍵字:公司治理內(nèi)部審計一、內(nèi)部審計與公司治理的概述(一公司治理的概念所謂公司治理是一種契約或制度安排。按照經(jīng)濟合作與發(fā)展組織在公司治理結(jié)構(gòu)原則中的定義:“公司治理是一種據(jù)以對工商公司進行管理和控制的體系。

2、公司治理明確規(guī)定了公司的各個參與者的責任和權(quán)利分布,諸如董事會、經(jīng)理層、股東和其他利益相關(guān)者,并且清楚地說明了決策公司事務是所應遵循的規(guī)則和程序。同時,它還提供了一種結(jié)構(gòu),使之用以設(shè)置公司目標,也提供了達到這些目標和監(jiān)控運營的手段?！?二內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動,其目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價,提高他們的效率,從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。二、內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分.公司治理結(jié)構(gòu)必然影響內(nèi)部審計的有效性,而內(nèi)部審計的健全與發(fā)展也會給公司治理結(jié)構(gòu)的完善提供條件。

3、良好的公司治理可以通過一系列有效運行的相互制約的制度安排,從根本上減少企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理風險,從而提高企業(yè)整體抵御風險的能力。1、公司治理結(jié)構(gòu)是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境,是促使內(nèi)部審計有效開展,保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ);公司治理結(jié)構(gòu)是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式的和非正式關(guān)系的制度安排,以便使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責任和利益上相互制衡,實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。2、內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)趨于健全完善的保證,公司治理結(jié)構(gòu)的完善及其作用的發(fā)揮離不開內(nèi)部審計。內(nèi)部審計作為一項監(jiān)督與評價機制,自然也成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)利制衡機制并促

4、使其有效運行的重要手段。內(nèi)部審計即獨立檢查會計賬目,監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。三、我國公司治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部審計機制存在的問題及原因(一內(nèi)部審計與公司治理缺乏有效銜接一方面,內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應有的獨立性和權(quán)威性。國內(nèi)公司在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置形式上,大多是將審計部門與其他部門并列,帶有部門管理的色彩,沒有作為一個獨立的監(jiān)督控制系統(tǒng)存在。在這種模式下,由于受本位主義的影響,審計領(lǐng)域、審計意向和審計結(jié)果的披露受到管理層主觀意志的嚴重制約,容易出現(xiàn)大的審計盲區(qū)和監(jiān)督真空,很難從總體上把握和洞察公司整體存在的問題和管理隱患。另一方面,未形成一支適用公司治理需要的內(nèi)審隊伍。一是有的公司借精簡機構(gòu)為名

5、撒并內(nèi)部審計機構(gòu),在人員配備上沒有把精兵強將放到內(nèi)部審計崗位上,有的甚至連正常的審計人員數(shù)量也難以保證,造成在崗人員不穩(wěn)定,導致連基礎(chǔ)的審計工作也難以開展。二是現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,審計專業(yè)人才少,懂經(jīng)營管理、懂生產(chǎn)流程的審計人員少,高層次審計人才少,導致內(nèi)部審計很難向公司經(jīng)營管理的深度和廣度延伸,限制了審計業(yè)務的開展。(二注重外部監(jiān)管,忽視內(nèi)部審計許多公司存在注重外部監(jiān)管、忽視內(nèi)部審計的問題,其根本原因在于公司領(lǐng)導層對內(nèi)部審計的地位和重要性及其監(jiān)督管理職能沒有缺乏足夠的重視,導致公司內(nèi)部審計機構(gòu)職能弱化。例如對公司籌資規(guī)模與盈利能力的失衡、信息披露的缺陷等問題,往往過多地關(guān)注政府

6、監(jiān)管機構(gòu)和社會中介機構(gòu)的外部監(jiān)管,卻忽視了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。由于受諸多條件的限制,外部監(jiān)管具有自身的滯后性,導致公司外部監(jiān)管質(zhì)量不高;同時,由于忽視內(nèi)部控制體系的建設(shè),尤其是忽視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,直接影響了公司的監(jiān)管效果。(三內(nèi)部審計制度不健全,審計技術(shù)方法應用不足一方面,公司自身在制度規(guī)范制定、技術(shù)開發(fā)、業(yè)務領(lǐng)域拓展及審計理論研討等方面的工作開展明顯不足。有些公司缺乏一套完整統(tǒng)一的審計管理體系、業(yè)務操作規(guī)范和組織管理考核體系。審計理論研討和審計技術(shù)開發(fā)的滯后性,使內(nèi)部審計很難真正涉入前沿的、高層次的審計領(lǐng)域;先進的審計技術(shù)和方法沒有得到全面的推廣和應用,致使管理型審計開展較少、成效不大,

7、內(nèi)部審計的方法和程序基本停留在現(xiàn)場審計的經(jīng)驗審計階段,在操作上還是以傳統(tǒng)的手工翻閱賬本為主,整體性與準確性差,工作效率低,嚴重制約著內(nèi)部審計的發(fā)展。另一方面,許多公司的內(nèi)部審計目前在業(yè)務操作上仍將財務收支審計作為主要內(nèi)容。從發(fā)展的角度看,公司內(nèi)部審計面對的是一個經(jīng)營實體,它有一個資本運作和增值的過程,單純的財務收支審計無法滿足公司發(fā)展的需要。四、內(nèi)部審計在公司治理中的重要作用(一疏通信息傳遞渠道,緩解“代理問題”內(nèi)部審計師公司治理中解決信息不對稱的制度安排。內(nèi)部審計對公司的會計報表進行相對獨立的審計,既可以對管理當局的會計信息編報權(quán)力進行約束,也可以督促管理當局充分披露信息,緩解管理當局與投資

8、者之間的信息失衡問題。內(nèi)部審計一方面可以降低信息不對稱的程度,一方面可以對代理人形成間接的約束,有利于減少代理人的逆向選擇和道德風險的影響。因此,通過內(nèi)部審計監(jiān)督公司財務報告的真實性應是公司治理中普遍關(guān)注的問題。(二合理定位,幫助企業(yè)增加價值公司治理的目標是維護股東及其他利益相關(guān)者的利益,幫助企業(yè)增加價值隨著公司功能的發(fā)展,內(nèi)部審計也在以往遵循性或財務性的傳統(tǒng)審計工作的基礎(chǔ)上擴展到保證和咨詢服務方面。內(nèi)部審計是一項獨立客觀的咨詢活動,以增加價值、促進單位經(jīng)營為基本指導思想,它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化方法評價和提高單位風險管理、控制和治理程序的效果,幫助完成其目標。內(nèi)部審計的目標已經(jīng)從傳統(tǒng)的“差錯防弊

9、”提升為“幫助組織增加價值”。這說明內(nèi)部審計目標與公司治理的目標不謀而合,內(nèi)部審計正在身體力行著公司治理的目標需求。(三預防和矯正虛假財務報表內(nèi)部審計是在內(nèi)部預防虛假財務報表的最好選擇。內(nèi)部審計師在組織中擁有獨特地位、熟知企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務能力,這使得內(nèi)部審計有能力發(fā)現(xiàn)虛假財務報表可能性的信息。內(nèi)部審計應當建立適當?shù)姆结樥?通過這種積極主動的在預防、確定和糾正虛假財務報表中的事前參與活動,來減少虛假財務報表的發(fā)生。(四促進公司風險管理的科學性內(nèi)部審計能夠客觀、全面地審視公司存在的各種風險,并通過評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢,確定是否存在可能影響公司發(fā)展的風險,及時建議管理部門采取應對措

10、施。內(nèi)部審計能夠評價風險管理結(jié)果報告的充分性和相關(guān)性,既可以評價管理當局對風險的分析是否全面,風險應對措施是否完善得當;又可評估與風險管理有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié),實現(xiàn)風險管理過程的科學性。(五促進企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)部審計可以評估公司的道德氛圍,促進企業(yè)文化建設(shè)。它能夠協(xié)助公司建立完善的道德規(guī)范體系,督促管理層建立和遵守道德標準與價值取向,可以通過開展一系列專項審議督促經(jīng)營者合法經(jīng)營、財務人員遵守職業(yè)道德;還能夠引導管理層和員工認識到“企業(yè)文化”的重要性,遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例,督促管理者和員工在公司道德文化建設(shè)中發(fā)揮積極作用,促進企業(yè)文化建設(shè)、創(chuàng)造健康、積極向上的公司治理環(huán)境。五、加強內(nèi)部審計,完善公

11、司治理的具體措施(一完善企業(yè)內(nèi)部審計制度企業(yè)應該根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)內(nèi)u幣審計的實際情況,完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。企業(yè)內(nèi)部審計制度應該包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況,工程項目實施情況,檢查被審計對象會計賬目及相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)督被審計對象預決算執(zhí)行情況和財務收支,評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。(二強化企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和行為準則人是生產(chǎn)力中最活躍的因素,任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮作用,成為一種擺設(shè)。對企業(yè)財務會計從業(yè)人員的控制,是強化企業(yè)內(nèi)部控制的核心。首先要加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)教育,不斷提

12、高會計從業(yè)人員的素質(zhì),形成會計職業(yè)道德的自律機制;其次要根據(jù)激勵與約束的原則,充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的能動性,在工作中,自覺遵守會計制度,并敢于制止和揭露違規(guī)行為,從而強化對內(nèi)部審計人員的業(yè)務操作的過程控制。(三合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),提高內(nèi)部審計的獨立性無論是執(zhí)行何種審計,關(guān)鍵在于必須具有獨立性,因此保持單位內(nèi)部審計的獨立性,首先要求內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位應超然獨立于企業(yè)的其他管理部門。一般來說,單位內(nèi)部審計機構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導層次越高,獨立性就越大。針對我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式的不同現(xiàn)狀,在選擇設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)模式時,一方面要與公司的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點、管理體制模式、人員素質(zhì)、經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)

13、展變化相適宜,另一方面要考慮其在實際中的可操作性,這樣才便于在實際中推廣和運用。(四拓寬審計領(lǐng)域,由財務審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善,企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以在一定程度上預防、發(fā)現(xiàn)和糾正錯與舞弊的發(fā)生。內(nèi)部審計不能僅停留在以真實性、合法性為導向的財務審計層面上,要關(guān)注內(nèi)部控制和風險管理,真正在“管理+效益”上下功夫?？傊畱獜亩鄬哟?、多角度構(gòu)建一個縱橫交錯的嚴密的內(nèi)部審計網(wǎng)絡,真正起到審計監(jiān)督、防范和服務作用。(五推進審計信息化建設(shè)隨著信息化程度的不斷提高,對內(nèi)審技術(shù)手段提出了更高的要求。為了適應社會發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡化的趨勢,審計工作要加強對傳統(tǒng)審計方法和手段的變革,大力推

14、進審計信息化建設(shè)。審計手段將由以手工操作為主向利用計算機信息技術(shù)實施審計的方向轉(zhuǎn)變,促使審計手段更先進,審計效率更高。吧網(wǎng)絡建設(shè)作為審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ),力爭把審計信息化建設(shè)推向一個新階段。(六健全輪審制度將企業(yè)各部門按照資金流動量大小,轉(zhuǎn)移支付量大小分為四個層次實施審計:1、將資金流動量大,轉(zhuǎn)移支付量大的單位實行每年必審;2、將資金流動量大,轉(zhuǎn)移支付資金較大的單位實行三年一輪審;3、將資金流動量較大,有一定轉(zhuǎn)移支付資金的實行五年一輪審;4、將資金流動量小,無轉(zhuǎn)移支付資金的部門實行離任審計。綜上所述,在公司治理中,內(nèi)部審計是一個不可或缺的組成部分,有效的內(nèi)部審計有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善。內(nèi)部審

15、計應全面滲透到企業(yè)的各個層面,貫穿到公司治理結(jié)構(gòu)之中。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,要實現(xiàn)公司治理的目標,就必須正確認識內(nèi)部審計與公司治理之間的互動關(guān)系,并充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用。當然,內(nèi)部審計也應隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務的發(fā)展而不斷改進與完善。參考文獻:1 王永海.試論公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部財務控制 J.審計研究,2000.2 李維安.現(xiàn)代公司治理研究M.中國人民大學出版社,2002.3 黃娟.完善企業(yè)內(nèi)部審計J.合作經(jīng)濟與科技,2008.4 吳智華.試論如何強化企業(yè)內(nèi)部審計J.決策探索(下半月,2008.5 姚玲.淺析企業(yè)內(nèi)部審計J.科技信息(科學教研,2008.6 賀娟.企業(yè)如何建立科學有效的內(nèi)部審計J.人口與經(jīng)濟,2008.7 張建明.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策J.審計與理財,2007.8 李維安.公司治理,南